摘 要
大力发展现代服务业能够改善我国产业结构，促进产业持续升级转型。税收作为宏观调控手段，能够促进现代服务业的发展，进而推进产业结构战略性调整和优化。但是总体上看，我国税收在促进现代服务业发展方面存在诸多弊端。随着 2013年营改增在全国推进，税制改革已经渗透到现代服务业的各个行业中，因此，完善我国现代服务业税收政策对现代服务业的发展有重要意义。
本文从营改增后的角度出发，对现代服务业整体行业的税收负担，税收收入对现代服务业增长的影响进行分析讨论，并在此基础上提出支持我国现代服务业发展的税收政策建议。
本文的主要内容包括四个方面。第一部分税收促进现代服务业发展研究的理论基础。本文从基本理论和税收的激励机制两个方面阐述。第二部分通过对我国1978~2013 年三次产业变迁的梳理，了解我国现代服务业的发展历程，并通过宏观经济指标描述我国现代服务业的发展现状，提出存在的问题。从税收政策角度，计算分析营改增前后我国现代服务业税收负担变化，并运用实证分析法建立面板模型分析 2004~2013 年间我国税收收入对现代服务业增长的影响，找出我国现代服务业税收政策中存在的问题。第三部分总结了美国、韩国、印度三个典型国家现代服务业的税收政策，为政策建议的提出有借鉴意义。第四部分提出支持我国现代服务业发展的税收政策建议。
本文的逻辑结构为在理论基础、实证分析和国际借鉴的分析基础上，提出支持我国现代服务业发展的税收政策建议。本文的主要观点为：（1）我国现代服务业整体发展水平较低，大力发展我国现代服务业需要税收政策的支持；（2）现行税收政策存在问题制约其发展，其中营改增的效应受到税率、可抵扣项目、营业收入等因素的综合影响。（3）未来，我国应继续扩大营改增范围，减少增值税税率级次，扩大增值税可抵扣范围，将现代服务业纳入到消费税征收范围内；转变现代服务业税收优惠为以企业项目和区域优惠为主，建立税收优惠管理制度，检查监督优惠的实行效果；完善税收征收管理制度，推行电子发票管理，避免给现代服务业增加额外的负担。
关键词：现代服务业 税收政策 营改增
ABSTRACT
The development of modern service industry can change our industrial structurefrom the industrial-based economy to a service economy, which could absorb more labor,to avoid environmental pollution and improve international status and competitiveness.
Tax policy is the main way of a government macro-control and ability to motivate thedevelopment of modern service industry, to guide its development, tax policy isinseparable. With the 2013 Camp changed to increase spread across the country, the taxreform has permeated all sectors of modern service industry. The improving of China'smodern service industry tax policy on the development of modern service industry isimportant.
We analyses the departure of the tax burden on the modern service industry and theimpact of taxation on the growth of the modern service industry from the perspective ofthe camp changed, then on this basis we discuss and propose tax policyrecommendations to support the development of modern service industry.
The main contents of this paper include four parts. The first part is the tax topromote the development of the theoretical basis of modern research services. This paperdescribes the basic theory from incentives and tax aspects. The second part is through thecountry from 1978 to 2013 changes in the three industries, we can fully understand thedevelopment process of China's modern service industry. Describe the state ofdevelopment of modern service industry through macroeconomic indicators can find theproblems in the modern service industry. We also analysis the tax burden on the modernservice industry around the camp changed from a tax policy perspective and empiricalanalysis using panel data analysis to establish the impact of China's tax revenue growthof modern service industry between 2004 and 2013, we find the problems in tax policy ofChina's modern service industry. The third part is that we summarize the tax policies ofthe US, South Korea, India, three typical state of modern service industry, these help usmade policy recommendations for reference. The fourth part is to propose tax policyrecommendations to support the development of modern service industry.
Logical structure of this paper is based on the theory, empirical analysis andinternational reference. The main point of this paper is （1） the development of modernservice industry at low level, the support of tax policy which could develop modernservice industry vigorously is needed. （2） Current tax policy problems restricting thedevelopment, especially the camp changed to increase the effect by the tax rate, thecombined effect may be deductible items, operating income and other factors. （3） Chinashould continue to expand the camp changed to increase the range and reduce the VATrate, and expand the range of value-added tax deductible; we should change the modernservice industry tax incentives for enterprise-based projects and regional deals establishtax incentives management system; we should improve tax collection and managementsystem, the implementation of electronic invoice management to avoid the additionalburden of modern service industry.
KEY WORDS: Modern service industry, Tax Policy, The transform from businesstax to VAT
目 录
第一章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.1.3 现代服务业概念的界定
1.2 国内外文献综述
1.2.1 国内文献综述
1.2.2 国外文献综述
1.2.3 文献评述
1.3 研究内容及方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.4.创新点与不足之处
第二章 税收政策促进现代服务业发展的理论基础
2.1 税收影响现代服务业的基本理论
2.1.1 税收促进经济增长的理论
2.1.2 政府利用税收支持现代服务业发展的理论
2.1.3 税收公平效率与税收中性理论
2.2 税收政策对现代服务业的激励机制分析
2.2.1 税收政策影响现代服务业的成本和收益
2.2.2 税收政策刺激现代服务业的技术创新
2.2.3 税收政策激发现代服务业的正外部性
2.2.4 税收政策促进现代服务业吸纳劳动力
2.2.5 税收政策影响对现代服务业的投资
2.3 支持现代服务业发展的税收政策工具
2.4 本章小结
第三章 税收政策影响现代服务业发展的实证研究
3.1 我国产业结构变迁及现代服务业发展现状分析
3.1.1 我国产业结构变迁
3.1.2 我国现代服务业的发展现状
3.1.3 我国现代服务业发展存在的主要问题
3.2 我国现代服务业的税收政策
3.2.1 现代服务业增值税税收政策
3.2.2 现代服务业营业税税收政策
3.2.3 现代服务业企业所得税税收政策
3.2.4 现代服务业其他税收政策
3.3 营改增对现代服务业的影响分析
3.3.1 营改增对现代服务业税收负担的影响
3.3.2 营改增对现代服务业的其他影响分析
3.4 税收影响我国现代服务业增长的实证分析
3.4.1 建立模型及数据选取
3.4.2 回归结果
3.4.3 结论及政策启示
3.5 我国现代服务业税收政策中存在的问题
3.5.1 增值税税率档次较多
3.5.2 进项税抵扣不足
3.5.3 地区间税收优惠不平衡
3.5.4 税收优惠片面
3.5.5 征收管理复杂化
3.5.6 地方税收收入减少
3.6 本章小结
第四章 国外现代服务业税收政策的经验与借鉴
4.1 国外支持现代服务业发展的主要税收政策
4.1.1 美国现代服务业相关税收政策
4.1.2 韩国现代服务业相关税收政策
4.1.3 印度现代服务业相关税收政策
4.2 国外税收政策对我国现代服务业发展的经验借鉴
4.2.1 税收优惠针对性强
4.2.2 注重现代服务业的科技创新
4.2.3 制定促进各区域均衡发展的税收政策
4.3 本章小结
第五章 支持我国现代服务业发展的税收政策建议
5.1 完善流转税税收政策，调节现代服务业税收负担
5.1.1 继续扩大营改增范围
5.1.2 减并增值税税率
5.1.3 适当增加可抵扣范围
5.1.4 现代服务业纳入消费税征税范围
5.2 调整现代服务业税收优惠政策，兼顾税收公平原则
5.2.1 转变税收优惠途径
5.2.2 调整税收优惠方向
5.2.3 规范税收优惠政策的管理制度
5.3 完善现代服务业税收征收管理制度，提高征管效率
5.3.1 加强营改增征管衔接工作
5.3.2 规范发票管理系统
5.4 本章小结
参考文献
致谢
