摘 要
近年来我国审计行业取得了较大发展，社会公众对审计报告依赖程度持续上升，但是一些审计失败的案例为人们敲响警钟。我国对于审计风险的研究依然处于起步阶段，审计风险引发的问题也不断扩大，注册会计师独立性受损问题逐渐受到越来越多的关注。现阶段，审计责任的界定并没有明确的标准，会计界及法律界尚未达成共识，审计风险一旦爆发带来的审计责任会使注册会计师遭受不利判决的影响。国外的市场体系和法律体系相对我国来说比较健全，但是安达信会计师事务所的倒闭说明国外的审计也存在着许多的问题，各国都在积极研究审计风险的控制方法。目前，我国有执业注册会计师 9 万余人，但全国 8000 多家会计师事务所中，70%以上属于会计师事务所为小型事务所，而社会公众却很少注意小型会计师事务所的审计风险的防控，仅关注大中型会计师事务所审计风险的研究。因此，对小型会计师事务所的审计风险控制研究成为一个亟待解决的问题。
通过对 HZ 会计师事务所审计流程的分析，具体研究了 HZ 会计师事务所在承接业务阶段、审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告这四个不同的审计阶段面临的审计风险。利用审计风险模型分别从重大错报风险和检查风险的角度对审计风险的成因进行剖析，并对其提出了相应的防控措施。针对 HZ 会计师事务所具体情况提出了优化风险控制的措施，为 HZ 会计师事务所管理层在控制审计风险方面提供了一定参照。希望对 HZ 会计师事务所审计风险防控课题的研究能够引起事务所管理层对审计风险控制的重视，提高事务所审计质量，为 HZ 会计师事务所做大做强扫除障碍。
然而，注册会计师面临的审计风险是由多种因素造成的，完全消除审计风险是不现实的。但是会计师事务所及签字注册会计师通过不断强化自身风险防范意识，可以对审计风险的爆发起到一定的防范作用。对会计师事务所来说，强化事务所审计质量内部控制是降低审计风险的关键因素。但是要从源头上控制审计风险，还需要提高客户管理层风险意识、设计运行有效的内部控制制度以及完善注册会计师行业环境等诸多社会因素。
关键词： 会计师事务所 审计风险 风险控制 完善措施
ABSTRACT
In recent years, China's audit industry has made great progress,audit risk alsoincreases.Coupled with the research on the audit risk of a late start,CPA independenceissue gradually being damaged more and more attention.Public reliance on audit reportscontinued to rise,but the legal profession and the accounting profession to definestandards for audit responsibilities yet easy to reach a consensus on the CPA adversejudgment,audit risk will continue to increase.Foreign market system and the legal systemis relatively more robust for our country,but the collapse of Arthur Andersen's audit alsoshows that foreign issues there are many countries are actively audit risk controlmethods.At present,there are more than 70,000 practicing certified public accountant,butmore than 8,000 accounting firms in the country,most of the accounting firm for smallfirms,but the public is more concerned about the audit risk of large accounting firms thanthose small ones.Therefore,the ability to focus on risk prevention audits of smallaccounting firms on how to improve also become a serious problem.
By the analysis of HZ audited process,detailed analysis of the HZ accounting firmsin different stages of the business undertaking,audit risk audit planning phase,theimplementation phase of the audit and the audit report to the different stages offaces.From the perspective of the use of the audit risk model risk of materialmisstatement and detection risk analysis of the causes of audit risk,and its correspondingcontrol measures proposed.And for the specific circumstances of HZ CPAs proposedmeasures to optimize risk control, management accounting firm for HZ provide somereference in the control of audit risk.HZ CPAs want to risk prevention and controlresearch projects can cause management to the attention of the audit risk control in orderto reduce audit risk to a reasonable level acceptable.
Overall, the current CPA audit risk is caused by a variety of factors,accounting firmsand CPAs are required to sign and constantly strengthen their risk awareness. Strengtheninternal audit quality control for the accounting firm is a key factor in reducing auditrisk,but the control of audit risk, but also need to improve the CPA from the sourceenvironment,increase customer awareness of risk management and effective internalcontrol system operation and so many other social factors.
Key words: Accounting firms Audit risk Measures to improve
目 录
绪论
0.1 研究背景
0.2 研究意义
0.3 文献综述
0.3.1 国外研究现状
0.3.2 国内研究现状
0.4 研究内容与方法
1 审计风险的基本理论
1.1 审计风险的含义和特征
1.1.1 审计风险的含义
1.1.2 审计风险的特点
1.2 审计风险模型
1.2.1 传统审计风险模型
1.2.2 现代审计风险模型
1.2.3 现代审计风险模型的优势
1.3 审计风险控制的相关理论
1.3.1 审计风险控制的概念及意义
1.3.2 审计风险控制应达到的目标
2 HZ 会计师事务所基本情况及风险控制现状
2.1 HZ 会计师事务所基本情况
2.1.1 HZ 会计师事务所简介
2.1.2 HZ 会计师事务所组织形式
2.1.3 HZ 会计师事务所质量控制形式
2.1.4 HZ 会计师事务所职业道德控制形式
2.2 HZ 会计师事务所审计风险控制现状
2.2.1 HZ 会计师事务所审计风险控制流程
2.2.2 业务承接阶段的审计风险控制现状
2.2.3 审计计划阶段的审计风险控制现状
2.2.4 审计实施阶段的审计风险控制现状
2.2.5 审计报告阶段的审计风险控制现状
3 HZ 会计师事务所审计风险成因分析
3.1 从重大错报风险因素分析审计风险成因
3.1.1 被审计单位外部环境的重大错报风险
3.1.2 被审计单位内部环境的重大错报风险
3.1.3 被审计单位内部控制缺陷
3.2 从检查风险因素分析审计风险的成因
3.2.1 会计师事务所行业竞争压力
3.2.2 注册会计师专业胜任能力不足
3.2.3 审计期望差距的存在
4 完善 HZ 会计师事务所审计风险控制的建议
4.1 针对重大错报风险因素提出的建议
4.1.1 谨慎选择被审单位
4.1.2 全面衡量和评价被审计单位的会计环境
4.1.3 全面评估被审计单位内部控制制度
4.2 针对检查风险因素提出的建议
4.2.1 会计师事务所自觉抵制行业内不正当竞争
4.2.2 注册会计师提高自身综合素质
4.2.3 努力缩小社会公众与审计人员的期望差
结束语
参 考 文 献
致 谢
