第 1 章 前言
1.1 研究背景
企业的采购是非常重要的，其主要原因有以下几个方面：一，采购物料成本占经营总成本的比例是很大的，假如说不能以合理的价格来获取材料或者设备的话，这就会影响到企业的经营，如果采购的时候以很低的价格采购，那么就会出现物料品质差的问题，这样就会影响到生产的产品的品质，就会失去了与别的企业竞争的能力，如果采购的价格太高，那么产品的成本就会高了，就会直接影响到产品的销售数量和收益，。二，较高的周转率。有较高的周转率的话就能够使资金的使用效率有所提高，保证采购的数量以及采购时间的合理性。不仅能够避免销售和其他用料的延期交货，还可以使物料的库存降低，使得资金不会造成积压。三，为了提高产品的质量，还要能够使的采购的成本降低，采购的部门在进行市场情况的了解的时候，可以用新的物料来代替旧的物料。四，由于采购的部门跟市场的接触比较多，所以对市场上的行情比较的了解的就是采购部门了，就由采购部门来给公司提供正确的市场信息，以此来提高公司经营业绩。
企业能不能够快速灵活地满足客户的需求的主要因素就是采购的速度、效率、订单的执行情况，这还会影响到企业最终产品的定价情况和整个供应链的最终获利情况，供应链系统要可准时响应用户的需求，同时降低库存成本，只有通过企业各内部部门以及与外部的采购共同合作才能达到要求。合理采购在很多方面都具有极其重要的作用，比如：提高企业竞争能力以及降低经营风险的能力。主要体现在三个方面，第一个方面是合理的采购能够使得企业的经营资金得到充分的合理利用，这样企业的经营活动才能够通过有限的经营资金来开展；二是科学的采购不仅能降低产品生产成本，而且也能保证产品的质量；三是不断寻找优质低价的物料，使生产及销售的产品适应市场的需求。
1.2 国内外研究现状
随着经济全球化脚步的日益加快，企业之间的相互竞争越来越激烈，一个企业想要在市场竞争中永远处于领头羊的地位，不仅仅要不断改进提高研发、生产、销售等环节上，更要挖掘采购的潜力。我国企业采购的现状就是处于亚太区采购市场的领头羊地位，根据 2010 年 01 月 24 日的毕马威最新发表的亚太区采购业报告说明，全球采购活动的中心环节就是亚太区，并且只有少于三成的受调查企业没有在中国大陆地区进行过采购活动。拥有完善的基础设施、产品质量有保证、交付可靠是中国的竞争优势。从这些方面可以看出，我国物流采购行业正在如日方升，并且具有强大的国际竞争力。虽然现在我国物流采购行业的形式很好，但是还仍然存在着许多企业采购和付款问题，这些问题会阻碍各个企业、行业甚至于整个国家经济的发展。在企业工作环节中起着举足轻重作用的供应链的龙头即采购工作，采购工作受到企业内外部的各种影响，除此之外，采购工作会面临很多的危险，这是由于采购工作要面对很多的供应商，它存在着很多的不确定因素。企业外部的风险主要包括企业本身难以控制的宏观环境风险和技术进步风险。采购制度风险、采购人员风险和采购计划风险是属于企业内部风险。这三者中最常见的是采购人员风险，因为采购人员行贿受贿、营私舞弊、以权谋私、弄虚作假的做法会直接损害企业利益和形象。而采购物资的价格、质量、及时性、数量等是属于供应商引起的风险。所以，积极采取有效措施，防范和化解企业采购和付款业务，以期降低风险、提高效率，有着非常重要的作用。
企业甚至社会各界都非常重视企业内部控制建设。许多专家学者进行了大量的研究,主要是从流程控制和制度的角度并且取得了有效的研究成果。通过查阅一些相关的资料了解到，制度的优化以及使得管理框架得到完善是现在内部控制研究的最主要的工作。而对像采购阶段的细化分析研究这样的内部控制的各关键控制点进行细化的研究就非常的少了。企业采购环节的采购总成本一般占产品总成本的百分子五十到六十,这个环节管理的好不好直接影响企业内部控制及盈利空间的拓展。为此，本文考虑了会计资料在企业采购控制中的作用,从如何规避风险、怎样提高企业内部控制的角度,对采购环节进行了细化研究。
论文首先介绍了国内外的研究内部控制的现状，内部控制的管理功能能够提高内部的控制，而且还简要的介绍了内部控制以及采购的相关的理论。还分析了现在学术界对内部控制制度作出的一些研究。从分析可以看出：在诸多内部控制采购环节的研究中，关于供应商选择和采购需求的经济性方面的细化比较少。在对比较大型的采购项目上，对其经济性进行分析的时候，结合了会计帐表的一些资料对灵敏度进行了分析。从分析中可以看出，这一项研究能够在一定的程度上使采购的风险降低。
1.3 研究意义
企业采购和付款控制是企业管理的一项主要内容，也是企业内部控制的一个重要组成部分。企业采购和付款非常容易产生徇私舞弊、违反规定与失控的现象，这是因为它用在企业内部发生的次数很多，空间也极其广泛。企业采购和付款内部控制的实施对其经营目标会有着很大的影响，因为直接关系到企业的日常活动与持续经营。
在企业的日常运作中，内部控制在企业管理系统中的地位是非常重要的，它是作为企业经营管理活动中自我管制与束缚的机制，是不可缺少的一部分。一个企业是兴旺还是衰败、是成功还是失败关键点就在于这个企业是否有一个健全完善的内部控制制度。企业的内部控制制度能保证企业有效的实行企业的规章、决策。除此之外，还能保证财务部门提供可靠而真实的财务信息，有效的控制企业的风险，使企业的资产保持完整，这样来促进企业有效安全经营。
因此，本文所研究的内部控制制度，对企业以后的发展有着至关重要的意义。
正如大家所知道的一样，一个良好的成本管理理念关系到企业的发展与壮大，而控制好原料采购的成本，才能控制好企业成本。本文对 A 公司内部控制流程进行了简述和简单分析，并且结合其实际情况指出了该企业采购与付款循环内部控制关键流程的设计以及完善建议，以此来把企业建立的内部控制流程展示给大家，从而达到最优的效果，以此来使企业的竞争力得到大幅提升，在复杂多变的市场环境中赢得一席之地。
1.4 研究内容和方法
本论文以相关基础理论作为指导，认真总结我国企业采购和付款控制内部控制的实践经验，通过学习国内外最新研究成果，运用理论分析和案例研究的方法，剖析典型企业的内部控制制度，探求企业采购和付款控制内部控制设计和运行中的一般性规律，讨论研究了理论研究和实务发展中有待解决的相关问题，为进一步建立和完善我国企业内部基本控制规范提供参考的依据，为精心组织好企业内部控制基本规范在公司施行提供理论准备和方法参考。
本文采取案例分析的方法，着重研究业务流程层面内部控制中的采购与付款循环内部控制流程。选取 A 公司采购与付款环节的内部控制进行具体分析，这样来实现事例有理论支撑、理论有事例来证实的效果。首先回顾了有关内部控制制度方面的一些有关的理论，继而从 A 公司采购与付款环节的内部控制现状开始，深入研究分析存在的问题和并对其存在的原因，之后再利用内部控制五要素理论，针对存在的问题提出改进意见，以此来设计 A 公司采购与付款环节的内部控制。
