4 W高校财务管理工作案例分析
4.1W高校情况简介
W高校是经省人民政府批准独立设置的省属公办院校,由省教育厅领导,是教育部人才培养工作水平评估优秀学校。学校校园占地面积1050亩,建筑面积近29万平方米;固定资产总值10.04亿元,教学仪器总值6400万元,馆藏各类书刊200余万册。学校设有材料学院、汽车工程学院、机电工程学院、电子与信息工程学院、交通学院、物流学院、管理学院、文法学院、艺术学院、继续教育学院等14个教学单位和科研机构。开设49个专业,其中央财政支持重点专业2个、省战略性新兴(支柱)产业专业2个、省重点专业7个。学校面向全国招生,现有全日制在校学生16000余人。学校建有各类校内实验实训中心92个,校外实训基地152个。
其中,国家级实训基地4个(船舶实训基地、航海技术实训基地、现代物流实训基地、应用电子技术实训基地),省级实训基地5个。学校具有多年的办学历史,积累了丰富的办学经验,取得了良好的办学效益和社会声誉,为社会培养了 12万多名毕业生,毕业生就业率长期位居前列。
4.2W局校财务状况
20x1年学校各项收入共计34153.15万元,其中预算内财政拨款3610.2万元,事业收入8214.65万元,科研事业收入77.39万元,其他收入22250.91万元(含土地置换22000万元)。20x1年学校各项支出共计34134.06万元,其中工资福利性支出3422.76万元,个人及家庭补助3585.99万元,商品服务支出4068.49万元,资本性支出1056.82万元,偿还银行贷款22000万元。20x1年学院收支结余19.08万元,其中提取职工福利基金7.63万元,转入事业基金11.45万元。20x1年末学校账面资产总计21587.17万元(新校园已梭工工程尚未计入),负债总计1094.61万元,净资产合计20492.56万元。另外学院新校园建设贷款截止20x1年底共计22440万元。
4.2.1W高校20x1年预算执行情况分析
有关数据说明:财政补助收入增加948.86万元,主要是学生奖助学金比预算增加868.024万元,争取到得物流,船舶,航海实验室专项拨款。事业收入增加796.94万元,主要是统招生、继续教育学生学费收入,各系部短班收入的增加。人员经费支出相比预算增长1125.46万元,主要是学生奖助学金发放的增加843.9万元,临时工工资增长30.44万元,另外离退休费、住房公积金也有不同程度的增长。在职职工20x1年工资福利支出实际比预算是下降的。专项经费支出增减430.5万元,原因主要是20x1年财政下拨船舶实验室,物流实验室,航海实验室专项经费412.63万元。船员培训中心经费较预算增加301.22万元,增长比率91%。后勤保障支出、中专部、继续教育学院经费、部门公用经费支出较预算都有不同程度的下降,反映了各部门力行节约,较好的控制了预算经费。
从20x1年预算执行情况来看,实现了量入为出、增收节支的目标。一方面全年收入有了较大幅度增长,主要原因一是增加了新生的招生计划,新生报到率较高;二是继续教育学院学生有较大增长;三是学费收缴率进一步提高;四是学生奖助学金增长幅度较大。另一方面,严格执行了刚性预算,支出控制较好,专项经费、部门包干经费都没有超支现象,支出增加部分主要是人员经费,一是发放学生奖助学金较多,二是提高了离退休人员、合同制人员的津补贴。
4.2.2 W高校20x1年财务收入情况分析
以下统计分析均剔除20x1年土地置换收入22000万元,20x0年土地置换收入10000万元
从此表可以看出财政拨款占总收入的27.79%,其中每年维持学院教学正常运转的财政固定拨款(俗称人头经费)一直维持不变,仅占收入总额的12.82%,用于学生的奖助学金拨款就占财政拨款的37.34%。,学院的运转主要依靠事业收入,其中学生学费,住宿费是事业收入的主要来源,占事业收入的69.42%,新的增长点船员培训及成教学费收入占事业收入的25.39%,但不变因数较大,且逐渐成萎缩趋势。
各学院创收收入占收入总额的2.88%不到,今后应该加大各学院利用现有的办学条件增加创收的力度。从表中看出事业经费不足是限制高校发展的重要因素。
此表变动情况说明1、奖助学金减少17.41%,主要是20X0年补发上年度奖助学金349.53万元。2、专项拨款减少17.84%主要是财政分配体制的改变。3、学费住宿费小幅增长6.43在于20X1年招生规模的扩大。4、继续教育学费收入增幅明显达32.45%,但构成复杂含大专、专套本、中专、培训等,且不定因素较多。5、船员培训收入减少20.75%,在于20x1年招生规模的萎缩,且在校生的大量流失。6、短班收入增长79.21%,但总量偏少,且是毛收入,其中含代收的报名费,办证费等。
4.2.3 W高校20x1年支出情况分析
20x1年全校支出总额为12134.06万元,按在校生人数14438人计算,生均支出0.84万元,较去年的0.95万元增长0.11万元。20x1年人员支出(工资福利支出和个人家庭补助支出)为8011.46万元,占全年总支出的66.02%。其中在册职工工资福利支出3422.76万元,按在职职工564人平均,人均6.068万元。较去年增长0.421万元
20x1年和20x0年对比分析主要有以下几点说明:1、由于20x1年全校实行绩效工资改革,调整合同制工资,社会保障费,公积金等,职工工资福利支出较20x0年有较大增长,增幅为11.73%。2、公用支出中,办公费、招待费、材料费、水电费、车辆维护费、短班支出、学生活动费,其他商品支出较去年增长较大。其中车辆维护费主要是成品油涨价及班车费用增加。短班支出增长2倍多主要是20x1年短班收入增长较大。3、个人及家庭补助中医药费减少5.05%,主要原因在于20x0年含有个别离休老干部医药费增长特殊原因。4、资本性支出总体来看较去年有明显增长,增加482.11万元,增幅达83.89%,主要是物流实验室,船舶实验室,航海实验室专项投资增加。
4.3 W高校财务管理工作优化
4.3.1对20x2年财务预算的思考
根据20x1年学校财务决算分析,在编制下一年财务预算时应重点考虑以下几个因素:
(1)要坚持量入为出、增收节支、重点突出、注重绩效的预算编制原则。一方面虽然关于加大教育投入的说法很多,但从目前了解的信息来看,20x2年的上级财政拨款基数不可能增长,专项拨款数较20x1年会有明显的减少,因此,对上级增加拨款的期望不能过高;另一方面,学院处于内涵建设时期,各方面资金需求都较多。(2)要积极调整优化资金投入方向和结构,一是在教育教学、内涵建设方面加大投入,提高教学质量;二是在师资队伍建设方面加大投入,加大引进和培养人才力度;三是在提高教职工收入,改善民生方面加大投入,确保教职工人均年收入增长10%以上。(3)要切实做好发展增长点的开发和扶植工作。一方面积极支持船员培训项目和继续教育工作,使其做好做强做大,并完善其运行管理办法,促进其稳步发展。另一方面积极做好培植新的发展增长点的相关工作,提高办学效益,增加学校收入。(4)要釆取有力措施做好收费工作。要扎实做好学费、住宿费、培训费、管理费等费用的收缴和管理工作,做到应收尽收,颗粒归仓。确保学费收缴率保持在95%以上,力争达到97%。(5)要实施严格刚性的预算管理。对部门经费和项目经费实行双重控制,既不允许部门预算指标超支,也不允许随意调整项目之间的预算指标。(6)要严格控制债务规模,降低财务风险。虽然老校区成功置换,加之省财政划拨化债资金,学院债务己经大幅度降低,截止20x1年4月底,贷款余额1.8638亿元,但随着二期工程的开建,还需适当增加贷款,贷款总额应控制在2亿以内,年贷款利息支出应控制在1100万元以内。在借贷资金时,要综合分析贷款时间、贷款额度、贷款期限、贷款利率四个要素,既保证资金链安全,又尽可能减少贷款利息支出。
4.3.2 W高校完善财务管理和内部控制机制
W高校实行统一领导、集中核算的财务管理体制,学校财务处是学院的一级财务机构,在校长直接领导下开展工作。后勤集团实行二级核算,学校对后勤集团实行会计委派制。财务处负有贯彻执行国家财政法规、落实上级主管部门指示精神的职责,统一管理学院的各项财经工作。在学校党委和行政的领导下,财务处在加强财务管理、多渠道筹措教育经费、提高办学效益方面发挥了应有的作用。
积极组织收入,建章立制,规范学费收取。学校面对政府投入财力不足的难题,为缓解学校资金压力,有效解决教育经费不足问题,努力增强学校自身创收能力。
在努力扩大学生招生规模的同时,通过办学形式的多样化,创造收入增长点。如20x1年培训学生达1303人,收入1222.74万元,占全校收入总额的10.06%。同时继续教育学院幵展了中专、电大、大专、专套本等多种形式的办学,各类在校学生人数达2667人,收入总额883.05万元,占全院收入总额的7.27%,收入较去年增幅达32.45%。另外财务处还制定了学校学费收缴管理办法,采取激励机制,做到该收的学费、住宿费应收尽收,提高了缴费率。五年来毕业生欠费呈递减趋势,2007届毕业生欠费135万元,缴费率97.02%,2008届毕业生欠费109.18万元,缴费率98.5%,2009届毕业生欠费62.13万元,缴费率99%,2010届毕业生欠费18.32万元,缴费率99.48%。2011届毕业生欠费15.1万元,缴费率99.7%。这些无疑为学院各项工作提供了财力保障。
规范预算编制,加强预算管理,强化预算约束力。预算是学院事业计划的货币表现,规范预算编制,加强预算管理,提高财务计划和控制能力,是高校财务管理的重要内容。财务处一是坚持综合预算,将学校可能发生的各项收入支出统一纳入预算管理,二是坚持从增量预算到零基预算的过渡,“基数”经费由学校财务处按照学生人数,教职工人数,干部人数和一定的标准确定,三是细化经费指标管理,按照项目管理要求,设立项目明细,进行项目刚性核算,防止预算资金挪用,四是严格执行预算,坚决杜绝超预算,无预算支出现象,即使当年收支情况发生变化,也要通过调整预算的方式处理。通过预算管理,加强了学校的资金使用管理,保障了学校教学、科研事业的正常运转,提高了资金使用效率。
加强财务监督,管好用好资金。学校实行集中的财务管理体制,各类账号都由财务部门集中管理,经学院同意的各项收费全部由财务人员收取并统一进入学院账户,不留死角,坚决杜绝小金库。在资金使用过程中,加强资金管理,实行严格的审批,核算,监督程序,对人员经费的支付和学生各项奖助学金的发放一律严格按照实名制的要求,通过银行支付,既保证了资金的统一调度,又提高了资金的使用效率。
加强内部控制制度的建设,规避财务风险。加强高校内部控制制度的建设是高校进行教育精细化管理的客观要求,为加强财务管理,规避财务风险,W高校建立了政府采购,招投标,经济合同等管理制度,财务处建立了部门预算管理,收费管理,银行账户管理的制度,提升了 W高校财务的整体水平,使学校经济行为逐渐迈入正常合理,科学的财务管理轨道。
