摘要
随着社会发展环境保护成为全球关注的重点,我国资源枯竭、环境污染问题突出,严重制约了经济社会的可持续发展。因此,研宄和解决环境保护问题迫在眉捷。
上世纪70年代,一些发达国家深受环境问题困扰,把税收手段用于环境保护并取得了较好的效果。随着我国经济转型,进一步推进税制改革,通过幵征环境税解决环境问题,是我国实现自然资源、经济和社会的协调发展,建设五位一体的美丽中国的重要选择。
在这样的经济社会发展背景下,本文首先论述了环境税的相关研宄理论,介绍了我国现行的环境税费政策,并在环保、效率和公平功能定位的视角下,比较环境税和其他环保手段,突出了环境税三大功能的优越性。其次,基于环境税环保、效率和公平功能定位,结合宏微观经济学、财政学理论进行定性分析;再利用实证模型,以准环境税变量代替环境税,分析我国环境税开征对三大功能的实现效果。结果表明,环境税环保功能和效率功能可行并有良好的发展前景,具体表现为准环境税减少了北京重庆能耗、对提高各省企业产出有积极的导向作用;但由于现实条件的影响,效率功能、环保功能和公平功能并未完全发挥作用,具体表现为准环境税抑制了辽宁等部分省份的经济增长,增大了大部分省市的能源消耗,也拉大了个人收入分配差距。再次,为了借鉴国外成功实现环境税三大功能的经验,介绍了国外污染物征税、高耗能征税、自然资源征税以及其他税收优惠政策的实践情况,并从税制设计和税收征管两方面总结了经验。最后,基于环境税三大功能目标,提出首先坚持“治污环保”目标,兼顾“效率公平”目标,构建我国环境税体系。将环境税的环保功能定位为首要功能,率先开征污染税,科学设定征税范围和税基;兼顾公平和效率功能,适时开征能源资源税和生态保护税;对税收征管也提出建议,辅助其他配套措施来逐步实现环保功能、效率功能和公平功能。
关键词:环境税;效应分析;税制及征管
目录
第一章 导论
1.1研究背景和意义
1.2国内夕卜研究概况
1.2.1国外研究情况
1.2.2国内文献综述
1.3本文思路和研究方法
1.3.1研究思路
1.3.2研究方法
1.4.创新之处
第二章 我国现行的环境税费政策及比较
2.1我国目前环境税政策及功能定位
2.1.1资源税
2.1.2消费税
2.1.3城市维护建设税
2.1.4城镇土地使用税和耕地占用税
2.1.5车船税
2.1.6其他环保税收政策
2.2我国目前的环境费政策
2.2.1排污收费
2.2.2补偿收费
2.2.3保证金
2.3环保、效率和公平功能定位下的环境税费比较
2.3.1环境税和排污费的比较
2.3.2环境税和保证金的比较
2.3.3环境税和补贴的比较
2.3.4环境税和排污权交易的比较
第三章 基于三大功能定位下的我国环块税开征影响
3.1环块税三大功能视角下的定性分析
3.1.1对经济和能源宏观层面的影响
3.1.2对企业和个人微观层面的影响
3.2环块税三大功能视角下的定量分析
3.2.1模型选取和数据来源
3.2.2面板数据的模型选择
3.2.3参数估计
3.2.4基于三大功能定位下的实证分析
第四章 经济效率和社会公平功能定位下的国外环块税借鉴27
4.1国外环块税税制设计和征管情况
4.1.1基于效率功能和公平功能的国外环境税税制设计情况
4.1.2基于效率功能和公平功能的国外环境税税收征管
4.2国外环块税开征的经验总结
4.2.1国外基于环境税三大功能的税制设计经验
4.2.2国外基于环境税三大功能的税收征管经验
第五章 坚持治污环保、兼顾效率公平构建我国环块税体系35
5.1环境税体系建设的总体和具体目标
5.1.1基于三大功能定位的环境税体系总规划
5.1.2坚持治污环保、兼顾效率公平的环境税体系目标
5.2构建环块税体系的政策建议
5.2.1治污环保、效率公平目标下的环境税税制设计
5.2.2治污环保、效率公平目标下的环境税税收征管
5.2.3其他环境保护的配套措施
参考文献
致谢
