第一章 引论
上市公司会计信息直接反映了企业的经营业绩，直接影响投资者的经营决策。市场经济环境下，个别上市公司为了谋取不正当利益，粉饰经营业绩，提供虚假财务信息。按照我国现行法律相关规定，上市公司提供虚假财务信息的违规处罚成本相对较低，不足以起到应有的惩罚震慑作用。本文通过增加上市公司提供虚假会计信息违规成本的角度进行研究，希望能够为监管者提供一条解决思路。
1.1 选题内容及意义
会计信息，是企业过去经济活动的体现，反映企业当前经济活动，对企业未来的经济活动发挥着重要影响，为企业经营者的日常经营决策提供重要依据，真实的会计信息是企业经营业绩的真实体现，是企业的生存之本。但目前的会计信息失真问题严重泛滥，从国外到国内，会计信息失真已达到惊人的程度，已经不仅仅是会计核算问题，已经发展成为一个严重的社会现象，对阻碍社会的正常运转，影响中国经济的健康发展，损害国家、政府、社会公众的切身利益。
根据国家法律有关规定，企业提供的会计信息失真，需根据情节严重程度，承担相应责任，即需要付出违规成本。按照经济学成本效益原理分析，只有当企业提供失真会计信息的收益大于需要付出的违规成本时，企业才会不顾国家法律法规的严格规定，提供失真的会计信息获取不正当利益。反之，如果企业一旦提供不真实会计信息，就需要依法付出沉重的成本，企业提供会计信息时就会慎重，主观提供不真实会计信息的可能性就将大大降低。由此可见，提高企业提供失真会计信息的所需承担的违规成本，是提高会计信息质量的有效措施。
本文通过对会计信息失真问题原因和危害性分析，与相关行业提供虚假信息违规成本计较，借鉴其他国家企业提供虚假会计信息的处罚措施，采用经济学成本效益原理分析，探讨通过提高企业提供失真会计信息的所需承担的违规成本来提高企业会计信息质量。
1.2 相关概念界定
1.2.1 我国上市公司定义
我国上市公司是指经过证券管理部门批准，按照《公司法》、《证券法》等法律规定，在我国境内证券交易所上市交易的股份有限公司。分为股票型交易公司和债券型交易公司。
1.2.2 会计信息定义
信息是指对人们科学决策具有参考价值，能够影响人们的行为决策数据，能够真实客观反映事务的变化发展，并有效的将变化发展过程和状态传递给人脑，并利用这一状态和变化来引导个体的实际行动。任何信息只有经过传递才能被人接受和利用。
会计信息是指单位的原始凭证、记账凭证、财务报表、财务报告等资料。单位通过财务报表、财务报告或附注等形式真实反映一定会计年度内企业的生产经营情况，包括：财务收支、营业利润等多项指标。
1.2.3 会计信息作用
会计信息是从财务人员的专业视角出发，通过财务报表、财务报告等方式，真实反映一家企业的生产经营情况，包括：财务收支、营业利润等多项指标。会计信息是社会经济有效运行的基础性数据，信息数据真实是对会计信息的基本要求，也是会计信息参考价值的基本保障。一是有助于投资者和债权人进行科学的经营规划。在充分竞争市场条件下，股东和投资者是企业经营所需资金的主要来源，及时了解已投资或计划投资于企业财务状况和经营成果可以帮助投资者做出科学的投资决策。二是推测企业未来经营情况。会计信息可以满足企业决策者做出未来经济决策的需求，预计公司未来的经营活动，比如现金流，偿债能力和支付能力等。一般情况下，通过对企业过去的经营活动中的信息分析，可以有效推测企业下一个经营周期的财务状况和经营成果。三是为政府部门宏观调控提供参考数据。政府部门提供企业提供的会计信息，掌握企业经营情况，并由此推断国家经济发展情况，行业经济发展趋势，从而制定科学合理的宏观经济调控政策。四是规范企业内部管理。会计信息可以完整反映企业生产经营全貌。管理人员通过分析会计信息，可以迅速发现生产经营各环节的问题，及时采取措施调整经营思路，加强企业内部管理。但是，目前我国经济实际运行中，企业对外提供的会计信息存在着严重的失真问题，并造成了严重的经济后果，如国有资产流失，证券市场发育不健全，中小企业融资困难等。
1.2.4 违规成本定义
违规成本是指企业或个人，以获得非法利益为目的，违反国家相关规定，采用不当手段、组织、从事损害他人利益所将要付出的承受法律制裁、接收行政处罚、进行经济赔偿等代价的总和。
1.2.5 违规成本分类
违规成本分为多种方式，主要包括刑事成本、经济成本、道德成本等。刑事成本，是指组织或个人违反国家法律有关规定，通过不正当受到谋取非法利益，受到的刑事处罚。经济成本，是指组织或个人违反国家法律法规有关规定，通过不正当谋取非法利益，受到的经济处罚。包括直接经济成本和间接经济成本两部分。道德成本，是指组织或个人违反国家法律法规有关规定，通过不正当谋取非法利益，受到的社会舆论谴责及个人道德谴责。
1.2.6 违规成本作用
对于组织和个人的违规行为，进行必要的处罚，即要求其支付合理的违规成本，既能够有利于保障公民、法人、其他社会组织的合法利益，又能够有效遏制组织和个人的违规行为，维护正常的社会经济秩序。设定客观、科学、合理的违规成本，可以起到维护社会经济秩序，保障社会公平的目的。反之，设定不恰当的违规成本则完全起不到这一作用，过重或者过轻，都不能够有效保护公民合法利益，减少组织或个人的违规行为。
1.3 国内外研究现状
几年来，针对会计信息失真的治理问题，国内外研究机构和专家从会计信息质量特征、信息质量衡量标准、信息质量约束因素等多角度入手进行深入研究，从市场环境、法律环境、管理水平等方面提出过多项有效建议，取得了一系列宝贵的研究成果。
梁芬莲先生在《会计信息失真的条件分析与综合治理》中，对会计信息失真的存在存在条件进行了深入分析，从寻租角度、制度安排角度、理性经纪人角度出发分析提出，由于会计信息失真活动与会计守法活动之间的成本和收益差异，使得一些单位和个人从事会计信息失真活动的成本小于会计守法活动的成本，在这种情况下便产生了会计信息失真活动对会计守法活动的替代示范效应。
杨越涵先生在《会计信息失真及其税收治理探讨》中，从税收角度来分析会计信息失真问题的治理措施。会计信息失真会直接或间接的体现在税收上，使税务机关不能及时、足额征收税款，因而财政收入得不到保障，税收又从法律与制度层面影响了会计的发展，在监管和惩罚措施上都能起到很大的威慑作用，从而对会计信息失真产生制约。
张方瑞先生在《防范会计信息失真提升会计信息质量》中提出从加强监管的角度来防范会计信息失真问题。提出提高会计人员素质，推行行业自我监督；完善相关法律，加强司法监督；政府部门协调管理，加大政府监管力度；完善企业管理制度，实施单位内部监督；规范中介机构管理，积极推动社会监督等措施。
瑞士布鲁斯·费雷博士提出公司高管过高的薪酬是引起上市公司会计信息失真的根源之一，高管的薪酬与公司经营业绩相挂钩，导致上市公司管理层为了自身利益而实施会计舞弊，可通过规范上市公司高管薪酬结构、加强薪酬考核解决会计信息失真问题。
法国加比赫·瑞伊博士从舞弊动机入手分析了上市公司财务信息造假的原因，认为上市公司造假主要原因是逃税和虚增业绩，并在一定程度上迎合证券分析师的需要，完善公司治理结构可有效避免这一情况的发生。
1.4 研究方法
1.4.1 理论分析与对策研究
本文综合运用经济学、管理学、行政学等学科的相关理论为指导，在国内外已有研究的基础上，通过对相关概念进行理论界定，从会计信息失真的原因表现及危害入手，分析了产生问题的主要原因，结合实际提出了提高会计信息失真违规成本的对策建议。从研究内容和整体框架来看，本课题充分体现了既有理论分析，又有对策研究，而且理论分析与对策研究相结合，在理论分析的基础上，主要采用对策研究。
1.4.2 对比分析法
比较分析法，也称对比分析法，是把客观事物加以比较，已达到认识事物本质，总结事物发展规律，并做出正确的评价。本文对国内典型案例万福生科的违规处罚情况进行深入分析，同时选择香港洪良国际案和美国安然公司舞弊案进行对比分析，从而得出国内对上市公司会计信息失真处罚较轻的结论，并从美国和香港的处罚情况中的到启示，提出针对性处罚措施。
1.4.3 案例分析法
案例分析法是指把现实生活遇到的真实问题作为案例，进行深入的研究分析，进而得出结论。本文对万福生科公司会计信息舞弊案、香港洪良国际案和安然公司舞弊案作为典型案例进行深入分析，得出结论，并提出针对性建议。
1.5 技术路线
本文共分为五个章节，其主要内容包括：
第一章，引论。主要介绍本课题研究意义、相关概念界定、国内外研究现状、研究方法、研究内容与框架。
第二章，会计信息失真的危害及处罚。主要介绍会计信息失真的表现、危害，以及我国对于上市公司会计信息失真各责任方的主要处罚措施。
第三章，万福生科案例分析。主要对万福生科案造假方式、造假危害，相关方处罚情况进行逐一分析。同时对万福生科造假案各责任方违法违规成本进行分析，认为在万福生科案的处理过程中，追究保荐机构及保荐人责任是本案处罚的一大亮点，但是仍存在处罚过轻等不足之处。
第四章，其他国家和地区的违规处罚情况。主要介绍香港洪良国际案和美国安然公司舞弊案各责任方违规成本进行研究。
第五章，对策及建议。主要在明确指导思想和基本原则的基础上对症下药，从加大经济处罚、取消行业从业资质等措施入手，提出通过增加上市公司、公司高管、中介机构和相关人员会计信息失真的违法违规成本，有效解决我国上市公司会计信息失真问题。
最后是结论与展望。属于论文收官，主要是给出本文的简要结论，说明今后有待进一步研究的几个问题。
1.6 本章小结
本章主要是阐述了论文选题意义，界定了会计信息、违规成本等专业术语的定义，简要介绍了国内外本领域研究成果，明确了本篇文章的研究方法，为下一步展开深入研究奠定基础。
