根据现代财务管理理论, 任何一家公司的最终目标都是实现公司价值最大化,从而实现股东财富最大化. 为上述目标就需要公司管理团队制定战略、明确计划、分解措施,并配备一套合理的制度保障各具体措施的执行. 在各种规章制度中,预算制作为一项重要的制度安排,在保障公司目标实现的过程中起着重要的作用. 尤其是寿险公司作为市场经济主体,上述目标非常明确,同时作为有着独特经营特点的公司,是预算制的坚定推动者.
一、何谓预算制
预算就是用数字编制未来某一个时期的计划, 也就是用财务数字或非财务数字来表明预期的结果,是工作计划的数量说明.广义的预算涉及公司的全面计划,包括经营预算、投资预算、财务预算等.
狭义的预算主要指财务预算,包括现金流预算,收入和成本预算. 在实际经营中主要指代的是费用预算.
在预算制下,公司通过制定各项预算,货币化公司计划,从而以预算为衡量标准,规范和指导公司的各项经营行为,借以追踪、反馈、分析公司的经营情况,从而深化和修正公司的经营方向和具体措施,保证公司目标的实现. 预算是一个闭环系统,从制定、执行、追踪、分析、修正到再制定,各个环节紧密相连,缺一不可,从而形成一个往复循环的系统,涵盖了事前、事中、事后全过程.
预算的制定, 是对资源的量化, 指导并控制着公司的各项行为,尤其是在成本费用上,它的控制作用确保资源的投入是在授权范围内,以保证盈利目标的实现,但实际经营情况也时时刻刻在发生着变化,任何经营经营环境的变化都有可能影响到公司的经营,在这种情况就需要对预算进行修正,所以预算是需要"刚""柔"相济的,控制上需要讲刚性,在修正上要有韧性.
二、寿险公司的经营特点
寿险公司销售的人寿保险, 是以人的身体和健康状况为标的的合同,以约定的风险是否发生为保险金给付要件. 保险合同的成立是以寿险公司收取保险费、签发保单开始的. 而风险的发生属于概率事件,故寿险公司的业务呈现出销售早于投入、收入早于成本的经营特点.
寿险公司产品售价的确定不同于生产制造业, 不是根据成本和预期利润确定价格,而是要根据一些事前的假设来确定售价,如假设资金运用收益率、死亡率、销售人员的佣金率来确定净保费,再假设附加费用率(主要指行政费用)确定毛保费率,最终形成产品的售价. 在公司实际运营中,资产收益率高于定价假设,公司则会实现盈利情况,即所谓的"利差益";费用投入少于定价假设,即出现"费差益",也为公司增加利润;以死亡和意外为给付条件的产品中,客户死亡率小于定价假设,则出现"死差益",也会增加公司利润.
三、预算制在寿险公司经营中的作用
正是基于寿险公司产品定价基于合理假设的经营特点, 预算制对于寿险公司来说起着举足轻重的作用. 偏离假设太多的结果将对公司的盈利带来负面的影响. 而上述产品定价的假设更多的是被公司精算人员所运用和掌握,对于贯彻公司战略的行政、销售人员来说,更有指导意义的则是直接体现上述假设情况的预算.
公司通过预算量化和分解了公司的战略目标, 是公司经营中的纲领和地图,包含了公司经营的坐标和路线. 通过具体预算指标的分解和下达,能够确保公司各层级、各经营单元、各岗位人员知晓公司的方向和要求,有利于保证公司目标的一致性.
通过销售预算, 能够使销售团队明确销售的目标、 产品的结构; 销售费用的预算能够使销售团队明确自己手中的资源和公司投入的限制; 从而帮助销售团队更好的制定销售策略以利用手中资源更好的完成销售任务. 通过投资预算,能够使投资团队明确公司对资金使用效率的要求,了解公司对风险的接受程度,从而进行更优化的投资, 在确保资产负债匹配的情况下获取更大的投资收益,从而形成更多的"利差益",帮助公司实现盈利目标. 通过赔付成本预算, 公司营运人员更有针对性的制定公司的核保、 核赔政策,更加严厉的核保政策能够帮助公司筛选到更加优质的客户,核赔政策能够合理确定赔付金额, 从而帮助公司顺利实现并超额完成公司"死差益"的目标,帮助公司实现经营目标. 通过行政费用预算,能够降低公司各项不必要的开支,提高单位成本的产出率,从而有助于实现公司"费差益"的预计目标.
预算作为公司经营的指导, 另外的一个作用是平衡和优化公司的资源投入. 预算作为公司经营目标的数字表现,在顶层设计之初, 就会考量各项资源的投入和平衡, 以取得更优的投入产出效果. 比如核保、核赔人员的配备,大量人员的配备对减少赔付的支出有所帮助,但负面的影响是费用开支的增长,在此就需要确定一个合理的人员配置数量,就会体现在预算中;再比如,在预算假设中同为附加费用的行政费用和销售费用如何分配, 也会通过预算的形式加以体现.
有了预算的指导, 下一步就是对预算执行的追踪、 分析和反馈,偏离预算的情况以及原因能够帮助寿险公司对预算进行完善,进一步分析公司经营假设的合理性. 经营假设的优化有助于公司产品售价的调整,从而使公司产品更具有竞争力. 更有竞争力的产品将会推升公司的销售规模,从而形成有益的良性循环.
正是由于寿险公司较为独特的经营特点使得预算制在实际经营中有着特别重要的作用, 好的预算体系能够帮助寿险公司更快更好的实现公司的经营目标,促进公司盈利最大化.
