1绪论
1.1选题背景与意义
1.1.1选题背景
我国自改革开放以来，伴随着我国市场经济的发展，国内的大企业也取得了长足的发展。在大企业不断的发展壮大的过程中，我国的大企业逐渐成为我国财政收入的支柱力量。根据美国《财富》杂志发布的2011年度《财富》世界500强企业最新排名，中国入榜企业数量（包括内地、香港和台湾地区）再次刷新纪录，共有69家企业榜上有名，并且有三家中国企业进入前10名。2011年度，我国45户定点联系企业集团（共有成员企业53101户）共缴纳税款19762.25亿元，占2011年全国税收总额的22.99%.
由于大企业已经成为了我国财政收入的骨干，使其在我国的经济中成为不可或缺的力量。那么在税收管理中，对大企业进行专门管理，成立大企业税收管理机构，是符合我国财政经济状况的改革措施，也是同国际接轨的改革措施。2008年国家税务总局组建大企业税收管理司，正式对大企业开始了专门的税收管理工作。2009年国家税务总局颁布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，正式开始了我国对大企业税收进行风险管理的工作。
本文以该《指引》出台为背景，从税务机关角度，分析了大企业税收风险以及大企业税收风险管理的内容，进而对目前税务机关进行大企业税收风险管理的现状及存在问题进行阐述，结合国外的先进经验，对完善我国大企业税收风险管理工作提出了 一些建议。
1.1.2选题意义
大企业税收管理这种以企业类型进行专门管理的管理模式，在我国税务机关的税收管理中是首次出现，因此是属于"摸着石头过河"的一种管理形态。由于以前未有此种类型的尝试，从而使现有大企业税收管理特别是对大企业进行税收风险管理的措施存在诸多局限之处。首先，我国的大企业税收风险管理工作开始是以筹集税款为目的的，缺少真正的有关大企业税收风险管理的规范。
其次，现有大企业风险管理规定没有从制度层面上构建一套完整的大企业税收风险管理模式，只是宽泛地规定企业和税务机关需要在事前、事中、事后全环节参与到税务风险的防范，但是对何为风险防范以及如何参与风险防范没有明确的方案；第三，在税务部门已经颁布的很多大企业税收风险管理的原则性的规定中，缺乏一套具体实施的规定，使各地税务机关的大企业税收风险管理工作的内容、方法各有不同，无法形成全国性统一的对大企业集团税收风险的有效管理。因此构建一套全国统一的完整的大企业税收风险管理规范，成为我国大企业税收风险管理急需解决的问题。
1.2文献综述
1.2.1国外对大企业税收风险管理的研究
国外有很多对大企业税收风险管理的摸索和研究，其中比较有代表性的是经济合作与发展组织（简称OECD）下属财政事务委员会（简称CFA）的研究，十多年来，他们在税收风险管理领域的研究可谓成果丰硕。
它们认为税收风险管理是风险管理与现代税收管理相结合的产物。1997年，旨在对税收进行风险管理的指引在CFA被通过，这个指引概括描述了税收风险管理的含义，对税收风险管理的应用性进行了讨论，同时对税收风险管理中的各种评估模型进行了阐述。2004年，CFA在对OECD各成员国的税收风险管理经验进行总结的基础上，形成了《遵从风险管理：管理和改进税收遵从》指南，对税收风险管理的基本问题和基本原理进行了描述。它们认为，风险是对组织实现其目标的能力有负面影响的事项。目前，国际上的主要观点认为税收管理的最终目标是提高纳税人的税收遵从度，那么在税收上的风险就是对提高税收遵从度有负面影响的事项。税收风险管理就是税务机关在税收管理过程中运用各种手段，提高税收遵从度以减少税收的流失。
对于税收风险管理，其重大意义是可以使税务机关在资源有限的条件下，运用税收风险管理措施，以最大的减少税收不遵从的行为，从而最大限度的减少税款的流失。世界上很多国家在大企业的税收风险管理这一领域都有多年的实践经验，积累了非常多非常好的方法和经验。澳大利亚是较早对大企业进行税收风险管理的国家。1994年该国就成立了大企业与国际管理局，开始尝试对大企业进行税收风险管理。根据它们的实践经验，在大企业税收风险管理中，税收风险管理理论是进行大企业税收风险管理的基础，各项会计准则是进行大企业税收风险管理的参考，同时统计和计算机技术是进行大企业税收风险管理的必要手段。
荷兰税务局大企业税收风险管理的方式是通过对企业内控机制判定来实现的。通过对大企业内部税收风险控制制度是否建全，对及制度运行的可靠性进行判定来实现对大企业税收风险进行监管。
1.2.2国内对大企业税收风险管理的研究
当前，我国对大企业税收风险管理的研究与实践仍处于起步阶段。2008年国家税务总局组建了大企业税收管理司。2009年颁布了《大企业税务风险管理指引（试行）》。这是目前各地税务机关进行大企业税收风险管理工作的总的规范。2011年颁布了《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》，旨在通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提高税法遵从度，降低税收遵从成本。
国内很多学者也对大企业税收风险管理进行了研究。如：贺连堂在《税务风险管理：国外经验可供借鉴》（2009）中提出，许多国家的税务机关在对大企业的管理中，开始都是以对企业的税收进行审计为主，也就是对大企业进行事后稽查。后来逐步开始对大企业进行全面的综合性管理，这些管理的重点就是对大企业进行税收风险管理，也就是对大企业税收风险进行事前预防。我国应借鉴国外经验，改变以稽查为主的大企业税收管理模式。蒋震在《大企业税收风险管理的思路和基本框架》（2011）中提出，完善我国大企业风险管理的策略就是建立大企业风险管理指标体系，完善税收风险的内控制度。刘超在《我国税收风险管理的发展和对策研究》（2011）中提出，税收风险管理应高度重视信息采集、数据质量以及量化管理技术的运用。
国内国外对大企业税收风险管理的研究经验表明，当前我国对大企业税收管理的工作重点是使我国的大企业税收风险管理工作更加规范。由于世界各国的大企业税收风险管理工作已经非常规范，而我国的大企业税收风险管理的研究与实践则刚刚起步。那么，根据我国的具体情况，对国外大企业税收风险管理的工作经验进行借鉴，从而找出适用于我国的大企业税收风险管理规范，已经是我国大企业税收风险管理急需解决的问题。
1.3本文的研究内容和研究方法
1.3.1研究内容
本文从实际工作出发，通过对现行大企业税收风险管理工作现状的分析，指出现阶段大企业税收风险管理存在的问题，借鉴国外先进的做法，从而提出完善大企业税收风险管理的建议。本文共分为六个部分：
第一部分为引言。主要介绍本文的研究背景、研究意义及国内外研究现状。
简要指出当前国内在大企业税收风险管理工作中存在的不足之处，从而引出本文的研究内容。第二部分为大企业税收风险管理基本理论分析。主要介绍大企业的概念和特征，大企业税收风险管理的概念及内容，并指出我国完善大企业税收风险管理的必要性。第三部分为我国目前大企业税收风险管理的发展现状及存在问题。主要分析大企业税收风险管理在我国大企业税收管理实践中取得的实际成效，以及目前我国大企业税收风险管理工作仍存在的一些问题。第四部分为国外大企业风险管理的经验借鉴。结合澳大利亚、荷兰等国的大企业风险管理经验以及OECD的大企业税收风险管理应用指引范本，阐述外国的大企业税收风险管理的经验对我国的启示。第五部分为完善我国大企业税收风险管理的具体的建议。本文从建立以纳税服务为前提的大企业税收风险管理机制、建立统一的大企业管理机构、提高大企业税收风险管理人员的专业化程度、加强部门间沟通，提高大企业税收风险管理工作效率、建立统一的风险评估程序和标准、建立全国联网的基础信息采集和运用数据库这几方面提出了具体的建议。最后一部分为对全文的小结。
1.3.2研究方法
本文采取了理论研究法、归纳总结法。理论研究法主要运用在本文的第二部分，主要是分析了大企业的概念和特征、大企业税收风险管理的内涵以及分析了开展大企业税收风险管理工作的必要性。归纳总结法主要运用在本文的第三至五部分，主要是通过对实际工作中积累的大企业税收风险管理工作的经验进行分析、归纳、总结。并通过翻阅一些文献资料对其它国家大企业税收风险管理工作的经验进行分析、归纳、总结，从而提出完善我国大企业税收风险管理的建议。
