1 我国企业内部会计控制存在的问题
1．1 会计工作运行环境不良
现阶段，我国的经济结构中，小微企业占有很大的比重，这部分企业由于规模不大，管理上比较随意，企业结构较为混乱，加上为节省人力成本， 无法为企业会计控制提供良好的软硬件环境。 一方面，财务工作的从业人员素质普遍不高，在私有企业中， 财务人员往往由老板的亲戚担任， 在发展较好的国有企业中，托关系走后门进入财务部门的现象屡见不鲜，这些因素都对财务人员的整体素质提升造成了影响。 另一方面， 很多小微企业，对财务工作缺少应有的重视，甚至有的企业根本没有记录账目的账本。 还有一些企业为偷税，故意设置假账本，违规乱开票记账，会计工作缺乏规范性。
1.2 缺乏明确的内部会计控制制度
当前，我国民营经济活跃，这部分企业大多是企业家依靠个人卓越的市场判断力完成创业， 他们可能有敏锐的市场洞察力和判断力，但是对于会计却不熟悉，缺乏应有的重视，一般都是让自己的亲属来管理财务，会计的作用仅仅是为了记账，反映公司收支情况，没有会计控制制度。 甚至有人会排斥系统的会计制度，认为过多的制度约束会阻碍企业的发展。 还有一些企业是由“内部人士 ”控制着公司财务 ，企业经营者仅仅看到其有利的一面而忽视其弊端，这样的企业往往存在成本、费用虚高等问题。
企业经营者应该跳出这个思维圈， 看到健全的会计控制制度给企业带来的好处，尽快健全企业会计控制制度。
1.3 对风险的预测效率较低
企业发展的道路上存在无数可能， 也不可避免地存在各种风险，具体来说主要有企业文化、产业类别、产权结构等方面的风险。 让企业规避这些风险，尽可能降低企业发展过程中面临风险的可能性，是企业内部会计控制的主要功能。 企业内部控制能够从财务角度为管理者提供有效的参考， 以减少企业的经营风险， 但是风险的广泛性和不确定性决定了其不可能被完全规避排除。 根据 COSO 报告，企业的风险可以分为内部风险和外部风险，财务风险和经营风险是主要因素，风险评估应主要围绕这两者展开。 企业经营者要适时评估企业的生产经营状况，及时调整经营战略来规避这些风险。 但是很多企业未给予经营风险足够的重视，将经营的重点都放在平衡财务杠杆上，对市场的风险未能充分了解，为企业的发展埋下隐患。
1.4 会计控制手段单一
目前大多数企业内部会计控制的手段仅能满足企业基本财务工作的需求———计算企业的成本与费用，得到企业的利润，而对企业内部管理其他方面的投入却没有具体的数据呈现， 究其原因，主要在于企业内部控制的手段比较单一，仍处于“人工控制”的状态。 尽管大多数企业已经启用财务 ERP 进行会计控制管理，但 ERP 的使用并未在整个企业推广，在 ERP 系统上财务与其他部门是完全脱节的， 或者有的企业各个部门都已通过 ERP进行有机结合，但员工对系统的使用不熟练，很多时候都是通过手工记录，整理好后，有时间的话就录入系统，没有时间则搁置，ERP 管理流于形式。 摒弃单一的控制手段，将内部控制各个环节与企业 ERP 使用进行系统性的综合， 是强化企业内部会计控制的必经之路。
2 完善现代企业内部会计控制的对策
2.1 优化企业内部运行环境
企业内部运行环境是内部控制的主要载体， 良好的内部环境是会计内部控制实施的前提条件。 优化企业内部运行环境主要从以下两方面着手：一方面，详细划分各部门的工作职责，对各部门、各员工的部门职责、岗位职责明确规定，使用员工明白什么该做，什么必须要做，同时，还要让各部门紧密配合，通力合作，确保财务工作能够顺利开展。 另一方面，将“以人为本”的理念融入企业文化之中。 将员工视为企业的主人，使员工树立主人翁意识，充分发挥其在内部控制中的作用，并给予员工家一般的温暖，使员工在企业中产生归属感。 企业文化的建设中，主要的工作内容就是培养员工自我管理的能力， 使员工能够主动依照企业制度行事。 如果企业中每一位员工都遵守企业的规章制度，每一位员工都能实现自己的岗位目标， 企业内部控制的整体目标自然也就实现了。
2.2 重构企业内部会计控制制度
经过多年的发展， 现代企业的内部会计控制已经涵盖很多方面，它包括企业战略目标、预算管理、业绩评价和激励在内的一整套控制制度，把上述内容整合到一起，使之相互融合，业已成为企业内部会计控制的主要方法。 重构企业内部会计控制制度应从以下两方面着手：一方面，加强对企业的外部监督。 企业的管理应在政府的监督、 约束下进行， 政府应充分发挥其权威性，以相关的法律法规为基础，对企业会计内部控制进行规范，建立完善的企业管理社会监督体系。 另一方面，健全企业内部控制制度。 企业内部也应加强监督管理，将所有工作职责下发到个人，明确相关工作的责任人，使企业内部每个岗位都受控，使会计内部控制落到实处。
2.3 针对风险制订专门的会计控制计划
当前，企业内部会计控制规避风险的功能尚未完全发挥，是由于企业在会计工作开展的过程中， 未加入风险预测的相关内容。 企业风险管理通常是在会计工作结束后，以一张财务报表的形式呈现给企业管理者，管理者通过财务报表分析才能看到企业经营过程中面临着哪些风险，蒙受了多少经济损失，而后再针对这些风险采取相应的规避措施。 这样的做法缺乏及时性，市场环境瞬息万变，企业如果不能适时调整经营战略，不仅不能规避风险，还会为企业带来成本负担，因此，企业应针对财务风险及时、准确地制订会计内部控制计划， 使内部控制的效能得到充分发挥。如，对于人员离职而带来的经济风险，可以通过工资信用管理这一方法予以解决，在企业财务工作中，将员工离职产生的经济损失与工资信用两者一起核算，得出的财务报表可以看出员工对于企业的忠诚度，同时还能使管理者了解到人员离职对企业来说造成多少直接的损失。
2.4 积极引入现代信息化手段实现会计内部控制
以往，企业内部控制的方法比较单一，以成本管理为例，在传统的成本管理中，会计核算是个十分重要的环节，但会计做报表、核对、报账工序复杂，往往需要花费很多时间，很容易导致成本核算结果滞后，对成本管理的作用降低。 当前，信息技术的不断发展，为企业管理提供了更为便捷和完善的数据处理手段，建议企业在成本管理中引入现代信息技术， 有效提高信息处理效率；拥有多个分公司的企业应在各公司的财务部门积极推广会计电算化技术，简化会计核算流程，减少工作量，使工作重点集中于预测、控制和分析环节，使企业各分公司的发展同步。 另外，企业应在涉及会计工作的各个部门配置计算机和信息处理系统，广泛使用企业 ERP，将信息与网络技术应用到企业决策过程中，便于领导者准确掌握全局，制定最优决策。
3 结 语
综上所述，在市场经济背景下，会计内部控制是企业生产经营的基础，能够为企业发展战略的制定提供参考依据，还能提升企业在市场中的竞争力，其重要性不言而喻。当前，在我国企业会计内部控制中仍有诸多问题亟待解决， 但通过不断实践探索，对内部控制不断改革创新，会计内部控制将会越来越完善，为企业发展提供强大助力。
参考文献
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