Dopuch 和 King（1992）以实验研究的方式设定了 15 个过失责任市场，3 种责任水平，模拟了注册会计师、公司管理层及审计信息使用者的行为，分析了不同责任环境下，审计服务质量的变化，结果显示，增加注册会计师的责任并不会带来系统性的好处。
（2）国内研究现状
①审计独立性及专业胜任能力研究。
李艳君（2010）通过对独立性影响因素进行分析，得出事务所丧失应有的独立性时，独立性风险就会增加，从而导致审计风险的产生。
王晓敏（2011）研究了 2001~2010 年证监会处罚情况，通过实证研究得出注册会计师缺乏独立性增加检查风险，增加审计失败的可能性。
刘晓燕（2012）选取了 2001-2011 年中国证监会公布的涉及财务报告舞弊的上市公司及其有关会计师事务所为样本，进行实证研究得出独立性越差的会计师事务所越容易受到证监会的处罚。
薛艳（2011）认为现代风险导向审计方法需要注册会计师具有较强的专业胜任能力，但是在我国仍有很多的注册会计师不具备运用此方法的能力，降低了审计的效果及效率，增加了检查风险。
张爱国（2011）通过对审计风险成因进行综合分析，发现注册会计师的职业素养与审计风险相关，较低的职业素养加大审计失误的概率，增加审计风险。
②审计方法研究邢敏等（2005）认为实施风险导向审计方法只能降低审计风险，并不能彻底消除审计风险，审计师首先应在观念上认同风险导向审计的理念，才能使风险导向审计得到广泛推广。
曾萌（2005）认为现代风险导向审计方法存在很大的不足之处，其对风险评估程序的引入易造成审计师把收益和风险成本作为承接业务的唯一指标，在执行审计业务时，以风险导向审计方法为幌子，行偷工减料之实。
黄申（2007）认为将审计风险局限于财务报表并不理性。被审计单位的经营风险是审计风险的源头，但审计风险却最终体现在审计报告使用人的审计诉讼，现代风险导向审计方法不利于注册会计师的风险管理，应建立基于诉讼风险的新的审计方法。
陈雪梅（2009）认为现代风险导向审计方法存在诸多弊端，并没有在审计行业中得到普及，主要是因为现代风险导向审计方法并未关系到到注册会计师的利益，应加入法律风险因素，重建风险导向审计模型。
③法律责任研究。
韩丽荣（2006）认为注册会计师审计制度包括审计参与人，共有信念，博弈规则，激励机制，约束机制，审计意见类型六个要素。韩丽荣以六要素为分析基础，研究了我国注册会计师审计制度存在的问题，并以"吉林省注册会计师为例进行的问卷调查"为基础进行实证分析，提出了改善我国注册会计师审计制度的建议。
郑丽，孙静（2006）通过调查问卷方式总结出，吉林省注册会计师审计制度存在很大漏洞，主要体现在服务理念淡薄，审计准则理解存在偏差，审计收费偏低，对法律责任缺乏重视等。
李莉（2006）通过实证研究验证了法律责任风险越高，审计质量越高。我国法律环境宽松，对注册会计师约束力较低，会发生串通舞弊行为，降低审计质量。
刘纪鹏、黄习文（2012）认为注册会计师应对上市公司造假和资本市场负主要责任，注册会计师独立性的缺失宽松及法律环境助长了造假的风气，形成了资本市场造假的乱象。
1.3 研究内容和方法
1.3.1 研究内容
近几年，我国注册会计师审计制度不断发展，但仍然存在较多不足之处。
本文试图从注册会计师面临的诉讼风险的角度出发，在二者关系的基础上，分析我国注册会计师审计制度的现状，并针对性的提出一系列建议，为完善我国注册会计师审计制度贡献一份力量。本文研究内容如下：
第 1 章主要介绍了本文的研究目的和意义，并针对研究问题，详细综述国内外研究现状，最后简单介绍研究内容和方法。
第 2 章介绍了相关的理论基础。首先，定义了注册会计师审计制度，并将其内容分为组织制度、工作制度及法律责任制度；其次，深入剖析诉讼风险的内涵，包括理论基础、定义、与审计风险和审计质量的关系等；最后，研究了诉讼风险与注册会计师审计制度的关系，为后文研究奠定基础。
第 3 章是基于诉讼风险的角度分析注册会计师审计制度的现状。我国注册会计师的诉讼风险意识比较薄弱。相对于西方发达国家，我国法律环境相对较为宽松，且法律责任以行政责任为主，不能对注册会计师产生震慑作用。现代风险导向审计方法并没有得到普遍的应用，降低了审计质量。
第 4 章提出了重构审计诉讼风险模型。本章节主要涉及模型设计、指标体系和评价方法，并结合案例分析详细阐述了模型的应用。
第 5 章是基于诉讼风险的注册会计师审计制度的改进。基于前文分析，本章节提出了建立完善风险识别制度，风险防范制度和风险控制制度的建议。
第 6 章是对全文的结论部分，表明创新点和局限性，并对进一步深入研究提出展望。
1.3.2 研究方法
本文在对相关理论进行阐述，为后续研究奠定基础之上，搜集了相关法律法规、审计准则等相关文献，确定了文章主题。在相关理论研究基础上，本文采用定量和定性分析结合的方法，分析了注册会计师审计制度和诉讼风险，探析了我国注册会计师审计制度的现状，提出重构审计风险模型的建议，并结合案例分析及问卷调查方法探讨了新的审计风险模型的运用。本文在写作过程中运用了会计学、审计学、统计学、管理学等知识以及 excel、Matlab 等软件。
