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【题目】审计过程中权力的监控探究
【引言】审计权力监管控制研究引言
【1.1 1.2】审计机关及职能与权力监督理论
【1.3】审计权力监督方法
【第二章】当前审计权力运行监控机制运行现状
【第三章】审计权力监控机制中的问题及原因分析
【第四章】新时期完善审计权力运行监控机制的途径
【结论/参考文献】河北省审计权力监督体系完善结论与参考文献
四、 新时期完善审计权力运行监控机制的解决途径
通过对当前审计权力运行监控机制中存在的问题进行了分析研究，找到了具体原因，笔者认为应该着重从监控制度、监控方式、监控过程、廉政教育、外部监督等五种途径进一步完善审计权力监控机制。
（一） 注重监控管理制度化建设
完善机制要善于发现问题、总结问题、分析归纳原因，并将一些管理方法及时制度化，并加大对制度的深入研究，将不切合实际的要重新修订，增强其可操作性，并完善相关配套制度，并加大责任追究的力度。
1. 增强制度可操作性和配套性
一是通过建立定期分析的方法，要定期对权力运行监控机制中的各项制度重新梳理、排查、分析、修订，以切实增强与审计工作 实际相符，可操作性强、以收有效的制度。在廉政风险防控建设上，每年要开展对审计权力的评估分析研究，重新排查廉政风险关键点，并依照程度不同重新制定风险等级，有针对性的提出预警防范措施，完善相应廉政预警防控制度，进一步修订《廉政风险评估办法》和《廉政风险等级目录》。
在权力公开运行过程中，也要收集、分析各项相关制度，并对《权力运行监控机制建设实施办法》进行修订。进一步完善审计项目质量考评办法，建全审计项目重大事项报告和重大审计线索直报制度，提高审计质量，防范审计风险。二是强化制度的配套性。对照检查各项制度的配套办法齐不齐全。在规范审计自由裁量权方面，各地审计机关各不相同，笔者建议由审计署统一标准统一尺度，来有效降低审计人员廉政风险。还有在责任追究制度上，更应该将问责办法和责任追究细化，形成配套的实施细则，便于对审计人员的监督。
2. 加大制度创新力度
一是加大在廉政风险防控和审计权力运行监控制度方面的创新力度。在廉政风险防控机制方面上，如廉政风险的预警、收集、控制、反馈等方面，尤其是思想道德方面的廉政风险的预防和控制更为困难，更需要积极探索、改革创新。在审计权力运行监控过程中的重要环节上的制度创新，也显得尤为迫切。如审计组成员在一线审计现场实施审计环节、审计业务会研究审计处理处罚意见出具审计决定书环节、审计理部门对审计报告等进行审理等关键环节，人事任免奖惩、财务管理、物资采购、基础建设等广大审计人员最为关心的关键环节，以及领导班子在对“三重一大”决策过程以及执行过程等关键环节。二是加大对审计权力决策、执行、监督分离制度探索创新力度，积极借鉴审计权力“四分离”模式，将其与深化权力运行监控机制紧密结合起来，认真探索更加贴近审计实际的权力制衡方法。
3. 加大对制度执行的监督和责任追究
一是将审计权力运行监控机制纳入党风廉政建设责任制考核之中，作为重要内容，监督考核领导干部实行审计权力运行情况和深化审计权力运行监控机制有关工作的落实情况。二是将审计权力运行监控机制纳入机关效能建设考核之中。具体考核各处室审计权力的运行工作的开展情况，廉政风险预警工作以及审计工作效率情况。三是加大追究问责力度，这是确保审计人员依法行政的重要保证。首先要有明确的问责制度，如建立审计机关工作人员问责办法，使每名审计人员都能明确自己承担的责任。然后加大检查力度，按照办法对制度落实情况的开展自查和专项检查，严肃查处监控机制工作中执行制度不到位和不及时的情况，切实维护制度刚性。强化审计权力运行结果的运用，将考核结果与年终考核、晋升职务、评功评奖等直接挂钩，奖优罚劣，对开展不认真、应付差事走过场的，将视情节追究处室负责人和相关责任人的责任，如取消年底评优评先资格或者给予组织处理；对行政不作为、乱作为等，将严格按照有关规定处理，情节严重的直接移交司法机关处理。
（二） 注重监控管理科技化建设
1. 建立廉政风险管理、预警、处置电子平台
建立廉政风险管理、预警、处置系统，打造廉政风险防控电子平台，以实现廉政风险信息收集、分析、评估功能。通过对廉政风险的实行分类等级评估，然后提出风险预警，最后采取督导、教育、处分等处理方式，及时化解风险。
一是建立廉政风险管理系统。通过结合审计现场实施系统（OA 系统）和审计管理系统（AO 系统）平台，将审计机关的各项权力廉政风险防控纳入系统。首先，建立廉政风险信息库。通过在审计机关定期开展岗位廉政风险自查，如涉及 A 级风险的审计权力每半年进行一次，涉及 B 级、C 级风险的审计权力每一年进行一次，廉政风险分为 ABC 三等级，A 级风险最为严重，B 级风险次之，C 级风险较小，并设置专职信息搜集员，来搜集审计岗位上的廉政风险信息；通过在被审计单位、新闻媒体、人大政协和社会各界中聘请专职廉政风险信息搜集员，发挥其主动性，来及时收集来自于地方各界的审计廉政风险信息；通过民主评议、阳光热线、审计廉政回访、专项检查、信访举报等多种专项活动，多渠道多方位全面搜集审计廉政风险信息，一并编入风险信息收集库。
二是建立廉政风险评估系统。运用科技化手段对廉政风险库中的每条各项风险信息及时分析和评估。通过将风险信息逐条进行分析研究，并依据法律法规、廉政纪律和腐败行为发生的几率以及可能造成的严重、紧急程度等，准确及时有效地判断和分析风险类型和等级，并制订完善防控措施。这样就先建成廉政风险基本库，包括风险类型、等级、防控措施等。再将通过多种方式新搜集的廉政风险信息与与基本库的廉政风险进行自动对比匹配，自动进行评估。如廉政风险信息与库里信息多数条件相符，则自动评估。如不符合，则再按照上述程序进行判断分析评估，作为新的廉政风险点，加入廉政风险基本库。
三是建立廉政风险预警处置系统。预警处置系统就是将向审计人员发出询问、告知、提示等预警通知方式和采取批评教育、信访约谈、诫勉谈话、限期整改、组织处理等处理措施固化到电子系统里，当对廉政风险进行评估后，由系统按照符合的条件，自动对违反廉政风险的审计人员进行风险预警。监督者也可通过手机短信和书面等多种形式，对其进行预警处理，及时化解廉政风险。最后，由纪检监察干部及时督促相关审计人员对预警原因进行分析，制定整改措施，并提交书面整改报告。对发生违纪违规的，系统将会自动提示监督者处理意见，再由相应的纪检监察部门依纪依规对其进行责任追究和处理。
2. 建立审计权力管理、运行、监控电子平台
建立审计权力运行管理、运行、监控系统，建立审计权力运行监控平台。通过技术手段，使每项审计权力的各个运行环节及运行结果都得到有效监督。
一是建立审计权力运行管理系统。结合“金审工程”建设，组建审计业务联网监督管理系统，实现省、市、县三级网络互联和审计项目全过程信息化管理，管理系统的建立能够实现传统审计管理模式向现代化审计管理方式转变，规范审计行为，促进审计综合能力的提高，切实发挥积极有效的监督作用。首先设置基本管理模块，就是进一步规范审计权力运行目录和审计权力运行流程图，对审计权力进行合理、科学的划分，并将其固化到程序。然后设置自动公开模块，对除不涉密的和不宜公开的审计项目运行过程及结果公告，全部自动在网上予以公开，对于不适合在外网公开的相关权力运行过程及结果，要在内网公开。再次建立审计自由裁量权模块，将每一项审计处罚与对应的依据和标准固化起来，审计处理时，可通过该模块自动匹配，自动作出统一的审计处理处罚，最大程度的减少人为操作。
二是建立审计权力运行系统。建立权力运行系统的目的，就是要使审计权力的运行过程能够全程留痕，对其可检查可监控可追究。运用审计现场实施系统（OA 系统）和审计管理系统（AO 系统），分别建立审计权力运行基本模块和审计现场进度回传模块，通过科技手段来有效控制审计时效性不高、违规行使审计权力等问题。审计权力运行基本模块就是要通过利用程序软件将审计权力的各个环节都能够在网上体现，如审计计划、审计通知书、审计方案、审计结果公告等都能够在软件系统里查询；审计现场进度回传模块就是利用加密网络解决审计人员在审计现场实时将审计证据及资料回传至审计机关备查，还可以将现场审计发现的重大问题及案件线索及时上报机关更简便，以致审计机关统一研究下步审计方向。
三是建立审计权力监控系统。首先在系统下建立审计权力运行监督模块。通过制定审计权力运行监督管理办法，由系统对审计权力运行过程中有违反一般程序和超时限要求的，自动对其进行提醒或提示。建立审计权力运行考核模块。创建绩效考核量化体系，每个审计项目结束后都要进行绩校考核，各处室每季度也要开展整体的绩效考核。其次还要建立审计权力运行问责模块，先将问责办法固化到程序里，再将每项审计权力的运行过程与问责办法相比较，如出现违反情况，则由纪检部门对其进行严肃责任追究。通过平台的建设，三个系统的有效运转，使审计权力运行的各个环节都有迹可循，并得到有效监督，切实保障审计人员能够依法审计、廉洁审计。
（三） 注重监控过程阳光化建设
开展以“十公开”为核心的阳光审计活动，利用多种形式、载体，及时向社会公开审计权力运行情况，并将动态公开作为基本要求，贯穿于审计权力运行的各个环节。
1. 加强审计权力事项公开
审计机关要做好审计权力事项的外部公开和相关审计权力事项内部公开。一是做好审计事项外部公开，编制好审计权力事项目录，并推行审计工作“十公开”制度。“十公开”制度主要是将审计法律法规、审计机关的各种职责、监督渠道和处理结果、审计纪律、审计计划、审计程序、审计结果向社会公开，能够使广大人民对审计机关的职权范围有着更加的认识，能够使广大人民对反映被审计单位的审计线索和审计人员违纪违规的线索的方法和途径加深印象，能够使广大人民对审计权力运行的整个过程和具体环节也有相对的了解，以便更好地对审计权力加以监督。通过将被审计单位的权力、审计事项、审计处理全部向被审计单位公开，可以提高被审计单位监督审计人员和审计工作的权利意识，更加有利于对审计执法过程实施有效的监督。
二是做好审计权力的内部事项公开。对部分《审计权力事项目录》中不适宜对外公开的审计权力，通过制定《内部信息公开管理办法》和编制《内部信息公开事项目录》，来推行在审计系统内部公开。通过办法对规范约束审计机关的各个方面权力事项公开。
其中包括政务公开，就是将审计机关的有关行政事务及时发布信息公开；人员录用方面公开，就是指将招录人员的信息公开，并对拟招录人员进行公示；干部任免方面的公开，就是执行拟任用干部人员公示制度，将有关干部的考察预告、任免结果予以公开；人员奖惩方面的公开，就是将审计人员的奖励和处罚整个过程公开，并将结果以公示和通报的形式进行公开；财务公开，就是将每年的“三公”经费公开，大型采购项目的招标程序和结果公开，以及对审计机关的财务审计结果进行公开等。党务公开，就是将党员的发展情况、党费管理情况、党员奖惩情况及各级党组织的管理情况、重要决策过程以及其他党建工作重大事项实行公开公告制度。
2. 加强审计权力过程动态公开
审计权力动态公开，就是指按照权力运行流程图，并将各项审计权力运行的每个环节乃至整个过程全部动态公开。一是加大审计权力过程动态公开力度，增强审计人员的法律意识，按照《审计法》和《政府信息公开条例》，对能够公开的一律全部公开。如：
审计处理处罚权力，就需按照流程图的具体环节，对该权力运行的各个环节进行公开，其中包含审计组提供审计报告环节就需要由审计组在现场通过传输系统将初步代拟的审计报告上传至权力运行监控平台上予以公开；在审计组长、业务处长、复核环节，也需要将他们的复核的意见建议予以公开；在法规处审理环节，需要将出具的审理意见予以公开；在召开审计业务会议环节，通过由参会人员具体审定审计报告并形成审计业务会议决定后，将审计报告定稿和审计业务会议决定予以公开；在处理处罚环节，也要将处理处罚决定书和反馈审计决定执行情况报告在一定范围内予以公开。
二是加大对审计权力公开的手段的创新。可采取创建审计办事指南，将审计的运行程序、审计事项范围等制作成手册发放给人民群众；通过设置咨询电话回答群众关于审计工作的问题；通过在审计机关设置新闻发言人，定期公开相关审计事项；通过开展多种多样的宣传活动和其他形式开展审计公开。充分利用报刊和网站，开设审计专栏来对审计权力运行的情况进行公开；利用广播、电视等媒介，参与“阳光热线”、阳光理政等访谈类节目，进一步公开近期审计工作的进展情况和相关审计事项；可以利用新媒体如开通官方微信、微博，定期发布审计事项信息等，以发挥其在审计公开中的作用，扩大审计公开的影响力。
通过实行公开制度，能够有效预防审计人员违纪问题的发生，提升审计队伍的良好形象。
3. 加强审计权力结果公开
一是大力规范审计结果公告制度。审计结果公告是审计权力运行中的一个重要环节，解决好这个环节，对整个审计权力运行系统都起到至关重要的作用。首先要规范审计结果公告的程序，主要包括四个环节。在年度审计公告计划环节，由各级审计机关按照当地党委和政府的重点工作，依据当年的整体的审计工作计划，确定审计公告专门计划；在规范审计公告送审稿环节，首先要将公告计划报审计业务会议批准，其次要等相关的审计程序完结后，最后在撰写审计公告送审稿；在规范公告文书复核环节，由法规部门对承担具体审计业务的部门递交的审计公告送审稿进行严格的审查和认真的核对，主要是对公告的合法性把关，具体业务部门对真实性承担责任，办公室要对公告的文字和行文格式就进行规范审核；规范审计公告签发环节，由办公室依照严格的审批程序，负责审计公告具体编制工作，印制纸制审计公告文书，按照要求对外发布审计公告，并送达有关部门，同时在审计机关官方网站上予以发布。其次是要加大审计结果公告公开的力度，审计机关应克服种种阻力，按照《审计法》有关规定，除有商业秘密及有关规定不宜公开的审计结果外，经报同级政府批准，都应予以公开，确保财政资金能够得到有效利用，加大人民群众对被审计单位和审计机关的监督。
二是加大审计权力运行结果公开。首先，审计机关应增强服务意识，加大对审计权力结果的公开力度。应积极推动审计机关的重大事项决策执行的结果公开、人事任免运行结果的公开、财务管理运行结果的公开以及涉及广大审计人员切身利益的权力运行结果的公开。其次，审计机关要加大对审计权力运行公开的监督检查，通过制订责任追究办法，对应公开未公开、公开不及时不主动等事项造成轻微影响的相关人员进行约谈、告诫，对在权力运行公开中利用滥用权力不作为、乱作为造成严重影响的将直接给予党纪政纪处分。
通过大力实施审计权力运行公开制度，来保障人民群众和审计人员的知情权，切实对审计权力的实施有效监督。
（四） 注重廉政教育深入化建设
1. 加大廉政文化建设
通过开展廉政文化建设，创建良好廉政氛围，加大廉政教育力度，以提高审计人员对廉政教育的重视程度。审计机关应坚持以廉政审计文化为突破口，注重审计职业精神培养。
一是加强审计廉政文化理论研究。审计机关可成立专门的审计文化研究机构，来进行审计文化学术研究、咨询服务等活动，来大力加强审计文化建设，总结审计文化实践经验，扩大审计影响，提升审计公信力。可以依托审计文化学术研究机构将审计廉政文化作为审计文化的一个重要分支，着手组织学术研究活动，重点研究国内外先进审计廉政文化经验，开展与各级审计廉政文化研究机构及相关学术机构的交流等。以期达到三个目的即：以审计廉政文化研究为契机，有效促进审计机关廉政建设；以研究会为平台，加强审计廉政文化理论研究；以审计文化研究会为纽带，加强审计机关与各部门以及各级审计机关之间进行党风廉政建设和反腐经验交流。加大审计廉政文化建设投入力度，鼓励和支持创新审计机关反腐倡廉专题的作品，奖励审计廉政课题优秀科研成果。
二是建立廉政文化阵地。以审计署要求建设的文化书屋为依托，设立廉政文化园地，建立廉政文化阵地，广泛开展廉政文化教育，搭建廉政文化传播的有效平台。通过在各级审计机关开展审计文化书屋活动，为每个廉政文化园地统一定制配发关于廉政建设、反腐倡廉的相关书籍和光盘。各级审计机关可以通过廉政文化园地，开展读廉政书籍、观看廉政电教片、撰写心得体会文章、组织专题活动等形式多样、内容丰富的廉政文化教育活动，进一步加大审计干部的廉政教育力度，促进审计系统党员干部的作风转变。
三是丰富廉政文化形式。各级审计机关可以通过廉政警句格言作品、制作廉政书签桌牌、打造“廉政书画长廊”、举行廉政文化书画展、专题廉政文化报告会、廉政知识竟赛、制作反腐倡廉文化和影视作品、在审计门户网站开设廉政文化专栏等多种形式，来营造审计机关良好的廉政氛围。
2. 加大创新，加强廉政教育力度
通过在各级审计机关应积极创新方式，开展多种形式的廉政教育，引导审计系统党员干部进一步坚定理想信念，增强廉洁从审意识，树立廉洁审计形象。
一是加强廉政主题教育活动力度。各审计机关应积极开展主题教育活动，创新活动开展方式。如在七一开展“颂党恩”为主题教育活动，加强党章、党纪的学习，增强审计人员的党性修养；通过在“七一”、“八一”、“十一”等重要节庆日和重大历史事件纪念日，组织广大党员到西柏坡重温入党誓词、举行升国旗唱国歌活动；举办专题报告会，如庆祝中国共产党建党报告会、苏联亡党亡国教训报告会等，可以加深审计系统广大党员干部对党史的深入了解，加深居安思危的忧患意识。通过在网上开辟“学习贯彻十八届三中全会精神”、“听党课，谈体会”等专栏，交流学习心得体会。还应开展专题的理想信念教育，如各审计机关应该深刻领会***总书记系列重要讲话精神，深入进行关于中国梦的主题教育、党性观念教育等，进一步坚定共产主义理想信念。
二是加强党纪政纪法纪和审计职业道德教育力度。首先在党纪、政纪教育方面要对党员特别是领导干部要进行党内、行政规章制度的教育，特别要搞好对《党章》、《中国共产党党内监督条例》、《中国共产党纪律处分条例》以及党中央对领导干部关于廉洁自律等方面规章的教育；在国家法律、法规教育，要重点进行预防职务犯罪方面的法律、法规教育。通过教育，来进一步增强审计人员的廉洁从审意识和打造良好的权力观念。其次在审计职业道德教育方面，特别是按照审计署要求制定本地的《审计机关审计人员职业道德准则》，来进一步加大审计人员的基本审计职业道德教育。
三是加强示范警示以及岗位廉政教育力度。进一步创新教育方式，如在开展正面典型教育和评选表彰勤廉兼优先进典型，具备条件的情况下可组织审计人员先进事迹巡回演讲活动，来深入宣传优秀的审计典型。加强警示教育深度，各级审计机关应该利用召开警示教育现场会和电视电话视频会、在警示教育基地组织各种主题活动、统一组织收看相关警示教育作品片撰写心得体会等多种教育形式，以达到广大审计干部对廉政意识入心入脑。此外，还应认真抓好岗位廉政教育，定期组织岗位廉政教育活动，通过教育使每名审计人员都能明确自身岗位廉政风险和规范自身行为。
3. 加强廉政教育落实监督
一是将廉政教育计划统筹规划。各级审计机关应坚持党组中心组学习制度，将各种廉政教育将纳入各级党组中心组学习范围，每年至少安排两次专题学习；并作为各级审计局长培训和公务员初任培训中的重要内容，把反腐倡廉教育纳入干部培训计划，对新任职领导干部进行廉政培训。
二是建立健全相关廉政教育制度。建立廉政教育日制度，每月确定一天为“廉政教育日”,审计机关各单位可采取集中学习、自学、讨论、观看电教片等多种形式开展教育；建立开展纪律教育月活动制度，每年利用大约一个月时间，专门组织审计人员进行关于党纪政纪等相关主题的教育活动，解决具体的理解纪律不深、执行纪律不严格等具体问题；坚持领导干部讲党课制度，各级审计机关党组主要负责人每年至少讲一次廉政党课，纪检组主要负责人每年至少作一次反腐败形势报告；严格执行“三会一课”制度，定期开展活动，机关各支部书记在各支部内，每年要讲一次廉政党课或进行一次廉政集体谈话；厅机关执行预提干部廉政考试制度，对准备提拔任用的副处级以上干部进行廉政知识考试，考试成绩合格后才能正式任职。建立廉政教育督办制，对廉政教育计划没落实、培训学习没展开的进行督办，要改期进行补课。
三是利用多种方式，抓好廉政教育落实。各级审计机关可以采取集中培训、组织座谈讨论、运用远程教育、网上课堂、网上知识竟答等方式，认真抓好教育内容的落实；还可以有效利用当地电台、电视台、官方报纸及地方政府网站等媒体的功效，宣传审计，扩大影响，展现审计机关廉洁从政的良好形象；有效发挥各级审计刊物及审计网站的作用，开设反腐倡廉专栏，发表教育学习体会文章，互相交流学习心得。加强对廉政教育的考核，要建立考核评价体系，出台具体的操作细则，平时由有关部门定期对教育的开展情况进行检查，到年终再组织实施考核，并将考核结果与人事考核奖惩直接挂钩。对教育制度不落实、效果差的，按照相关责任办法，对其进行责任追究。
通过开展多种形式的廉政教育，使全体审计干部对廉政纪律意识牢记于心，始终作为自己的“紧箍咒”,真正促进审计人员依纪依法审计。
（五） 注重外部监督广泛化建设
1. 充分发挥监察监督作用
纪检监察系统在做好全部审计权力的监督的情况下，要突出重点，强化以下几类监督。
（1） 强化对领导班子的审计权力监督
一是加强对领导班子执行“三重一大”事项决策的监督。通过修订《党组会议事规则》，对领导班子的重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用时进行监督和规范，强化对重要决策和事项的监督力度。进一步规范党导干部职责权限，建立健全主要负责人不直接分管财务、干部人事、工程建设、物资采购和重要事项决策末位表态制度。二是建立决策后评估和纠错机制，对各级领导班子及成员的决策开展后评估和纠错，对领导决策实行终身责任追究制。三是加强对落实党风廉政建设责任制情况的监督检查，纪检监察部门要及时督导和检查各级审计机关党组贯彻落实党风廉政建设责任制情况，及时总结经验，查找问题。四是加强对落实领导干部廉洁自律规定情况的监督检查，强化对领导干部贯彻落实廉政准则的日常监督。
（2） 加强对审计人员运用审计权力监督
一是对“三重一大”事项的监督。进一步加强对审计机关及事业单位的财务收支审计，加强对政府采购、公开招投标制度、基础建设等落实情况的监督检查。加强对人事权的监督，特别是对公务员招录各个环节的监督，以及公开选拔、竞争（竞聘）上岗工作等全过程进行监督，坚持对拟提拔干部征求纪检组意见制度、处级干部任前廉政谈话制度和廉政考试制度。二是对审计现场阶段审计权力监督。审计初期，重点检查“两书一卡一公示”制度，包括审计组人员是否宣读审计纪律和工作纪律、是否签订廉政承诺书、是否向被审计单位递交廉政纪律反馈卡、是否张贴纪律公示等制度的落实情况；审计中期，重点检查审计现场对审计人员执纪情况和审计权力运行情况，包括落实审计署“八不准”纪律情况、落实“八项规定”情况、落实审计权力运行监控办法情况；审计末期，通过开展审计廉政回访，重点检查对审计整个过程中有无违纪违规行为、处理处罚是否存在自由裁量权尺度不一、审计决定执行等情况。还注重发挥好纪检监察专用举报电话的监督作用，推行网上举报，重视实名举报，实行实名举报专办制。通过实施全程有效监督，可以有效防止审计人员违反工作纪律和廉政纪律行为的发生。
（3） 强化对审计系统内部监控
按照审计署深化对审计系统主要领导干部的经济责任审计的有关规定，建立健全相关的审计办法，逐步开展对地方审计机关领导干部经济责任审计。有计划地对任职三年以上的领导干部，以及存在相关问题的领导班子进行任中审计。从而，进一步增强审计系统意识，加强系统审计干部监管，有效评价各级审计系统负责人的任期经济责任，促进审计机关领导干部勤政廉政、履职尽责。
2. 充分发挥群众和人大、政协监督作用
（1） 充分发挥群众监督作用
一是拓宽人民群众监督渠道。通过在审计纪律公示上设置举报电话、举报信箱，在网站上设立厅长信箱，落实领导接待日制度，搭建阳光投诉平台，畅通人民群众诉求渠道。通过在开展民主评议活动中，采取聘请民主评议代表、公开监督电话、发放调查问卷、网上评议、召开座谈会、上门走访调研等多种形式，充分征求各个阶层以及广大人民的意见和建议。强化新闻媒体监督，新闻媒体监督在国外很盛行，发挥着非常关键的监督作用。而在我国新闻媒体的监督是人民群众参与监督的重要形式，通过创新网络新媒体监督手段，如开通官方微信微博，设置举报中心，办理网友留言等方式，加大对审计权力的监督。
二是加强人民群众监督保障制度建设。通过加强法规制度建设，从立法上保护群众参与监督。建议借鉴美国、加拿大等西方国家的经验，制定适合我国国情的证人保护制度，要对有重大线索的举报人实施物质和精神奖励，鼓励人民群众积极地参与审计监督工作，另一面要严肃查处打击报复举报人和证人的事件，切实保护监督举报人的切身利益。完善信访制度，建立责任追究制，对凡是举报必须件件有落实，不落实将被追究责任，以切实保障群众对审计的有效监督。
（2） 充分发挥人大监督作用
一是审计机关要完善对人大代表建议的办理和回复机制，注重与人大代表的及时沟通，关注人大代表反映的重点和难点，通过开展调研和及时办理，进一步提高办理水平，自觉接受人大监督，逐步增强舆论监督，进一步提高对建议的办理质量，在落实责任制、增强透明度、促进工作整改上下功夫。二是人大要通过加大开展专题询问、特定问题调查、罢免等刚性手段，来增强对审计机关的有效监督。三是借鉴国外审计经验，改革当前人大监督体制，理顺审计体体制，建议将审计机关纳入人大机关，审计机关直接对人大负责，这样既增强了人大监督政府手段，又增强了审计的独立性，使人大和审计两项监督更效。或者增加人大对审计机关进行监督职能，不仅仅只对政府提出的审计工作报告进行决议，还要对审计机关出具的各项审计报告进行核查和质询，对审计机关组织审计。
（3） 充分发挥政协监督作用
政协的民主监督实质上是一种非权力对权力的监督，虽然不像人大监督那样具有法律刚性，但是能够客观公正科学地监督。一是要健全对政协民主监督政协委员提案的办理和回复机制，加强对政协委员提案办理情况督促，提高办理和回复实效，以推进审计各项工作的有效开展。二是加强政协机关通过民主评议、专项考察等途径，利用提案、建议案、社情民意等方式积极对审计机关开展监督。
3. 充分发挥外部同业互查监督作用
借鉴国外审计经验，制定审计同业互查办法。一是开展独立会计师事务所对审计机关进行审计。由各级人大通过聘请一个或者几个会计师事务所，从中挑选出具备审计和政府会计等方面的专业知识的注册会计师，组成特别审计组，每年定期开展对审计机关的财政财务收支等内容的专门审计，出具第三方的审计报告，表明其审计意见，具体包括无保留意见、保留意见、拒绝表示意见和反对意见等四种意见，并通过大众媒体向社会公开审计结果。由于对审计机关进行审计监督的是第三方机构，与审计机关毫无关联，有利于增强审计机关的服务意识和自律意识，树立良好审计形象，提高政府审计的公信力。
二是积极参与审计国际组织合作，与国内特别行政区和国外审计机构开展审计同业互查。首先可以和香港、澳门地区的最高审计部门开展同业互查，邀请香港、澳门审计署的相关审计人员组成联合审计小组，对我国审计署及地方审计厅的财政财务收支等工作情况进行审计；然后再逐渐地邀请周边友好国家的最高审计部门对我国及地区的审计工作开展同业互查，具体评价我国审计工作质量，公示审计结果，增强我国审计机关的公信力，提升我国政府在全球的影响力。
