财务造假论文经典范文10篇之第八篇：探讨如何识别授信客户的财务造假情况
摘要：本文从几种常见的财务造假手段进行分析，通过在审计报告、应收账款、存货、固定资产等方面进行对信贷员如何识别授信客户的财务造假情况深入探讨，希望能为有关部门提供参考。
关键词：财务造假; 信贷业务; 应收账款; 存货;
1 引言
在银行的贷款业务中，经常会出现客户通过会计报表造假的方式对银行的资金进行诈骗行为，由于实际的企业运作中有很多公司会面临着无应急资金供应或者资金链的断裂的状况，为了解决企业的生存问题，有些企业为了获取贷款而铤而走险，制作假账直接骗取资金，对银行的资金流动带来严重的隐患。
2 常见的财务造假手段
2.1 运用应收账款进行会计操控
根据《证券报》的有关报道，“上市公司的十大管理舞弊案件”的调查中，有80%会利用应收账款科目的作假，所以在实际的工作中，银行的信贷工作者应该加大对应收账款科目的重视力度，全面、具体的对其进行排查。实际应收的账款主要造假的方法有虚增营业收入、通过关联交易购销、虚列应收账款伪造收益、长时间挂账虚增资产等方式，其中最为普遍的是虚增营业收入，不仅可以用虚假的应收账款虚增资产，更可以达到虚增利润的效果。
2.2 存货操控
存货大幅度的变动原因有很多，会因为有一个良好的经营销售背景下所带动的增长而变化，也会因为销售遇到阻碍从而造成存货的积压而出现浮动。利用不合理不适当的存货计价方法可以刻意地多记或者少记存货发出的成本，从而人为地操控利润。身为银行的信贷工作人员不可能对账目内容进行实地的考察，只能根据对实行状况的抽查和存货指标对账目的正确性进行判断，例如，存货中的余额、存货的实际周转率以及周转期的具体指标的浮动情况对其进行对比。
2.3 固定资产和建筑工程的操控
固定资产在财务报表中的金额通常很高，且其购买成本的影响因素较多且并不稳定；同时，固定资产以及在建工程在企业的资产中占比较大，会计处理的方式不同会对资产、收益状况上产生一定程度上的影响，例如，会计政策的变化、减值状况中的足额计提、资产上的报废等情况。根据新会计制定的准则，固定资产在经过减值处理后，不可以进行转回。同时，对于没有任何经济价值的固定资产无报废处理的状况，可以利用长期挂账的方法虚列财产，针对已经达到使用状态的建筑工程，但是不肯进行投入使用，想要推延固定资产的确认时间，从而达到虚增资产的目的。
3 识别授信客户财务造假的方法
3.1 审计报告
审计报告通常会存在四种形式：无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见。当注册会计师一经认定所提供的报表是合法的、公正的、准确的，并且在实际的审计过程当中没有发现具体差错的，被审计核查的企业单位没有任何拒绝调整和纰漏的重大事项时，便会对审计报告呈无保留的意见。当银行信贷员在对贷款进行核查时，一经发现审计报告中呈现的是保留意见，便会对此提高警觉性，如果呈现的是持有否定意见或者是无法表示意见的情况，银行信贷员便会对此不予授信。
3.2 报表项目
3.2.1 应收账款
针对企业单位中多个报告期的实际应收账款进行纵向分析时，会对其进行具体的浮动情况进行比较，一旦在某个报告期中发现激增的情况，便会对此加强重视。在行业标准的企业单位中进行横向对比，对一些实际增长幅度过于明显，且一度超过同行业内的普遍水平便会对其进行重点的关注。将实际应收账款增长率和营业收入增长浮动进行对比，并注意检查和收益的配比性。相应的对收款账款中的账龄进行深度分析和仔细的排查，尤其是对于以前之内的账龄应收账款，如果发现浮动幅度过大的情况，并且一度高于销售增幅，便会对此提高警觉性，调查其虚构收入或提前确认的收入，对其进行判断，是否具有嫌疑。此外，对应收账款的账龄结构进行适当的分析、排查，账目的时间越长，收回的可能性就会相应的降低，通常情况下，应收账款的账龄越长所占的比重就会变小，如果发现比例偏高，应收账款的质量就需要有关人员进行排查[1]。
3.2.2 存货
存货一般与实际的运输费用一同进行考虑，通常情况下，如果企业的销量呈现长时间的稳定状态，便会在原材料采买上与销售产品之间所产生的实际运输过程中的费用将会与存货之间存在一定的比例关系，利用计算机近几年对其记录的指标，以对其浮动的规律是否正常进行判断，如果出现大浮动下降的现象，便会有虚增存货的可能性。可以通过对比企业近几年花费在运输上的费用和存货之间的比例关系进行对比，此外还可以依据对标价容易盘点并且价值比较大的存货进行实地的清查，对账目的真实度进行审核。
其次，还可以结合企业的应收账款以及存货共同分析，如：有些公司利用对外开发票虚增收入和利润，同时虚增存货用以消化一些购货发票，导致存货数显异常增加。这样的造假手法会导致应收账款激增，应收账款周转率骤降以及存货规模激增以及存货周转率骤降。
3.2.3 固定资产
应该着重重视对固定资产在规模、结构上的变化，至于其规模的变化，具体问题具体分析，加强对固定资产的生产销售模式的走向分析力度，一旦出现大量的固定资产规模进行缩减的状况，就意味着可能会出现生产萎缩的现象。对企业内不同时期的固定资产修理经费进行比较，通常情况下会呈现稳定的状态，但是如果出现大规模的上下浮动情况，就要对收益性的支出状况和资本性的支出会计处置上的漏洞予以警觉，收益性支出应该归入费用性项目之中，资本性支出归总到资产类项目之中，在实际账务上出现的将收益性支出归总资本化的状况，能够直接造成利润记录少和资产虚增的状况[2]。
4 结束语
财务造假的手段层出不穷，识别造假手段的方法还有很多，信贷员需要提升识别授信客户提供材料的真实程度，在贷前、贷中以及贷后的整个过程中落实实时监管，提升财务分析能力，防范信贷风险。
参考文献
[1]陈乐.企业IPO财务造假识别与防治[D].南京大学，2018.
[2]吴菲菲，吴浩.信贷员如何识别授信客户的财务造假[J].商业会计，2017 (16) :108-110.
