摘要：财务管理目标一定要随着经济社会发展而变化, 明确财务管理目标也是非常重要的。商业银行金融机构作为最重要的金融机构主体, 其财务管理目标的确立有很重要的意义。本文分析了商业银行财务管理目标, 并提出了相关建议。
关键词：商业银行; 财务管理目标; 分析; 建议;
作为社会主义市场经济下的商业银行金融机构, 在我国已经加入WTO的背景下, 竞争不仅来自国内, 更会来自国外, 竞争也将要越来越激烈, 明确财务管理目标, 才能更好地助推商业银行金融机构在竞争中求得生存和发展。
1 商业银行财务管理目标的作用
商业银行的目标为通过先进的管理和优良的商品服务达到获利的状态。这是一种双重目标, 为社会大众满足其需要是商业银行存在的前提, 而商业银行能够获得利润的能力又是商业银行生存和发展的必要条件。这种双重目标是统一的不可或缺的。
为实现商业银行金融机构的目标, 财务管理的主要任务是:符合经济学常理来编制商业银行预算;科学地分配资金;依法组织收入, 加强会计核算, 努力减少不必要的浪费, 提高资金的使用效率;加强内部控制;及时、准确反映商业银行财务状况, 经营成果和现金流量。通过各种手段, 发展和限制商业银行财务管理行为, 保证国家法律、法规、政策的有效遵循, 确保商业银行财务管理目标的实现。
商业银行财务管理目标在我国商业银行发展中具有重要的作用。一是, 导向作用。能够引导商业银行的行为不偏离商业银行的目标, 不论是眼前的还是长远的。二是, 激励作用。能够激励所有人为了商业银行未来能够更好而努力奋斗。三是, 凝聚作用。能够让全体员工与领导者一样, 以行为家, 行荣我荣, 行辱我辱。四是, 考核作用。能够对员工和领导层进行评价与奖惩。
2 商业银行财务管理目标分析
财务管理目标是商业银行通过财务管理希望达到的目标。财务管理目标有以下几种具有讨论意义的目标。
2.1 利润最大化
利润最大化, 就是收入减去费用所得到的利润能够达到最大值。利润最大化目标具有如下缺点: (1) 利润是指商业银行一定时期收入与费用的差额, 没有考虑投入与产出的时间价值。经济学所谓利润是指商业银行总收益减去总成本, 但是成本包括会计成本和机会成本, 利润最大化只考虑了会计利润而没有考虑经济利润。而且这只是在年终决算日时点的利润, 未将每一笔收入和支出均折现, 所以未考虑时间价值。 (2) 没有反映产出与投入之间的关系。由于利润属于收入与支出相减, 容易产生收入和支出都比较大, 而利润却较少的情况, 不利于对商业银行经营者的考核。 (3) 没有考虑风险因素。商业银行有可能为了获得高利润而冒着很大的风险, 这种风险既包括经营风险也包括财务风险。 (4) 片面追求利润最大化, 可能会导致商业银行不顾长远, 只顾眼前, 不利于商业银行的未来发展。商业银行的投入和产出以及风险都较大, 如果以此作为财务管理的目标, 就会产生上述难以解决的问题。
2.2 股东财富最大化
股东财富最大化目标是指商业银行通过经营从而使商业银行的股东的财富达到最大化。在上市商业银行中, 股东财富是股东本人所有的股票数量和每股价格所决定的。在股票数量一定的情况下, 每股价格达到所能达到的最大值, 股东财富会达到所能达到的最大值。股东财富最大化克服利润最大化所具有的优点是: (1) 一定程度上考虑了风险因素。由于考虑了股价的最大化, 对于经营风险和财务风险都有所考虑。 (2) 在一定程度上能避免商业银行只顾眼前不顾长远的行为, 因为商业银行的行为会受到方方面面较多的限制, 特别是对于上市商业银行来说。即使对于非上市商业银行来说, 由于考虑了股价和股东财富的问题, 也在一定程度上避免了短期行为。 (3) 对上市商业银行而言, 股东财富最大化目标能够用数值表示, 利于对经营者的评价与奖惩。股东财富最大化具有的缺点是: (1) 比较适用于上市商业银行, 不大适用于非上市商业银行, 因为上市商业银行股价可以通过沪深两市交易所随时得到, 而非上市商业银行的股价只有通过商业银行财务报表才能得到。 (2) 股价的影响因素较多, 有积极因素也有消极因素, 往往会造成非正常波动。 (3) 更关注股东利益, 而对其他人例如经理层, 员工等关注不够。我国大部分银行都没有上市, 特别是中小银行, 所以股东财富最大化不能完全通过数字来予以体现。
2.3 商业银行价值最大化
商业银行价值就是商业银行现在或预期所能够达到最大值的目标。商业银行价值最大化的优点主要表现在: (1) 考虑了投入与产出的时间价值, 也考虑了风险因素。对于投入和产出均予以折现, 这样就考虑了投入与产出的时间价值, 和股东财富最大化一样考虑了经营风险和财务风险。 (2) 反映了商业银行资产不减少价值的要求。对于商业银行价值最大化中商业银行最重要的就是其资产, 实现商业银行资产价值最大化有利于实现商业银行价值最大化。 (3) 有利于避免商业银行只顾眼前不顾长远的行为。与股东财富最大化一样会避免商业银行的短期行为。但是, 该目标的缺点则是商业银行价值的确定不能够数字予以衡量, 尤其对于非上市商业银行来说。大部分银行都没有上市, 特别是中小银行, 所以商业银行价值最大化也不具有可操作性。
2.4 相关者利益最大化
相关者利益最大化就是与商业银行利益相关的人的利益能够达到最大值。相关利益者最大化具有以下优点: (1) 有利于商业银行更多能够从长远角度考虑问题办事情。由于考虑了商业银行众多的相关者, 这就要求商业银行更能从长远角度考虑问题。 (2) 体现了兼顾公平的原则。由于实现相关利益者利益最大化, 体现了公平原则, 而不是仅仅考虑股东的利益最大化。 (3) 能够关注各方利益。我国商业银行金融机构的相关利益者包括商业银行投资者、客户、员工、政府机构等。相关者利益最大化考虑了各方利益, 实现了各方共赢, 有利于社会主义和谐社会的发展, 但是该目标也有比较理想化的问题。
3 强化商业银行财务管理目标的建议
3.1创新财务管理内容
创新财务管理内容至少包括:第一, 让员工的知识和能力充分发挥出来。银行从业人员知识能力在各行各业来说还是比较高的, 如何调动他们的积极性能够为银行所用具有重要意义。第二, 利润分配按知识或经济要素分配财富是适应知识社会发展的必然选择。换句话说就是谁对银行的贡献大谁就会得到的多。第三, 日常管理内容的扩展。商业银行不仅应关注商业银行的固定资产等有形资产, 也应该关注商誉等无形资产。让无形资产在财务管理中发挥越来越重要的作用。银行的信誉也是一种资产, 如果没有银行信誉, 银行也就会发生挤兑事件, 甚至会导致破产。
3.2 转变财务观念, 坚持以人为本
人是生产关系中最主要的因素, 商业银行必须创造一个“人和”的环境。现阶段理财环境的变化多端对于商业银行提出了强大的挑战, 在知识经济社会中, 人才往往成为商业银行能够生存还是灭亡的主要因素, 传统上商业银行更重视物, 而在现阶段商业银行更应重视人, 必须树立以人为本的观念, 能用人、用好人, 真正能让人为商业银行所用。
3.3 树立科学的理财观念
首先必须在遵守法律法规的情况下进行财务管理。法律法规是严肃的、不讲人情的, 一旦触碰了, 就是触碰了底线、红线。所以对于财务人员来说一定要学好法、用好法。其次注意开源节流。要千方百计增加收入的来源, 也要避免不必要的无效的支出。最后, 必须创新理财。一方面, 要积极借鉴和运用现代先进的财务管理理论方法, 提高财务管理水平。另一方面, 对于在财务管理中出现的新的情况和问题予以提出、分析和解决。
3.4 不断提高财务人员的职业道德水准
道德是一种品德, 能够约束人的行为。特别是针对财务人员来说, 财务管理属于商业银行管理中比较突出的位置。如果财务人员不走正道, 对于商业银行来说将是不利的, 甚至会导致商业银行的灭亡。所以说商业银行财务人员不仅要在8小时工作时间内注意自己的行为, 也要在8小时之外注意自己的一言一行。对于商业银行来说, 不仅要从知识方法上对于财务人员进行教育, 也要组织财务人员学习有关财务人员职业道德方面的内容。
4 结语
研究商业银行财务管理目标, 就是研究如何在我国商业银行现有条件下, 能够实现的财务管理达到最优状态。对于财务管理要提出问题、分析问题和解决问题, 创新发展理论方面从而更好地为商业银行的生存和发展进行服务。商业银行财务管理应该适应市场、适应社会、适应世界、适应未来。
参考文献
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