1.2.2.1 “营改增”对电信企业税负的影响黄翠玲（2012）、郭礼琳（2013）等认为“营改增”在一定程度上避免了重复纳税，但对于电信企业来说，“营改增”税收政策的推行，会对其收入和利润产生一定的负面影响[7-10].师磊（2013）、代军（2014）等认为“营改增”税改政策直接决定了电信企业的税负是由营业成本、税率水平和毛利率共同影响的。这会使电信企业可以有效的避免重复征税问题[11-12].付绍云（2013）认为“营改增”预计将对电信行业的经营成果带来负面影响，加大电信行业税负[13].曾璐，刘曜（2014）认为只要电信企业从管理发票、优化业务、积极更新固定资产、降低管理成本等方面做好准备，降低企业长期税负水平、提高企业经营利润是完全可能的[14-15].余友河、陈智斌（2013）等论述电信企业可以通过夯实收入基础，提高收入质量，尽量多取得可抵扣增值税专用发票来应对税制改革，降低企业税费，减少企业风险[16-18].姜磊（2014）认为“营改增”税制改革后，电信行业的税率、计税依据以及税收计算方法都将会发生巨大的改变[19].
1.2.2.2 “营改增”对电信企业盈利水平的影响高士洁（2013）分析了“营改增”税制改革对电信企业的影响，主要是收入降低，利润降低，企业管理难度增加，企业刑事、税务稽查风险增加[20-21].石玉彪（2013）认为“营改增”后对公司现行管理架构、业务结构、运营模式、关联交易安排等产生重大冲击，会较大的增加公司的管理成本[22].李永霞、蔡欢（2013）认为是短期内可能造成5利润下滑、成本增加、税负增加[23-24].谭樱（2013）认为如果“营改增”后增加的增值税无法通过提高价格转嫁给消费者，则只能由电信企业自行承担[25].吴俊玮（2013）认为由于增值税实行价外税核算，价税分离后会导致收入下降，而工信部已表态不涨价。因此对比营业税而言，实行增值税后，收入方面会出现下降[26-27].王正财、彭惠莲（2013）认为“营改增”税改政策的施行，会导致电信企业的业务收入会因税收由价内税变为价外税而降低。而企业的业务成本则因“营改增”试点还未涵盖全部地区，因此造成业务成本的下降幅度比业务收入的下降幅度小，最终使得利润有所降低，同时税负有所上升，在短期内企业的经营压力将逐步增加[28-29].聂毅俊（2014）认为，若是仅从成本与收入的角度来看“营改增”这一政策，该政策将会给当前国内的电信行业造成许多负面影响，甚至会使得电信业的税负上升、营利下降[30].王良，吴伟平（2013）认为，“营改增”税收政策实施后，电信企业的盈利水平下降可能性很大，但电信企业也可以通过一些方式来降低这种可能性[31-33].许毅（2013），刘慧娟，饶海琴（2014）认为企业由营业税改征增值税以后，将会影响公司收入和成本，当收入降幅大于成本降幅时，企业利润下降。收入产生的销项税额大于成本及资本性支出的进项税，企业税收成本加大[34-35].
1.2.2.3 目前“营改增”对电信企业纳税筹划的研究孙金怀（2013），王劲（2014）认为电信企业受到“营改增”税收政策的影响，通过进行合理、有效的纳税筹划，对降低企业的经营成本、改善企业的经营财务状况、提高企业的经济效益有着积极的促进作用，主要从加强经营活动和加强投资活动两个方面进行纳税筹划研究[36-37].高辉凤（2013），周颉（2014）认为应适当地调整企业的内部结构，全面把握企业的经营情况以及资金状况，从企业内部发现降低税负的途径[38-39].吕振华（2013）认为电信企业的纳税筹划应从合理选择纳税人身份、选择合理供应商，尽量获取高抵扣率的增值税专用发票、从销项税核算入手，充分有效地应用“差额征税”政策、从进项税额的抵扣入手，区分可抵扣与不可抵扣进项税项目等方面入手[40].陈安（2013）认为企业应从“特定企业”合理选择纳税人身份、充分利用税收优惠政策两方面进行纳税筹划[41-42].郝玉梅（2014）认为对电信企业的纳税筹划应从精确区分应税业务、合理安排固定资产投资情况等方面进行[43].
1.2.3 国内外研究现状评述
从国外研究现状来看，主要是分两个方向进行研究，一方面是完善纳税筹划的相关理论，即纳税筹划的内涵的界定；另一方面是对纳税筹划实务的相关研究，对税收政策、优惠减免政策的应用、税率、征税退税程序等进行深入研究。由此可以看出，国外对于纳税筹划的研究是深入并且成熟的，能够给国内的“营改增”政策实施后的纳税筹划研究起到指导作用。国内对于实施了“营改增”税收政策的电信企业，主要是针对“营改增”对电信企业的税负、盈利水平等的影响方面进行研究，但是专门针对其纳税筹划方面的研究目前仍然较少，主要集中在增值税方面的简单纳税筹划建议。
因此，本论文是对电信行业在实施了“营改增”以后的纳税筹划方面的具体研究，以 LT 公司为例，围绕电信行业的增值税和企业所得税进行符合该公司实际情况的纳税筹划方案设计，以期对该行业的其他公司提供借鉴，具有一定的研究价值。
1.3 研究方法和研究框架
1.3.1 研究方法
文献研究法。本文运用文献研究法，大量查阅相关文献，加以归纳演绎，对相关文献进行分析归纳总结，最后提出研究问题。
对比分析法。本文多处运用对比分析的方法，如通过对比 LT 公司 “营改增”政策实行前后的税负情况，体现出该政策主要影响的税种以及所产生的流转税税负与利润变化；通过对比进行纳税筹划设计，对不同种筹划方案进行比较分析，选出最优加以选择，产生有利于 LT 公司的纳税筹划方案。
案例分析法。案例分析法暗含了归纳的逻辑思维，是运用材料、访谈、观察等方法收集数据，通过对个体进行分析以推导出普遍性结论的研究方法。在本文中，是以 LT公司的年报为案例，具体分析了“营改增”税收政策对于电信企业的税负影响，从而提出纳税策略。
1.3.2 研究框架
本文在“营改增”收税政策改革的大背景下，拟从企业纳税筹划相关理论入手，通过对 LT 公司“营改增”前后涉税情况分析及税负变化分析，从而提出对 LT 公司进行纳税筹划的具体方案设计。全文分为以下几个部分展开具体论述：
第一部分，引言。先是从本文的写作背景出发，提出本文的研究意义，通过对国内外研究现状的分析，揭示我国电信企业需要本文的纳税筹划研究，最后对本文的研究方法以及研究内容进行简要概述，并认清本文的局限与不足。
第二部分，企业纳税筹划相关理论概述。对纳税筹划的相关理论进行概述，并对纳税筹划和偷税、避税进行区分，为下文的案例分析以及纳税筹划设计打下理论基础。
第三部分，LT 公司“营改增”前后税负分析。先是对 LT 公司整体情况进行概述，然后对 LT 公司“营改增”前后的涉税情况进行分析，为第四部分的撰写提供了前提和依据；同时，对 LT 公司“营改增”前后税负情况进行分析，得出流转税税负增加、净利润减少这一结论，并提出纳税筹划思路，为第四部分的撰写奠定基础。
第四部分，LT 公司纳税筹划方案设计。针对 LT 公司的涉税状况，对企业主要税种（增值税、企业所得税）进行纳税筹划方案设计，以期对 LT 公司的涉税状况进行改善。
第五部分，结论。
