公司财务舞弊的审计策略分析(2)

（二）保持职业警惕性，及时发现舞弊迹象
　　
　　审计人员需要时刻保持应有的职业警惕性，并且将发现的舞弊迹象向公司的有关部门进行通报。为了防止审计人员超越审计权限，规避执业风险，审计人员在发现舞弊迹象之后，采取实际行动之前，需要将发现的问题同公司内部的有关组织，诸如纪检监察部门、安全部门等，这是审计人员执业的必要程序。如果违背这一原则，审计人员就可能存在超越审计范围的问题，将审计工作凌驾在其他职能部门的工作至上，继而形成“审计越权”.从已有的经验来看，即便审计人员完全遵循谨慎性原则，也必须保证能够检查出公司内部的所有舞弊行为。公司进行舞弊的动机主要分为为了组织获利而进行的舞弊行为和为了侵害组织利益而实施的舞弊行为两种形式。具体来说，通过出售价格虚报资产、给出不公允的资产转让价格、行贿等行为，就属于为了给公司带来利益的舞弊行为；将可能的盈利项目转让给其他组织、贪污、挪用公司钱款、虚报重大经营事项，就属于侵害公司利益的舞弊行为。不论是以上那种舞弊形式，舞弊者最根本的目的还是为自己获取不正当的利益。审计人员在开展常规审计流程之前，一旦察觉到舞弊的蛛丝马迹，就应该及时将信息向公司职能部门反映，并且客观评价是否需要采取进一步行动。
　　
　　（三）不要盲目依赖传统审计方法，重视对审计人员执业能力的提升
　　
　　根据传统审计程序的要求，针对舞弊审计，审计人员需要首先完成公司的风险评估工作，根据对内部控制恰当性、有效性地评估，结合审计抽样、符合性测试、实质性测试的结果，最终实现对舞弊行为的发现和防范。然而，面对新的发展形势，公司舞弊行为的隐蔽性给当下审计工作提出更高的要求和挑战。由于舞弊行为的特殊属性，再加之传统审计应用时间较长，管理层可能都已经熟知，因此很容易在开展审计工作前，就已经针对传统审计内容进行了隔离处理，导致传统审计方式在实际运用中的效果大打折扣。比如，一些管理人员在长期的工作之中，已经形成了一定的经验，并且可以通过职务之便，对一些文件、票据、凭证等资料进行伪造、变造，使得审计人员难以找出舞弊证据。鉴于此，由于这一系列的因素，在未来的审计工作中，要重视对审计人员执业能力的全面提升，让舞弊审计的含金量高于普通审计工作。通常来说，要想发现舞弊线索，培养较高的执业敏感度，需要审计人员拥有多年的从事舞弊审计工作的经验积累。因此，为了更快地提升审计人员的执业水平，事务所等机构应该强化针对舞弊审计人员的专业培训，组织大家相互交流意见，互通有无，在理论和实践方面得到共同提高。与此同时，审计人员还应该积极学习国外针对舞弊审计的先进经验和实际案例，在实际工作中不断总结我国公司舞弊行为的主要特点，做到事半功倍。
　　
　　三、结束语
　　
　　面对新的发展形势，审计人员需要与时俱进，保持审计策略的有效性。在针对公司舞弊行为展开调查时，应该采取有针对性的方式广泛搜集所需审计证据，有效评价公司组织内部可能涉及到的舞弊人员，定位舞弊层级和范围。同时，新时期下的公司舞弊将会更加复杂和隐蔽，审计人员应该积极做好同公司管理人员、法律顾问、技术人员的沟通与合作，充分考虑该公司的外在信用。一旦在审计过程中得出某种初步结论，审计小组必须合议，进行客观评价，并深入分析舞弊产生的根源，设计相应的审计方法，进而给公司提出建议，是否需要对现有的内部控制制度流程进行重新修订，帮助公司降低未来继续发生舞弊的可能性，从而促进公司的健康长远发展，达到双赢的目的和效果。
　　
　　参考文献：
　　
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　　[2]顾梦苑。上市公司财务舞弊的识别与治理[J].中外企业家，2014;9
　　[3]秦利红。财务舞弊与审计方法分析[J].现代经济信息，2014;12