摘要：随着全国各级事业单位的发展改革, 事业单位在提高管理理念的同时, 也开始重视个人所得税纳税业务的会计处理工作。然而, 当前仍存在一些事业单位对个人所得税纳税业务的会计处理这一概念的模糊, 为了使事业单位明确自身的纳税业务, 本文从事业单位在缴纳个人所得税过程中遇到的问题出发, 探讨了解决这些问题的对策, 并且提出了事业单位个人所得税纳税业务的会计处理办法。
关键词：事业单位; 个人所得税; 会计处理;
事业单位个人所得税的缴纳工作主要取决于缴纳人的自觉意识, 但从以往的缴税纳税中可以看出我国公民对于自觉缴税纳税意识薄弱, 有些甚至知法犯法不择手段的偷税漏税。因此, 建立一个健全的事业单位个人所得税纳税缴税业务的会计处理办法很有必要, 加大对税法相关知识的宣传力度, 根据单位自身情况选择合理的代扣代缴方式, 才能更好地进行事业单位个人所得税缴纳工作。
一、事业单位个人所得税缴纳时的主要问题
(一) 纳税人依法纳税意识浅薄
事业单位个人所得税纳税额是直接从纳税人工资中扣除的, 为了使自己的工资更多, 纳税人的心态基本都是能不纳就不纳, 能少纳则少纳。而且由于与税务人缴税纳税相关的法律法规未普及到各个纳税人的心理, 想要偷税漏税的不在少数, 小到公司的每一个员工, 大到世界级的影视明星。
(二) 事业单位工作人员工资形式的多样化
事业单位工作人员收入来源由基本工资, 津贴补贴, 岗位工资和兼职工资所构成, 然而兼职工资、岗位工资和津贴补贴无法体现在工资表面上, 并未算入个人所得税的核算中。因此事业单位的会计人员在计算员工工资总额时就很有可能不准确。对于工作人员在薪金工资以外的收入, 事业单位缺少必要的监察机制。事业单位发放工资的方式主要有以下三种:一, 由该单位人事部门直接进行核算并代扣代缴个人应纳税, 最后由银行直接将工资发放给员工;二, 事业单位主管部门直接发放员工基本工资, 然后相关奖金和补贴由事业单位自行核算并发放;三, 如果是其他单位, 则由该单位按照自己的核算制度进行核算并发放工资。由于事业单位工作人员工资来源和发放形式多样化, 使得事业单位或国家税务局无法准确核算员工工资。
(三) 个人所得税的征收方法不完善
我国个人所得税的缴纳人数比其他税种的缴纳人数多得多, 而且个人所得税的征收方法过于繁杂, 加大了征收个人所得税的难度。当前我国在个人所得税缴纳的监管方面还存在很大的问题, 由于税务局对员工工资来源的渠道不明, 导致了大量个人所得税的流失。监管力度不严导致员工抱着侥幸心理进行偷税漏税活动。对于工资表内的发放项目, 事业单位会按照个人所得税法做到代扣代缴, 但是津贴, 补贴, 奖金, 红利以及实物等并未与工资收入合并计算, 造成个人所得税的少交。还有一些由财政发放工资的事业单位比如学校, 会认为财政在核算工资时以及代为缴纳了个人所得税而直接忽略此事。一些事业单位为了提高自己的知名度, 向外聘请著名专家, 但在支付报酬时没有按照税法代为缴纳个人所得税。
二、对于个人所得税缴纳问题的对策
(一) 国家加大税法宣传力度
事业单位普遍存在监管体系不健全, 对内部监管力度不严的问题。纳税人对缴纳个人所得税的抵触心理源于他们对个人所得税相关税法知识了解的不深入, 所以为了提高个人所得税税法知识的普及率, 加强纳税人依法缴纳个人所得税的意识, 很有必要对事业单位进行关于个人所得税税法知识的专门讲解。应该首先在领导部门进行税法的详细讲解, 让领导人员在缴纳个人所得税上起到带头作用。然后在整个事业单位开展税法相关讲座, 总之, 无论以何种方式, 个人所得税的税法知识一定要宣传到位, 做到人人心中有数。为了进一步加强对税法的宣传, 还可以在事业单位开展税法知识竞赛、税法知识有奖竞答活动。有效利用报纸, 手机, 多媒体手段对个人所得税相关知识进行普及, 最后达到人人主动缴纳税款、明白缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务的效果。
(二) 改变传统的税收模式
对于由工资类型多样化造成的漏税现象, 我认为只有改变传统的个人所得税征收模式才能彻底去除它的弊端。事业单位应该将基本工资, 津贴补贴, 奖金红利, 兼职工资一起合并成工作人员工资总额, 然后以此为基础核算个人所得税应交税款, 对于工作之外的额外所得, 按照一定比例进行征收个人所得税, 当然也要避免重复征税。
(三) 完善税收工作的监管体系
个人所得税的税收监督体系是保证税收工作顺利进行的重要部分, 同时也是保证税收效率的关键。为了提高事业单位的个人所得税税收效率, 首先就要对税收监督体系进行精修, 防止缴税过程中漏洞的产生, 制定科学的监管手段, 创建独立的部门进行税收监管, 解决工作人员缴纳税款的问题。充分利用社会监督的作用, 保证事业单位税收的公正、公开、透明, 用舆论的力量促使公民自愿公开个人收入和缴纳税款的情况。为将员工的税收降到最低, 又不会过于加重财务管理人员的工作负担, 可以合理选择工资的发放次数。
三、结语
综上所述, 虽然个人所得税的收缴存在很多问题, 但我们应该报以乐观的心态, 只要健全相应的管理机制和完善法律法规, 在合法合理的纳税同时, 还要使员工的工资尽可能最高, 增强员工缴税纳税的主动性和积极性, 从而推动事业单位更好地发展。
参考文献
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