摘 要
营业税改征增值税对于我国国民经济具有重大影响，与社会各行各业息息相关，它不仅可以极大的缓解就业压力，而且在我国具有十分重要的地位和作用。国家自2012 年实施了营改增的税收制度改革，初衷是规范和引导企业的经营活动，降低企业税负。其根本目的就是消除重复征税，完善税制，推进建筑企业的健康持续发展。
但是政策的改变也为建筑施工企业带来了巨大的影响和诸多问题。建筑施工企业营业税改征增值税由于扣除项目范围的缺陷导致了企业税负呈现了不降反升的局面。因此，本文在对建筑施工企业经营特点以及各种影响增值税纳税额的因素进行了分析的基础上，结合我国在 2012 年上市的几家建筑施工企业，根据这类企业实际生产经营情况，重点从财务和会计两个方面分析了新政策对建筑施工企业的影响。其中，财务方面通过企业税负的增减变动、对财务指标的分析、对财务稽核以及财务风险的影响，会计方面，主要分析了对会计确认、计量、报告的影响，通过以潍坊三建集团作为案例分析了建筑施工企业面对营改增的影响和对策。分析建筑施工企业的影响提出了可行性对策，如加强纳税筹划、风险管理，通过提供员工培训，塑造高素质人才队伍，选择合作企业以及更新设备等措施，规避因税率变动对企业造成的负面影响。
关键字：营改增；建筑施工企业；营业税；增值税；影响
Abstract
Replacing business taxes with a value-added tax is vitally important to our nationaleconomy,there is a high correlation with the various sectors of society,not only it cangreatly ease the employment pressure, but also have very important position and functionin our country.Since 2012,our country has carried out the tax system reform, the originalintention is to guide and standardize the business activities of enterprises as well as reducethe tax burden of enterprises.Its basic purpose is to eliminate double taxation, perfectingthe tax system,promote the healthy and sustainable development of the constructionenterprises.But the change of the policy for construction enterprises has brought enormousinfluence and many problems.The construction enterprise convert business tax to VATdeduced the scope of the project due to a defect in the corporate tax burden has not risensituation. Therefore, based on analysing factors affect the construction enterprise businesscharacteristics and various VAT tax amount, according to our country in severalconstruction enterprises listed in 2012, and the enterprise actual production and operation,analyzes the influence of the new policy on the construction enterprise from two aspects offinancial and accounting. Among them, the financial aspects of the tax changes,thefinancial index, the influence of financial audit, the accounting aspects mainly analyses theinfluence on the accounting confirmation, measurement, report, based on the analysis ofinfluence of construction enterprises some feasible countermeasures, such as strengtheningtax planning, risk management, through the provision of staff training, create high-qualitytalent team, cooperative enterprises and renewal of equipment and other measures, avoidthe negative impact on the enterprise tax rate change. Choose the Weifang threeconstruction company as a case to analyse the challenge that the construction enterprisesfaced.
Key Words：Value-added tax replacing business taxes ConstructionEnterprises Business tax Value added taxInfluence
目 录
第 1 章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.3 研究方法
1.4 论文创新点
第 2 章 营改增相关概念与政策
2.1 营业税概述
2.2 增值税概述
2.3 营业税与增值税的区别与联系
2.4 营改增相关政策
2.5 建筑施工企业概况
2.5.1 建筑施工企业特点
2.5.2 建筑业推迟营改增试点
2.6 小结
第 3 章 营改增对建筑施工企业财务的影响
3.1 对企业税负的影响
3.1.1 对企业税负平衡点的影响
3.1.2 专业分包的抵扣影响
3.1.3 材料费对税负影响分析
3.1.4 机械设备支出对税负的影响
3.2 对财务指标的影响
3.2.1 对资产负债率的影响
3.2.2 对收入和毛利的影响
3.2.3 对净利润的影响
3.2.4 对资产价值及折旧费的影响
3.3 对财务稽核的影响
3.4 对企业财务风险的影响
3.4.1 对工程造价体系产生巨大冲击
3.4.2 对 BT、BOT 项目的风险影响
3.4.3 对转包、分包、挂靠的影响
3.4.4 建筑施工企业资金周转困难加剧
3.5 小结
第 4 章 营改增对建筑施工企业会计的影响
4.1 对会计确认影响
4.2 对会计计量的影响
4.2.1 试点纳税人差额征税的会计处理
4.2.2 增值税期末留抵税额的账务处理
4.2.3 取得过渡性财政扶持资金的账务处理
4.2.4 增值税税控专用设备和技术维护抵减增值税账务处理
4.3 对企业会计报告的影响
4.3.1 对资产负债表的影响
4.3.2 对利润表的影响
4.3.3 对现金流量表的影响
4.4 小结
第 5 章 营改增在我国建筑施工企业的案例应用
5.1 企业基本情况
5.2 企业相关财务数据
5.3 测算分析
5.3.1 财务分析
5.3.2 会计核算分析
5.4 测算结论及原因分析
5.5 小结
第 6 章 建筑施工企业应对营改增的策略
6.1 强化企业税收筹划 减轻纳税负担
6.1.1 申请国家财政专项资金
6.1.2 做好招投标比价工作 合理避税
6.1.3 设计税率 把握纳税时间
6.2 加强风险管理
6.2.1 完善发票管理
6.2.2 加强合同管理
6.2.3 合理选择合作企业
6.3 提质增效 扩大利润
6.3.1 非核心业务外包
6.3.2 做好培训工作，调整报价，塑高素质人才队伍
6.3.3 更新设备 改造技术 提高竞争力
6.4 小结
第 7 章 结论与展望
参考文献
致谢
