4 总体筹划效果与建议。
4.1 总体筹划效果。
根据上述筹划方案的实施效果，如果 SG 酒业公司在 2013 年实施上述方案，可以节省增值税 666.49 万元，消费税 520 万元，企业所得税为 35.5 万元，房产税 24万元，城建税和教育费附加为 118.649 万元，合计节省税收 1364.639 万元，具体筹划情况见表 4-1,筹划效果非常明显（如图 4-1）。
4.2 建议。
4.2.1 实施税收筹划要充分收集和分析各种信息。
要想成功的对企业进行税收筹划，首先一点是必须要充分的收集企业的内部信息和所处的环境等外部信息，并对所搜集的信息进行细致的分析。所以，实施税务筹划必须掌握企业外部和内部的信息。
税收筹划必须掌握的企业外部信息主要包括：
第一，税收法律法规。税收筹划是在不违反税收法律法规的前提下进行的，纳税人必须小心控制、认真研究和掌握税收法律法规，找到其中可以供税收筹划所利用的内容和规定。作为中小企业的 SG 酒业公司，应该积极的收集和查找酒类行业的相关税收信息和政策，实时掌握所在行业的税收变化情况。并且在充分、准确的税收政策研究的基础上，明确税收政策变动对本行业和本企业带来的影响，及时、合理的调整本企业的税收筹划方法，只有这样才能确保企业在合法、合理的范围内进行税收筹划。
企业可以通过多种方法来及时获得税收政策动态，首先，企业可以通过网络和杂志报刊等相关媒体获取讯息，例如：国家税务局网站、财政部网站，或者订阅《中国税务》、《税务研究》等杂志报刊等。其次，还可通过加强与税务部门的沟通和联系，来了解税收政策的具体实施情况。因为，我国的税收政策在制定和实施的过程中都留有一定的弹性，所以，各地方的税收政策在实施过程中略有不同，而且在税务征管部门进行征管的过程中也存在着一定的自由裁量权。企业应该通过良好的税企关系，与税务部门在税法的理解上，尤其是税收政策变动导致的问题的处理上，要保持一致。
第二，其他政策、法律法规。税收筹划的内容涉及纳税人生产经营活动的各个方面，纳税人要作到有效的税收筹划仅仅熟悉税收法律法规是不够的，还要熟悉会计法、公司法等有关法律，才能够为税收筹划活动提供一个安全的环境。
针对 SG 酒业公司的实际情况，企业可以通过专业的第三方机构，例如：会计师事务所、税务师事务所等，来掌握全面的法律法规知识。依靠注册会计师和注册税务师等专业人士的帮助，可以在了解财务会计、税收法规相关规定的基础上结合公司所处行业的具体情况，给企业制定一套合法合规的税收筹划方案，这样不仅达成了税收筹划目的，还降低了税收筹划的风险。
同时，企业自身情况是税收筹划的基本点和出发点。税收筹划必须掌握企业的内部信息。具体包括：
第一，纳税人的身份。对于不同的税种，其纳税人的确定也不同。例如，一个企业如果被界定为增值税的纳税主体，则就不可能是营业税的纳税主体。同样的，对于同一税种的纳税主体，有些行为会被界定为是应税行为，而有些行为则属于非应税行为。因此，对纳税人的身份进行筹划是十分必要的。
第二、企业组织形式和规模。对于不同的企业组织形式和企业规模，往往适用不同的税种和税率。例如，对于增值税来说，被认定为一般纳税人的企业就采用进项税额抵扣制度；而因为会计核算不健全等因素被界定为小规模纳税人的企业在计算增值税时就采用征收率的计算方法。所以，在进行税收筹划之前，一定要明确企业的组织形式和规模。除了了解企业组织形式外，还需要了解企业内部的机构组成。
第三，财务情况。税收筹划是财务管理的一个方面，要服从于纳税人的整体财务计划。同时，税收筹划活动必须要全面和细致了解纳税人的真实财务状况，才能制定出适合企业状况的税收筹划方案。
第四，企业的生产经营活动。企业的生产经营活动的全部过程几乎都涉及到税收，只有全面了解和掌握企业生产经营的全部活动，才能有针对性对企业的生产经营活动进行调整，从而实行降低税收负担的目的。例如，在 SG 酒业公司关于固定资产的修理实施的筹划方案中，如果为了分散固定资产修理支出而将一个部件移到下一会计年度进行修理，影响到了企业正常的生产经营，则本末倒置了，该筹划方案就是不可取的。所以，企业在以节税为出发点进行纳税筹划之前，先要保障正常的生产经营，这样的税收筹划才有意义。
第五，纳税情况。了解企业以前和目前的有关税务情况，包括税种，纳税金额等纳税情况，有助于税收筹划方案的合理制定。
4.2.2 实施税收筹划要综合考虑各个方面的因素。
实施税收筹划要综合考虑以下几方面的因素：
第一，税收筹划与企业发展战略的选择。企业的整体利益取决于企业的整体发展战略，而降低税负带来的相对利益只是企业整体利益的一部分，但不是企业的全部利益。因此，实行税收筹划应服从于企业整体利益，应从企业的发展战略、预期效果、社会形象等多方面综合考虑，全面权衡。
第二，税收筹划与财务管理目标的选择。税务筹划的目标是由企业财务管理目标决定的。也就是说在税收筹划时，不能只是单纯的考虑税负的降低，而忽略了因该方案的实施引发的相关的费用的增加或者是造成收入的减少，必须综合的考虑实施税务筹划方案是否真的能给企业带来整体上的实际经济收益。例如并购兴隆酒厂的方案采取全部负债融资的方式，虽然可以实现减少税收的目的，但是减税意味着要增加企业债务融资的比例，但是随着债务融资比例的上升，一方面企业的财务风险会大大增加，另一方面即使企业的金融风险等其他风险处于可控范围内，企业自有资金利润率也未必会随着债务比例的上升而上升。
第三，税收筹划与整体税负的选择。企业的任何一项经济活动，都可能涉及多个税种。例如，在对 SG 酒业企业分立、实行集团化管理的行为就涉及到增值税、消费税等税种；在对兴隆酒厂进行并购的经济行为中就涉及到了消费税和企业所得税等税种。因此，企业在进行税收筹划时，不能仅仅局限于个别税种的税负的高低，而是要考虑企业的整体税负达到最小，这样的筹划效果才是最好的。
第四，经济活动参与各方的税负情况。交易方式不同，经济活动参与各方的税收负担也可能不同，因此，在进行税务筹划时除了考虑本身应该负担的税收情况外，还要考虑交易对方企业的税负情况。例如，SG 酒业有限公司收购兴隆酒厂的筹划方案中，根据《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》的规定，SG 酒业公司采取现金的形式收购兴隆酒厂，对于 SG 酒业公司来说，可以利用资产重估，提高固定资产的账面价值，也就提高了未来的折旧额，从而增加未来的“税盾”作用。但是对于兴隆酒厂来说，根据规定，兴隆酒厂应视为按照公允价值转让和处置资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。如果 SG 酒业公司采取以股权的方式支付给并购目标企业--兴隆酒厂，根据规定，被并购的企业不需确认该企业的在进行资产转让过程中带来的收入或者是损失，并且不需缴纳所得税。在以股权的方式支付价款进行并购的经济活动中，被并购的企业的股东以旧股置换新股的行为不同于出售旧股购买新股的行为，不需缴纳所得税。但是，对于 SG 酒业公司来说，接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定，这样就无法实现利用资产重估增值来提高未来的折旧额的目的。
在本案例中，由于兴隆酒厂主要业务来自于 SG 酒业公司，因此在本次兼并中处于不利地位，SG 酒业公司可以采用非股权方式实施兼并，如果从减少税收负担角度考虑，实际上兴隆酒厂更愿意 SG 酒业公司采取股权支付方式。因此，企业在实施税收筹划时除了要降低本企业的税收负担，同时还应当综合性的考虑并购目标企业和外部环境等各种因素，不能只是单单考虑最大程度的减少税负。
