出口退税在我国的发展已经经历了五个阶段,出口退税的调整是一把双刃剑,既对中国经济产生了很大的积极影响也产生了许多消极影响。下面是搜索整理的出口退税论文6篇，供大家借鉴参考。
出口退税论文第一篇：外贸企业出口退税风险成因及其防范
摘要：随着全球经济的快速发展，国内企业出口总额日益增长,出口业务也成为我国经济发展的主要助推器，为了鼓励出口，国家长期以来实行出口退税政策，该政策有利于提高外贸出口的发展动力，提升我国外贸产品在国家上的影响力，也奠定了我国经济在国际上强大的影响力。时代的进步，世界经济环境复杂多变，影响出口因素增加，出口退税也相应的面临更大的风险。文章阐述了外贸出口退税环节风险成因，如何防范降低风险，促进外贸业务健康发展。
关键词:外贸企业;出口退税;风险管控;
没有实际发生业务，虚开取得增值税专用发票，成为非法获取出口退税的主要骗税手段。通过此做法，骗取出口退税，不仅导致了国家税款的大量流失，而且扰乱了市场经济秩序，影响了公平竞争环境。由于骗税手段复杂，越来越隐蔽，因此加强对出口退税的管理，有效规避出口退税风险，保证企业经济利益以及我国税收政策的正常运行，就显得尤为重要。
一、外贸企业出口退税风险的表现
（一）出口退税单证虚假
备案单证制度的立法目的旨在防范骗取出口退税。管理过程中发现不少出口企业往往不重视单证的备案和出口文件的存档管理，出现备案单证虚假或不齐的情况。由于出口企业对出口退税单证备案规定认识不足，导致单证的备案和出口文件的存档管理出现问题，致使备案单证虚假，将不得享受出口退税政策，还存在未按规定保管单证，提供虚假备案单证的税法处罚。
（二）工厂取得增值税专用发票管理不规范
通过虚开专用发票，或上游供应商企业的走逃、失联或取得失控发票和异常凭证，给出口企业带来税务风险。外贸企业实施出口骗税，要先取得虚开的增值税发票。企业内部发票管理制度不完善，通过以上非法途径获得业务不实，虚假发票申报出口退税，被主管税务机关认定为不适用增值税退（免）税政策。外贸企业取得供应商走逃失联的增值税专用发票，税务机关也将会对业务本身真实性进项核查，暂不允许办理出口退税，也会给企业带来很大的风险。
（三）没有实质业务涉嫌虚开
外贸企业上游供应商采购的货物，首次出口退税时，常会遇到税局函调新增出口货物供应商，如果不能提供相应的购销合同，供应商也存在税务疑点，也就意味着出口的货物不能退税。所以出口企业，对供应商的选择、交易活动真实性就变得至关重要。如果供应商被税务机关认定为无实际业务取得发票的，外贸企业取得专票无法办理出口退税，需要出口转内销，补缴对应的增值税。
（四）以自营名义出口，实质上并未实质参与出口交易活动
外贸企业以自己自营出口名义出口，但实际为第三方企业代理出口，并未参与出口业务。代理人也未对此代理业务去税务局办理相关备案，获取代理出口证明，实际上就是一种假销。这种“假自营真代理”的业务方式，自己出口，自己退税，私下再与委托方协商处理退税款。这种情形，不仅存在经济业务法律的纠纷，出口退税秉着“谁出口谁负责”的原则，债务纠纷划分不清楚。而且此种行为也是不合规的出口退税，忽视了最核心的因素，即交易的真实性。这种模式下，委托方在法律地位上也缺少了保障，收汇和退税都是以代理人名义进行。一些非法团伙也会利用“避风港”，提供虚假单证，委托代理出口，达到骗税的目的。
（五）企业内部工作团队不完善
外贸企业出口退税对财务团队的能力有一定要求。国家对出口退（免）税法规多次进行调整和梳理，如果出口企业不能及时掌握和熟悉，势必会带来一定的税务风险。对取得出口单据没有及时进行监管，导致外贸企业上报的电子信息失真，不能及时办理退税、免税。
（六）出口报关单和增值税专用发票不一致
退税中也规定报关单上的货物单位以及数量必须与取得增值税专用发票完全一致，出口海关也会对出口商品税则号进行抽验，取得相应的增值税专用发票也要及时办理退税勾选认证。
二、外贸企业出口退税风险形成的原因
（一）企业内部缺少管理监控
企业内部各部门从准备出口单证，申报海关出口，电子口岸信息输入，到国内供应商获取增值税专用发票，最后整理齐全部资料申报出口退税没有规定一个合理流程制度。退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象、业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项，都将导致出口退税无法正常办理。部门与部门之间没有及时沟通，导致相互脱节，对整个出口退税流程造成了很大的制约。事后，也没有及时进行核对差异、跟进及监控等，使得企单证及电子信息之间出现不匹配等问题，给出口退税工作造成了很大的影响。
（二）退税率调整对出口企业的影响
国家调整出口退税政策后，可能会扩大征退税差额，增加企业生产成本，如果企业不能及时调整内部经营方式，企业内部极易发生资金无法良好周转的局面，就会为企业造成更大的亏损风险。
（三）不能熟练操作出口退税流程与系统
现在出口退税的申报以网络申报为主，而且最新出口退税系统也优化了申报流程。常规退税业务不需要去柜台递送纸质材料，出口企业申报退税时，经常会出现退税单证信息录入错误，形成疑点，税务机关是不会进行退税的。企业出口退税与电子口岸“出口收汇”与“出口退税”等子系统操作应用联系紧密，新企业或出口退税人员频繁变化的企业，不能熟练掌握退税流程或操作系统，电子口岸报关单信息确认与上传不及时，退税申报软件操作中，发票及关单的相关电子信息录入错误，导致企业无法上报完整的电子信息，或因企业电子数据申报不符合相关部门传输的电子信息，从而造成企业无法正常办理退免税。
（四）出口单证与交易业务不相关
外贸出口环节众多，从购进货物到报关出口，从申报退税到评估核查，其供货企业诸如资质不符、生产能力异常、进项不真实等情况都将影响退税，不容忽视。此外，业务单据没有及时跟踪，出口商未能仔细填写和完成所要求的单证就可能造成提货过关时的延误，不能及时取得外汇的风险。财税人员也要对单证一致性进行监管，常常会出现单证内容不全或有空白页；单证名称、地址、数字等关键部位出现错别字；货物价值，毛净重，计量计算错误。
（五）未按规定保管出口单证
出口企业未按规定进行单证备案，在申报出口退税后。未及时收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证，税务局发现后，该笔出口业务不得申报退（免）税。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减，并受到相关税收征管法处罚。
（六）国内经济风险
由国内的物价上升引起的风险。人民币升值，出口经济也会受到影响。在这种风险影响利润的情况下，很多外贸企业出于侥幸心理虚开成本过大的增值税专用发票，达到骗取国家退税款目的，主要风险指标在于换汇成本过大。
三、外贸企业出口退税风险的防范
（一）加强和制定公司内部出口退税管理制度
根据企业自身的状况，制订出相应的“出口退税流程表”，优化各部门单证递交手续，明确岗位职责和权限，加强和部门的沟通联系，能尽可能降低风险。对出口企业来说，出口退（免）税内部风险控制是企业整体风险控制管理的一部分，其目的是为了提高企业的税法遵从度，避免因没有遵循税法可能遭受的财务损失、法律制裁。如果将此内控目标细化，可以细化为保证出口业务真实、操作合规；向税务机关报备基础信息准确；出口业务适用税收政策无误；出口退（免）税申报和备案单证资料齐全、规范；出口退（免）税申报及时、准确；出口退（免）税相关财务核算正确；主动配合出口退（免）税核查等。
（二）加强政府部门间的交流与衔接工作
加强税务部门，海关，商务局各部门沟通和协调，出现疑点时，及时递交业务资料配合审查，按时参加政府部门开展的有关出口退税政策的培训，提高企业内部人员自身的业务能力。税务、海关、外汇管理局启用了“中国口岸电子执法系统”，共享企业出口的电子数据，也便捷了出口退税流程，在收集和审核增值税专用发票及出口报关单、办理出口收汇业务中环环相扣，各部门互相把关，从管理监督上，遏制了企业出口骗税的动机。
（三）提高单位人员防范退税风险的意识
要求单位员工主动加强学习，及时了解和掌握国家退税政策变动对企业的影响。结合目前退税新政策向公司领导层提供有益的参考意见，企业各部门之间建立出口退税业务分享管理信息渠道，确保信息及时、准确、完整，有效整合出口风险信息内容。从供应商纳税信用等级，是否具有生产能力，获取发票的真伪查询，货代公司的资质各环节把关。
（四）加强单据审核
由于出口退税政策性、时间性强，单证不规范或逾期申报不但不能退税，而且还得视同内销征税，因此，为了提高办事效率，各部门环节之间除了制定规范的管理制度，还需要在取得有关退税单证时必须逐票审核，确保单证规范、合法。单证审核内容包括：出口单证是否按照规定当一笔退税批次完成退税申报后，相应的出口退税备案表及时整理、归档，做到内容与业务比对一致；根据备案单证日期，核对其形成时间先后顺序是否依次为购货合同、出口货物装货单、提运单。核对时间，主要看是否符合外贸经营常规流程；购货合同与增值税专用发票核对，确定增值税专用发票、购货合同供货者是否一致，商品名称、数量是否匹配，存在不合理的差异。
（五）风险后续管控
若出现由于办税员的差错造成漏报或过期未申报的关单，公司应按出口退税规定，及时将未申报的报关单按期转免税申报或视同内销申报，尽量降低公司的涉税风险。
四、结语
外贸企业日常的内部监管风险控制也是非常有必要的，这在金税三期全面监控的营商环境下，互联网信息共享，政府部门之间及时获取到退税信息和疑点，加大出口退税单证审核审查力度，优化整个流程有效规避退税工作中的风险，以提升出口退税工作的办事效率，推动全面便捷的无纸化信用退税，为企业稳定发展奠定良好的基础。
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出口退税论文第二篇：企业出口退税实务风险现状及改善建议一以外贸企业为例
摘要：随着全球一体化进程的加快，许多企业将发展目光瞄准于国际市场，进出口贸易比重逐渐增大，而越来越多有关出口退税实务问题引起了人们的关注。基于此，本文以外贸企业为例，在简要描述外贸企业出口退税实务风险现状后，对出口退税实务风险形成的原因展开分析，并提出切实可行的改善出口退税实务风险的建议，以期为具体的风险控制工作提供必要的参考与借鉴。
关键词:出口退税实务;风险;外贸企业;
随着我国经济的有序稳定发展以及全球经济一体化进程的健康推进，越来越多的企业都将发展目光瞄准于国际市场，意图在与国外企业的合作与竞争中取得更大的经济效益，尤以外贸企业最具特色。外贸企业积极在全球不同领域开拓市场，为国内与国际经济循环发展作出了积极的贡献，特别是在我国进出口贸易方面发挥了重要作用。外贸企业在国际市场的频繁活动中，常会面临出口退税等现实问题，或在不同国度的经济政策变更以及不同领域实务工作变动的影响下，需要应对更多的风险与挑战。因而积极识别和化解外贸企业的出口退税实务风险，是缓解外贸企业经济运转压力的重要环节。
一、我国外贸企业出口退税实务风险现状
多年来，我国的进出口贸易总体呈现上升趋势。2019年，国内民营企业规模不断壮大，成为我国主要的外贸主体。特别是在工业制造业领域，我国现已拥有全球领先的成熟工业体系，门类进一步完善，基础进一步夯实，出口也呈现良好发展态势[1]。然而，在一些外贸企业的发展过程中还存在一定的问题。一是部分企业在申报应退税项与税款额度后，因缺乏相关资料而影响退税的进度，在报关或财务衔接方面存在空档与间隙，不能确保单证快速回收。还有的企业退税流程需要经过税收部门、外贸出口机构、供货企业、银行机构、海关部门等多个环节，可能影响一些单据材料的时效性，从而影响到出口退税业务。二是一些地方政府鼓励出口企业的发展，并在出口退税上给予一定的政策倾斜，然而原有的退税核定基础偏低，地方政府所面临的超基数负担不断加重，使得地方政府很难向出口企业兑现相关决策[2]。因此，不少外贸企业就会存在出口退税方面的经济损失，大量税额流失使得企业面临较为沉重的经济损失，不利于企业后期进一步启动出口贸易战略。
二、我国外贸企业出口退税实务风险形成的原因
（一）政策环境复杂多变
国家的经济金融政策通过宏观调控和理性规范，能发挥一定的保障外贸企业进出口权益的作用。但是，经济金融政策会在综合国内国际诸多领域的影响因素后进行变更，从而对外贸企业的出口实务工作产生影响。若外贸企业没有第一时间领会贯彻相关政策，也没有主动与政府或职能部门建立有效沟通的渠道，则不能了解政策调整的实际目的，如无法了解出口退税方面的政策要求，就可能使得出口退税实务工作中的报关费用、单证回收等方面无法顺利推进，使具体工作缺乏时效，从而陷入被动局面。再如，每年度税务职能部门都会将部分地区、企业、商品纳入敏感名单内，在出口退税的审核审批方面变得更加严格，不仅会特别增加现场核查以及函调的频次，还要频繁报送各类资料。因此，外贸企业需要尽快与政府职能部门取得联系，准确把握出口退税政策出现变更之处[3]。然而，一些企业不紧不慢的交流态度，只会增加企业出口退税难度，导致企业产生更多经济损失。
（二）财会人员能力受限
外贸企业的进出口贸易工作效益与质量常常受企业内部财会人员个人能力的影响。若财会人员的基本素质强、综合能力突出，则能够熟练掌握企业业务类型，并为业务人员的工作提供可靠的意见或建议。一旦企业财会人员存在应付态度，且自身能力不足，就可能让外贸企业在报关或退税程序方面出现失误，可能在与外方客户就供货事项签订合同时出现结汇方式不清、核销单无法获取等问题，也可能因没有弄清楚企业业务是否属于免退税或只免税不退税等类型，而让企业的经营成本进一步增加。同时，部分老员工在习惯了传统工作流程或模式所带来的舒适感后，可能无法接受新技术或新流程所带来的工作模式的转变，从而影响工作进程，拉低工作效率。
（三）业务监管隐藏风险
外贸企业出口退税实务工作之所以存在风险，其中一方面的原因来源于内部对业务流程的监管不当，监管体系隐藏着缺陷或短板。一方面是企业所应用的出口退税管理系统与海关、税务机关、外汇管理部门、银行等不同机构部门的对接不畅，信息不同步，使得监管陷入滞后状态[4]。另一方面是业务监管力度不强，业务流程往往较为烦琐，如报关单的信息填录需要确定供货商品的规格、货源、质量、标准等信息。这些信息是否真实有效，就需要企业积极强化监控管理，然而一些企业在单据材料详细信息的准确性监管方面还容易存在疏忽。
（四）财务实务管控不力
在外贸企业的出口退税实务工作中，若财务处理没有严格对环节或细节进行重点布控监督，可能导致出口退税实务存在较大风险。例如，外贸企业申报退税一般应在商品出口日期的下一月开始，在第二年的4月15日截止。在这一申报期内，企业应按要求收集整理全部的经济活动凭证。由于财务细节管控不力，活动历史阶段所留存的凭证出现缺失或具体数据不清晰，就会直接导致出口退税申报工作延后，从而影响到后续工作的开展。
三、改善我国外贸企业出口退税实务风险的建议
（一）健全出口退税实务内部管控制度
外贸企业的出口退税对企业的进一步发展有着积极的推动作用，因此改善和降低出口退税实务风险刻不容缓。首先，外贸企业要从企业内部的制度建设思考，主动把握经济社会发展要求，积极建立健全出口退税实务内部管控制度。其次，外贸企业要确保各项业务的流程和环节必须接受内部业务管理或其他职能部门的审核，持续规范审核执行要点，监控审核程序。最后，外贸企业要进一步研究不同部门的职责划分与资源配置，确保企业不同部门之间的工作对接无真空区，并且无论是业务、财务、报关还是货贷等工作都要确保顺畅衔接，通过加强内部沟通，实现密切协作。此外，为了确保单证回收的速度与质量，外贸企业可积极完善单证回收考核奖惩办法，针对订单或外贸活动信息等各类资料的回收人员进行考核，若所有凭证单据都能快速收齐则给予人员奖励，若回收存在延误或缺失则给予人员惩罚，通过奖惩制度来提升相关业务人员的积极性[5]。
（二）增强出口退税实务人员素质能力
对外贸企业出口退税工作人员进行能力提升教育是十分必要的。以培养工作人员的岗位胜任力作为目标，企业可以在内部营造“积极充电、比学赶超”的良好氛围，通过加强宣传，引导工作人员主动学习相关政策法律内容以及专业业务理论知识，强化锻炼实务操作技能。外贸企业出口退税工作，很多时候都需要工作人员完成对企业资源计划（Enterprise Resource Planning,ERP）系统的操作，并快速合理使用电子口岸出口收汇系统、出口退税系统等平台。同时工作人员要保持较强的专业业务能力、协调能力、学习领悟能力、政策敏锐性以及把握能力，能够妥善协调处理所有利益关联方的关系。另外，企业要建立科学培训机制，研究可行的培训计划与方案，设计学时与课程。首先让内部的骨干成员为其他同事现身说法，交流工作经验与教训，相互取长补短；其次让工作人员两两一组，建立“手指口述”的岗前互查模式，由一位同事手指不同的业务环节或具体单据，另一位同事对各种实务要点、注意事项等进行口述，从而达到共同进步、共同提升的目的。此外，企业还应要求员工积极学习互联网信息技术，提升对电子口岸系统、内部电子管理系统等平台的操作能力。当然，外贸企业在从长远战略角度来思考提升实务人员素质能力的方案时，应积极与高校建立合作关系，一方面将内部的骨干人员推荐到院校中充实师资队伍，另一方面还可积极吸收高校毕业生加入到企业中，从而不断为企业的专业性人力资源输入新生力量。
（三）扩大出口退税实务工作信息反馈
外贸企业出口退税实务工作经常处于复杂多变的政策环境、经济社会环境中，这些环境内出现的各种信息变动，都会影响出口退税工作，因此外贸企业要及时了解各类信息，并作出响应和反馈。这就要求企业相关工作要始终与税务、海关、银行等不同部门保持交流沟通，建立可靠通畅的信息传递链，始终保持对政策、制度、现状、趋势等不同信息的了解。同时，要理性冷静地分析所获信息对企业的进出口贸易发展是否有利，并分析下一步的出口退税实务工作需要作出怎样的改进，从而合理降低出口退税风险。
外贸企业还应积极运用先进的信息技术手段，推动出口退税实务工作的信息反馈，并应高度重视网络通信信息技术的技术优势，主动考察引入高端的软硬件资源，扩大云计算、大数据、人工智能等先进技术手段的应用，通过对不同数据进行分析，按照统一、标准的原则实现规划和组建数据结构。
（四）提升出口退税实务风险管控水平
通常，我国外贸企业在进行外贸业务中，主要使用两种途径寻求合作方，其一是由外贸企业为主，积极与国外商家取得联系；其二是由外贸企业在国内的信誉客户向外贸企业推荐或指定国外商家。这两种方式都必须要注重其中每一环节可能存在的风险，并持续加强对风险的识别与管控，有效提升对风险的防御与对抗。外贸企业与国外商家在签订供货合同等商业活动中，必须协商确定合同范本，并就具体合同条款进行细致交谈，确保不同业务审批以及获准条件或权限对双方都有利。合作双方还应坚持公平公开、透明化合作，对于存在的顾虑或疑惑要摆在谈判桌上协商解决，让风险弊端无法隐藏其中，从而有效提升外贸企业的风险管控水平。外贸企业与国外商家的共赢合作，会有力规范进出口贸易流程，确保单证回收有效、各项凭证资料齐全可靠，也有利于外贸企业在申报出口退税时增加成功率。
在具体的实践中，持续健全出口退税风险管控机制是十分必要的。第一，应努力促进出口退税风险分析手段的精细化[6]。外贸企业应主动明确风险管控分析识别的重要性，构建出口退税风险析判特征库，积极调整指标内容，完整详尽地记录指标名称、指标类型、指标描述、数据来源、运算规则、问题说明、风险描述、应对策略等。随着特征库的建立健全，外贸企业应积极分析识别同类型企业在出口退税方面的共性风险点，结合行业领域特征或规律，分析行业风险管理经验，并对本企业进行个性化的风险点排查。第二，应努力推动出口退税风险应对实现差别化。外贸企业要按照自己当前的出口退税风险等级来思考可行的应对策略。通常，外贸企业的出口退税风险可分为无、一般、重大等多个等级，各等级企业的应对措施也应有所侧重和不同。例如，若外贸企业未出现出口退税风险，则该企业应继续保持自身的高遵从度，尝试向相关管理职能机构或部门申请对出口退税审核审批周期进行压缩，并申请简化相关资料或电子数据；若外贸企业属于一般风险企业，即企业曾在出口退税申报工作中有信息不准确的情况，则该企业应积极配合相关管理职能机构或部门进一步了解和识别出口退税共性风险特征，并通过必要的专题讲座、行业辅导培训等方式掌握和化解个性风险；若外贸企业属于重大风险企业，则该企业应积极配合相关管理职能机构或部门完成检查，为海关、外汇管理等单位提供有效的资金流、单证流、货物流等方面的资料，主动交代可能存在的骗税违法行为，接受处罚，积极进行整改。
四、结语
我国企业在扩大规模向全球市场进军的过程中，所面临的出口退税问题应得到重视并进行积极解决。外贸企业可以考虑健全出口退税实务内部管控制度，增强出口退税实务人员素质能力，加强出口退税实务工作信息反馈，提升出口退税实务风险管控水平，通过不断优化内部管理和适应外部环境，来推动企业的长足发展。
参考文献
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