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【题目】某学院财务管理问题探讨
【第一章】学院财务管理风险防控研究绪论
【第二章】独立学院财务风险相关理论基础研究
【第三章】学院财务管理现状和存在问题
【4.1】学院财务风险分类
【4.2 4.3】学院财务风险成因分析
【第五章】学院财务风险管理策略
【结论/参考文献】如何加强学院财务管理研究结论与参考文献
第 5 章 DF 学院财务风险管理策略
5.1 DF 学院筹资风险防范策略
通过对独立学院筹资风险表现和产生的原因的分析可知，防范和化解独立学院筹资风险的主要策略和措施有拓宽筹资渠道、控制贷款规模和适度负债、构建财务风险评估和防控体系、确保生源数量稳定等措施。
5.1.1 拓宽筹资渠道，增加办学资金收入
拓宽投融资渠道，增加收入是独立学院有效防范和化解债务危机以及财务管理风险的根本途径，要解决发展资金短缺的难题，就要拓宽资金筹集的渠道，资金量扩大了，独立学院的还贷压力自然就减小了，财务风险发生的可能性也就变小了。
独立学院是由公办本科院校和民间办学力量联合出资举办的高等教育院校，本身就比公办院校具有更加多样化的筹资渠道，可以充分的利用社会闲置资本，形成多渠道筹资的格局。
然而根据目前独立学院资金来源渠道的分析和研究可知，学生缴纳的学费仍然是独立学院资金收入的主要来源，因此，独立学院在扩大自身招生规模的同时，不断的通过采取提高学生缴费率的一系列措施来增加收入，在合理合法的限度内争取最大的资金收入。学院财务管理部门可以与各二级学院相关部门联合财务措施，切实将入学学生的学费催缴到位。此外，独立学院还应该积极的指导学生从国家争取给学生发放一定数额的奖学金、助学金以及助学贷款等项目，组织学生在校办工厂或者学校后勤岗位进行勤工俭学等，减轻部分贫困家庭学生的经济压力，同时降低学费催缴的难度，切实把资金落实到位。
独立学院应该发挥公益性办学目标的积极意义，充分发掘社会正能量，通过设立校友基金会、捐赠基金会等各种形式，积极主动的向社会团体和个人展示自身的社会价值和公益价值，获取更多的公益性支持。通过各种形式的活动努力提升自身品牌价值和实力，积极争取地方政府的资助和社会团体以及个人的捐助，解决独立学院办学过程中资金短缺的问题。此外，独立学院还可以尝试通过社会投资、融资等多种市场手段筹集资金，充分利用资本市场的吸引力整合社会闲散资金，实现多渠道筹资的目的，改善独立学院资金筹集困难的现状，确保独立学院维持稳定持续的发展。
5.1.2 控制贷款规模和适度负债，防范和化解债务风险
独立学院可以通过多种方式的贷款方式来筹集资金缓解自身资金短缺的压力，然而，并不是贷款越多越好，如果独立学院贷款规模过大，超出了一定时期内独立学院偿还贷款利息和本金的能力，就会产生债务清偿的巨大压力，挤占独立学院正常办学活动的资金投入，如果债务危机持续恶化，出现无法清偿债务的现象，甚至出现资不抵债的现象，将会严重的影响独立学院的社会声誉，甚至出现独立学院资金链断裂的严重后果。在当前的利率水准下，1 亿元的五年期贷款每年需要偿还的利息为 475 万元，而负债越高，每年偿还的利息就越高，还贷压力就越大，产生财务风险的可能性也就越大，因此，控制独立学院的银行贷款数额，维持一个符合独立学院发展规模和发展目标的合理贷款限度，将是独立学院有效防范和化解债务风险的关键问题。
独立学院在面临建设资金压力问题时，需要设立贷款风险评估小组等，根据自身经济收支情况和发展目标，对学院已有贷款的规模、收支平衡能力和债务偿还能力进行科学合理的评估，控制贷款数额以及潜在的债务风险。对于确实需要新增的贷款额度，进行充分的论证，对债务偿还的资金来源进行充分合理的评估和预测，不进行无保障的贷款项目。独立学院在发展过程中如果遇到确实需要执行对未来发展影响重大的项目而本身偿还贷款的能力又有限的情况下，应该通过多种途径积极的争取来自政府的财政支持以及社会闲置资金的资助，努力开拓成本更低的筹资渠道，严格控制负债规模和偿还期限，杜绝盲目贷款筹资的出现。同时，独立学院应该定期对学院的未来收支情况进行科学合理的预测，测算未来一段时间内学院的偿债能力，确保独立学院在发展过程中不会产生无法偿还贷款而影响独立学院正常教育教学活动开展的现象。
贷款期限的长短不同所产生的还贷利率也不同，而贷款期限较长的贷款虽然数额较大，利率成本较高，但是由于还款期限较长，因此短期内的本金偿还压力相对较小；而短期贷款虽然数额较少，还贷成本相对较小，但是由于还款期限较短，短期内还款压力相对较大。因此，独立学院在贷款的时候，需要根据自身建设发展的实际需要，通过科学合理的测算和分析，构建最佳的信贷资金组合，最大限度的降低资金筹集成本，提高贷款资金的使用效率。信贷资金组合科学合理不但能够有效缓解到期还本付息的压力，还能够发挥贷款资金的最大价值，避免贷款资金被闲置浪费问题的出现，有效的降低财务风险产生的可能性和危害性，节约办学活动所产生的成本，提高办学效率。
此外，独立学院需要强化对贷款资金的科学管理，对贷款项目要做到事前计划、事中管理、事后评估。贷款前要对贷款项目执行的必要性、对发展的影响、贷款数额、还款资金来源、贷款偿还压力等做充分的评估和测算，优先解决那些关系到独立学院教学科研发展目标实现的重大项目，对于暂时不会对独立学院发展产生重大影响的项目，放在以后再解决。在贷款项目进行过程中，需要严格执行财务预算管理的各项制度，对贷款资金的流向进行严格的监控，确保资金用到实处，并对贷款期限、资金需求和还款能力进行再评估，确保还贷资金来源可靠稳定。对于基础设施建设和改扩建类的贷款项目，要建立严格、科学的可行性论证过程，建设项目要本着经济实用的目的，建设和管理要实行分级责任制，确保项目建设资金使用合理、项目建设质量可靠稳定，将贷款建设的项目尽快转化为生产力，实现贷款项目的经济效益和社会效益。
5.1.3 构建财务风险评估和防控体系，实现财务管理目标
通过对独立学院的财务报表以及办学活动过程产生的相关财务数据的分析和对比，构建科学合理的财务风险评估和防控体系，向独立学院管理层和投资人报告潜在的财务管理风险，并且通过财务风险分析方法和模型对潜在的财务风险产生的原因、表现和防范措施进行分析研究，采取相应的措施防范和化解财务风险，实现独立学院财务管理的目标。
1） 完善预算管理体制机制，建立短期财务评估体系
全面预算管理可以打破独立学院内外资金界限，在预算管理体系中纳入办学活动全过程，形成全方位、全覆盖的财务收支规划管理系统。通过采用全面预算管理方法，能够对独立学院组织中的业务流、资金流、信息流和人力资源流进行全面的整合和规划管理，在预算管理全过程中做到责任、权利与义务的一致，在预算主体中构建预算约束和预算激励机制。学院预算管理体系的构建应该以办学目标为核心，实行分级预算管理体系，学院制定统一的预算管理制度，统一下达考核目标和考核执行情况，每个预算层级负责管理和实施自己层级的预算，赋予各级预算单位一致的责任和权利，充分调动各级单位的预算管理积极性和主动性。
预算编制过程中要遵循的基本原则有合法合规、积极稳妥和保证重点。预算编制要按照国家相关的法律法规，不得私自增加收费项目也不得随意提高收费标准，要以当地物价水平为标准。办学资金收入和支出要满足积极稳妥和量力而行的原则，预算编制要以努力增加学院收入为基本出发点，避免学校办学资金的流失，同时要避免做赤字预算，在预算编制过程中不得将借款和专项经费当做自由资产进行预算的编制。预算编制要重点关注那些对维持学校正常运转的重点建设项目的投入，使有限的办学资金发挥最大的效率。
全面预算编制的流程为：（1）预算编制前做好前期调研工作，预算编制的是否准确取决于在预算编制前是否进行了全面、准确的调研评估。预算编制前要对独立学院的资金状况进行全面的调查分析，对学院发展情况作出预测，确保预算建立在精准可靠的数据分析基础上。（2）独立学院资金项目实施综合预算管理，对于独立学院的学费收入、政府资助、社会团体资助以及其他资金收入等进行分类并编入收入项目类别，对于经营性收入按照本年度业务量和标准同时参考上年度收入编列。
（3）精细化预算实施，合理安排规范支出，预算编制将支出分为经常性支出和建设性支出，一般而言，扣除学院日常教学管理活动所需经费之后，剩余的资金将作为自身发展经费安排到各项事业中去，确保重点项目安排的优先性。（4）预算执行的评估和监督管理，全面预算是一项总体性的工作，需要各部门之间的协调，预算执行过程中和执行后需要对预算的执行情况进行评估和监督管理，并对预算执行情况定期做分析和总结，从而使得预算编制更加科学合理。
2） 构建财务指标分析模型，建立长期财务评估体系
为了确保独立学院资金管理的科学合理，维持独立学院正常教育教学活动的正常开展，必须对学院的财务管理工作进行规划和预测。独立学院应该根据自身发展规划和办学目标，对一定时期（3-5 年）内的财务收支情况进行科学的预测，并根据预算的实际完成情况修改规划，为独立学院资金预决算和运营决策的做出提供依据。同时，独立学院需要针对资金运营情况选取一定数量的量化指标，构建完善的财务风险评估决策系统，对学院资金的使用情况、财务管理水平和财力情况进行预测和评估，对学院的长期债务偿还能力和稳定的资金运营情况作出预测，并对独立学院的成长能力和持续发展能力作出科学合理的预测，为发展决策和长远发展目标的制定提供科学的依据。
5.1.4 确保生源数量稳定，保证办学资金
学生缴纳的学费是独立学院主要的收入来源之一，因此，要有效防范和化解独立学院财务管理风险就要确保生源的质量和数量的稳定。持续稳定的年度招生计划的完成是关系到独立学院学费收入能够稳定的有效途径，而独立学院教学质量的高低和社会认可度的高低是吸引优秀生源的根本保障，因此，独立学院要制定长远的办学规划目标，切实把提高教育教学质量和促进就业作为学院发展的根本目的。
独立学院创办初期由于高等教育资源的供不应求，可以靠着数量的扩张和经营规模的持续扩大获得生存和发展的空间，而对着高等教育规模的持续扩大，市场上高等教育资源的供不应求的现状被打破，单纯依靠数量扩张是无法吸引更多更好的生源的。如果想在激烈的市场竞争中站稳脚跟并取得长远发展，就必须注重办学质量的提升，专注办学特色，稳步提高教育质量，根据社会需求调整办学方向，对学院的专业设置和教学层次结构进行调整，确保以质量和办学特色立足，吸引更多的生源。同时，在办学过程中，独立学院需要遵循严格的管理和控制程序，自觉地接受教育监督管理部门和社会的监督，以办学质量求生存和发展，以办学特色为突破方向，实现独立学院办学活动的持续稳定发展，确保良好稳定的生源。
5.2 DF 学院投资风险防范策略
风险意识是任何企业和组织在投资过程中都应该树立的，只有具有足够的风险防范意识才能在投资过程中不致使资金缩水或者投资项目失败，给组织的发展带来负面影响。独立学院是由公办高等院校和企业以及社会团体联合出资举办的，具备公益性教育和有条件的盈利性质的高等教育机构，既要以公益性高等教育为目的也要考虑联合出资人的投资收益回报，因此，就需要考虑投资的成本、债务偿还能力以及投资的预期回报等因素。独立学院需要根据自身发展的目标和实际经济状况，科学合理的制定投资规划，加强对投资规划项目的监督管理和绩效评估，降低由于投资项目失败而给学院发展带来的风险。
5.2.1 控制基础设施建设投资风险
基础设施建设项目是独立学院投资最为基础和重要的一环，在基础设施投资建设过程中需要遵循科学化、民主化和普遍性等的原则，确保施工质量和投资资金实现价值最大化，遵循合理的资金分析和项目工期控制过程，确保各方利益的充分实现。独立学院在进行基础设施项目建设投资前，需要根据基础设施建设项目的特点和自身发展状况，对工程类别、投资规模、工程期限和工程质量等问题进行充分论证，做好独立学院基础设施建设项目的管理工作，确保资金落实到位，管理到位和使用合理。
要有效的控制独立学院财务管理的风险需要加强基础设施建设投资风险的管理和内部控制，基础设施建设的资金投入较大，内部控制显得尤为重要。在基础设施建设项目开工建设过程中，需要设置专门的会计和审计人员进行基建项目的预算和资金管理工作，全程控制资金的有效使用。对于建设资金的审批权限以及支付程序，要经过科学合理的论证参考相关政策规定执行，并在执行过程中严格实行监督和管理。在项目执行过程中需要各部门的协调和相互制约，避免独立学院资金管理关键岗位和薄弱环节的稽查核对，定期对资金使用情况进行检查、监督和管理，并对资金使用情况进行考核，确保资金使用到位和监管有力。
加强基建物资的管理也是加强独立学院投资风险控制的重要措施，独立学院应该对基础设施建设项目的基建物资、设备等大宗物品执行公开招标采购或者政府采购，从而降低基建项目投资成本，结余资金。构建独立学院基建项目风险管理评估内部审计制度，准确定位审计目标，建立基建项目内部预审机制。
此外，为防止投资风险和资金使用目的不明确问题的出现，独立学院还应实行严格的领导干部离任审计制度。将经济责任审计报告作为交接内容，对任期内的财务收支情况以及重要经济活动的真实、合法和效益情况进行审查，为减少独立学院基建项目财务风险、确保资金使用安全构建完善的监督管理机制体制。
5.2.2 控制对外投资风险
独立学院是由公办高等院校和社会团体共同出资联合举办的面向社会提供高等教育服务的机构，在进行对外投资的过程中需要首先对投资主体的产权关系进行明确划分和清晰界定，确保投资主体和办学主体在投资活动过程中的分离，使得独立学院以投资者享受投资收益。作为投资管理的主体，独立学院以其出资额所占总投资的比例参与投资收益的分配，被投资企业或者组织要以其全部资产承担责任，同时担负起对独立学院投资资产的保值增值责任。独立学院和被投资企业、组织之间的关系应该是投资主体和投资客体的关系，而非隶属关系，被投资企业或者组织享有完全的法人独立权。确保独立学院和被投资客体之间的独立性和分离性，可以在确保独立学院资产保值增值的前提下，克服独立学院以行政命令参与被投资企业管理的现象出现，使得被投资企业和组织摆脱独立学院的限制和制约，获取更大的投资收益。
独立学院在以其资本或者其他资产进行对外投资时，需要遵循国家的相关法律法规和政策的规定，并且在对外投资过程中对投资项目做充分的立项论证和分析，对投资的机会成本和预期收益做出准确的评估和测算，充分的考虑投资项目的长远发展和对独立学院办学目标实现的重要作用。在进行充分的论证和分析的基础上，还需要对投资项目的风险和收益进行全面的衡量和评估，确保投资决策的正确。对于重大投资决策的做出，需要经过校董事会集体决策制定规划，进一步完善投资方案，并且以书面形式对重大决策过程和决议内容进行记录，避免由于个人原因造成的投资损失。
对外投资决策一旦做出，独立学院还应设立相关的监督管理机制，明确管理责任和权利。如果投资决策作出后，不能继续跟进有效的监督管理措施，将会有可能产生只有投资没有收益或者收益无法达到预期的后果，从而对投资决策造成不良的后果。因此，独立学院应该在投资决策作出以后，及时跟进后续的投资管理工作，及时向被投资企业或者组织派出产权代表，明确投资管理部门人员职责，并且指定专人对投资项目进行管理，随时掌握被投资企业的经营情况和财务运营状况，一旦发现被投资企业出现财务管理问题，要及时报告并且采取必要的处置措施，将危害降到最低。此外，对于由于投资决策失误或者由于疏于管理而导致的投资损失的情况，需要依法严厉的追究当事人的责任。
投资项目完成以后，独立学院还应加强定期对被投资企业的监督审计管理，做到监督到位。独立学院在投资完成以后，在减少对被投资企业经营方略的行政干预的同时，需要加强对被投资企业的监督管理和审计工作，独立学院应该按照国家相关法律法规的规定建立完善的对外投资项目审计报告制度，定期对被投资企业进行财务收益状况审计分析，并进行定期的投资绩效评估，通过对被投资企业的内部控制制度的测评和经营活动的审计报告，及时发现可能存在的风险隐患，以便采取有效的措施防范和化解对外投资风险。此外，通过定期审计报告制度可以及时发现当前投资企业的经营状况是否能够达到预期收益的目的，如果经过一段时间的运营，被投资企业无法达到预期效益，则需要对投资项目的预期收益进行重新评估和测算，对于无法回收投资，濒临破产的投资项目要及时进行清算工作，避免更大的损失发生。
5.3 DF 学院资金回收风险防范策略
5.3.1 构建完善的成本核算机制，有效控制办学成本
独立学院的办学资金主要是来自于社会团体的资助或者银行贷款，实行自收自支、自负盈亏的办学体制，学费收入是主要的资金收入来源，办学投资人有权要求合法合理的投资收益回报，在学费收入上涨空间不大和生源相对紧张的现实状况下，构建完善的成本核算机制，有效控制办学成本就成为独立学院提高自身竞争力，减少教育不合理投入和浪费，取得自身较快发展的重要途径。
（1） 以权责发生制为基础进行会计核算体系的构建
独立学院是由公办高等院校和社会团体联合出资举办的公益性高等教育机构，与公办高校的非营利性质不同，投资人有权取得合理合法的投资收益，因此需要对教育投资的成本进行核算，以获取资金投资的最大收益。因此，需要对传统的普通高等院校普遍应用的收付实现制会计核算体系进行修改。权责发生制是对会计主体收入和费用成本的确认，均以义务已经发生和权利已经形成为标准。凡不属于本期发生的收入，不是本期负担的成本费用，虽在本期支付，也不应计入本期成本。只要属于本期发生的收入，是由本期成本负担的费用，不论本期支出与否，都要计入本期成本。采用权责发生制的会计制度可以准确的对独立学院的办学成本进行核算，对教育成本、当前损益、收支比例支配问题进行清晰的界定。
对于独立学院的固定资产，是有部分来源于母体高校的投入，部分来源于社会团体办学资金注入购买的，对于这些固定资产来说，不论其来源是哪里，它们的固定资产价值是等同的，会在使用的过程中发生贬值和损耗，因此，对于固定资产部分不能一次性计入当期成本，而需要根据使用周期和固定资产价值分期分批计提折旧方式计入办学成本，从而使得办学成本的核算更加贴近实际情况。固定资产的折旧方式可以借鉴母体高校以及国内外先进的经验和做法，对于无形资产在使用过程中的折旧则可以在受益及使用期间进行摊销，从而使得办学成本的核算能真实的反映教学活动的过程。
（2） 进行办学成本预测和核算机制
成本预测和评估核算机制是独立学院编制资金使用规划、执行管理决策的重要依据。通过对办学活动过程成本的准确核算和预测，才能使成本规划的编制建立在客观实际的基础之上，避免由于信息掌握不充分而导致的决策局限性和片面性。通过对办学成本的测算和预测，可以对影响成本高低的重要因素进行科学分析，比较各种方案的优劣，选择适合学院发展的最佳成本组合方案，从而降低办学活动过程成本，提高资金使用的效率。
通过准确合理的办学活动过程成本预测，可以制定切合实际的办学成本规划，根据学院教学科研活动的预期经济效果制定综合性的资金规划，构建成本核算管理责任体系，对学院的资金筹集、使用和结余分配进行综合规划，既要考虑公益性办学的社会效益，又要考虑投资收益的经济效益，从而调动办学力量各方参与办学的积极性，推进独立学院的持续稳定发展。
5.3.2 制定科学合理的学费标准，建立健全资助制度
学费收入是独立学院资金收入的重要来源，如果在办学过程中不能妥善的处理学生学费缴纳的问题，不但会影响到独立学院资金收入和投资收益的提取，从长远来看，还会对独立学院的持续稳定发展带来灾难性后果。当前独立学院对于学费收取的额度和标准还没有统一的标准可以遵循，也没有通过成本核算进行准确的定价，多数独立学院学费的收取随意性较大，而要在合理合法的限度内争取最大的学费收入，就需要对学费收取的标准进行研究，通过对办学过程成本的核算和独立学院所在地区经济发展的状况来制定学费的收取标准。
在独立学院学费标准的制定过程中，政府应该积极的参与其中，根据当地物价水平和独立学院平均定价水平制定一个合理的学费收取区间标准，制定独立学院学费收入的标准参考区间和投资收益提取的标准比例，使得独立学院在保证办学质量和办学效率的同时能够降低收费标准，从而能够招揽到更多的生源，促进独立学院教学水平的持续提高。
通过政府指导制定统一的学费收取标准，可以有效避免由于竞争而导致的部分独立学院通过降低学费来招揽更多生源的现象出现，也可以避免由于学费过高而导致的生源过少的问题。学费过低，则办学活动过程资金收入减少，势必影响到办学质量和教师工作的积极性，从而导致教学质量下降，而学费过高，则会导致大部分人因交不起学费而选择放弃，导致独立学院生源不足，也会最终影响到学费收入，最终造成教学活动过程经费减少，办学质量和水平下降。
除了学费之外，设立各级各类奖学金制度、助学金制度也是独立学院吸引学生、招揽更多生源的重要手段之一，通过奖助学金制度的设立，可以有效的解决贫困地区学生的学习和生活经济问题，积极引导贫困地区学生通过学习获取资助。通过政府、社会和独立学院自身设置的各级各类奖助学金，不仅能够有效的缓解学生学生和生活经济困难，也能够解决独立学院部分资金收入问题，有效的降低独立学院资金回收风险的产生。
5.4 DF 学院结余分配风险防范策略
独立学院结余资金的合理分配既关系到独立学院长远发展的资金投入，也关系到独立学院投资方的有效激励，关系着投资办学各方的投资收益回报，间接影响到独立学院办学质量和持续稳定发展。要防范和控制结余资金分配的风险，就必须要做到只在办学活动过程结余资金中进行收益分配，而不能将办学活动的经费挪作结余资金来提取收益，首先必须要保证办学活动和教学科研活动的稳定进行，预留充足的经费作为独立学院发展经费，扣除预留的发展经费和维持日常正常教学管理活动的费用之外，最后剩余的资金才能作为结余资金进行收益分配和提取。否则，不合理的结余分配策略将会严重影响到独立学院的发展和办学质量的持续提高。
此外，独立学院的结余分配的前提条件是确保独立学院能够维持正常的教学管理活动，母体高校和联合办学出资人都是独立学院的投资者，两者对独立学院都存在追求投资收益的权利和合法诉求，然而在追求回报的同时，投资者还应该对独立学院的长远发展规划进行关注，不应该只注重眼前短期利益，为了短期利益而压缩教学活动的正常支出经费，从而对独立学院的持续稳定发展造成损害。
独立学院是按照民办机制合法运营的公益性高等教育机构，灵活的办学体制体现了教育事业的活力和生机，在法律允许的范围内合理的对结余资金进行分配，提升了投资者办学的积极性和主动性，可以有效的促进高等教育事业多样化发展。
5.5 本章小结
本章对独立学院财务管理风险防范和化解提出了有针对性的对策和建议，分别从筹资渠道、投资风险、资金回收和结余资金合理分配等四个方面提出了对策建议。
