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【题目】审计过程中权力的监控探究
【引言】审计权力监管控制研究引言
【1.1 1.2】审计机关及职能与权力监督理论
【1.3】审计权力监督方法
【第二章】当前审计权力运行监控机制运行现状
【第三章】审计权力监控机制中的问题及原因分析
【第四章】新时期完善审计权力运行监控机制的途径
【结论/参考文献】河北省审计权力监督体系完善结论与参考文献
引 言
（一） 研究背景和意义
1. 研究背景
国家审计在我国当前社会发展中发挥着愈来愈重的作用，由最初的单一的严肃财经法规职能，演变到现在的维护国家经济安全和保障人民利益的职能，成为国家监督体系重要手段。但监督者如何被监督，这是个永恒的课题。将权力关进笼子里，监控监督执法者的权力，推行权力运行监控机制不失为当前形势下较好的解决办法。
党的十六大报告中提出了权力运行机制的概念，在十七大中提出了“权力运行的监控机制”.早在 2008 年，河北省就按照十七大的要求，提出了构建权力运行全过程监控机制，而河北省审计厅据此深入开展审计权力运行监控机制，建立了三项机制。由于河北省审计厅研究权力运行监控机制较早，在监控机制运行上取得了一定成效，因此加大对审计权力运行监控机制研究力度，对有效制约和监督审计权力，建设廉洁审计机关有着重要的影响。
2. 研究意义
研究审计权力运行监控机制，是健全惩治和预防腐败体系，加强反腐倡廉建设的重大举措，是关口前移、加强对权力制约和监督的有效措施，是惩防体系建设的重要组成部分，是预防腐败的重要形式和手段。中央纪委向党的十八大做的工作报告中指出“要形成比较完善的权力运行监控机制”,也要求要进一步深化审计权力运行监控机制。深入研究审计权力运行监控机制符合我国当前国家审计理论研究的政策导向，也符合国家审计转变职能，加强自我和外部监督实践的需要，对保证审计权力正确行使，维护群众利益，提高行政效能，促进改革发展，推动审计工作科学发展和实现自身科学发展具有重要的学术价值和现实意义。深化审计权力运行监控机制研究，顺应了当前反腐倡廉工作的严峻形势，符合中央推进政治体制改革的精神和要求，也对全国审计系统健全审计权力制约和监督有着较强的指导和借鉴意义。
（二） 国内外研究现状
1. 国内研究综述
从当前查阅的资料和文献中，大多数都是权力监督和制约的有关论述，比如 2010年，金太军等三位学者在《政治文明建设与权力监督机制研究》中，祥细地阐述了权力监督机制的发展过程，尤其是在功能和操作的具体问题，并对权力监督制度的起源与进展过程、当代的思想方法和机制内的具体结构与功能等作了重点研究，还论述了执政党监督、人大监督、行政监督等多种监督方式及方法，总结归纳健全权力监督机制的总体方向和思想[1].2011 年，学者闫德民在《中国特色权力制约和监督机制构建研究》一书中，通过论述西方权力制约理论和我党历代领导人的有关思想，分析当代社会发生腐败行为的根本原因，针对监督机制提出体制内外的思路与途径[2].
自从 2008 年，河北省率先开展权力运行监控机制后，国内开展此类方面的研究逐渐增多起来，但大多数都是高校、企业、党政机关的研究，而其中关于对审计机关的研究少至又少。在研究高校方面，有 2011 年，上海的华东师范大学的朱民、斯阳提出了针对高校领导干部存在的六方面问题构建自律长效机制、党风廉政责任机制等七种机制[3].吉林大学的孙中宁也针对对当前高校内部权力运行现状，提出了规范学术权和行政权相互协调运行[4].
在研究企业方面，2009 年广西的彭凯云通过分析当前国有企业领导人员在权力运行监控机制中存在的五个方面的问题，提出了完善选人用人机制、深化意识教育、完善权力运作和从业制度、健全约束机制和严肃查办案件等五项对策[5].2011 年，兰州大学的吴新军提出了当前我国国企高管权力制约和监督的问题并给出了建议[6].
在研究党政机关方面，2011 年，湖南的颜佳华就行政权力运行监控机制的架构进行了深入研究和规划，建立了风险防范机制等六种机制，确保实现对权力有效监控[7].唐晓清就如何更加有效地规范党内的权力运行，提出了具体的建设意见[8].
在研究审计机关方面，也是只有制约和约束审计权力和防控廉政风险等方面的研究。如 2006 年湖南省湘潭市审计局局长贺庆华创新性地提出将审计计划、审计查证、审计审理、审计执行等四项职权相互分离又分别赋于不同部门独立承担的“四分离”制度，利用权力制衡原则，较好地实现了对审计的各项权力的有效制约和监督[9].2011 年湖北省审计厅冯兴国等提出通过介绍审计组岗位的特征，查找廉政风险，建立审计组岗位廉政教育等六方面防控措施[10].这些都为我省深化审计权力运行监控机制提供了经验借鉴。
2. 国外研究综述
国外也是大多数文献都是对权力监督和制约的有关论述。英国的洛克在 17 世纪的《政府论》中不仅强调政府分权，也强调了人民群众拥有对政府的监督权的理论。法国孟德斯鸠 18 世纪就提出了“以权力制约权力”理论，推行立法权、行政权、司法权三权分立并互相监督制约。此外还有美国的杰斐逊的分权和人民监督理论，美国的汉密尔顿的分权和联邦制理论。此对审计的监督的主要方法是除了依靠通过法律、议会的监督之外，主要是依靠外部监督机制。美国审计长戴维·M·沃克（Dav M·Walker,2005）认为，对审计部门监督，实施同业互查是一项行之有效的制度，可以向国会和公众证明审计的工作是客观、独立和可靠的，审计工作符合政府审计准则，有利于改进审计机关的质量控制系统等[11].英国审计法案 1983 年版，指出审计署每年要接受外部审计监督，而担负其任务的审计机构必须具有独立性，检查其本身的财政收支及其他相关经济活动是否符合国会及财务管理当局要求[12].这些西方的权力制衡监督思想和审计开展外部监督的方法也给我们继续研究审计权力运行监控机制开阔了思路。
（三） 研究思路和研究方法
1. 研究思路
通过回顾中外审计职能演变及权力监督等理论的发展史和我国开展权力运行监控机制的演变过程，以及总结当前河北省审计权力运行监控机制的特点及成效，并通过对审计人员违纪违法案例进行研究分析，归纳总结影响当前审计权力运行监控机制中存在的问题及原因，并据此提出指导未来审计权力运行监控机制的建设性意见。
2. 研究方法
（1） 文献研究法
通过查阅国内外审计工作相关史料、学术论文、审计公告、法律法规等资料，尽可能多地掌握当前国家审计工作材料，从中总结提炼出正确的观点。
（2） 定性分析法
通过归纳和演绎、分析与综合、抽象与概括等的方法，对相关材料进行科学分析，力求揭示内在规律。
（3） 经验总结法
归纳与分析河北省审计权力监控机制运行情况，形成工作经验和方法，在借鉴各种国内外经验，提出解决当前监控机制中问题的新途径。
（4） 案件分析法
通过审计人员违纪违法案件分析，提出当前制约审计权力监控机制中的因素和解决方法。
（四） 本文的创新点和不足之处
本文的创新点，当前研究审计机关权力运行监控机制的很少，选题本身就具有创新之处，另外本文重点在通过对相关审计人员违纪违法案例分析，研究审计权力监控机制的现状、问题及当前制约性因素和对未来工作的建议，这样既有对历史的深刻思考、总结，也有对未来的指导性意见，具有一定的史料价值和实用意义。
本文的不足之处，由于时间和能力有限，所搜集的资料有限，相关的图书资料也相对缺乏，有些论述还不够充分；在案件分析、问题原因以及解决途径上，还存在经验与理论深度上的不足，需要以后更深入的研究。
