3.1.4 BD 汽车公司税务筹划的操作风险
税务筹划的一个特点就是与法共舞，税务筹划一般是在税收法律法规的边缘进行操作，以取得税收筹划的节税收益，我国目前税收法规并不健全，税收立法层次较多，税收立法的技术也比较低下，税收法规的内容存在很多难以把握的模糊之处，不同的税收法规之间还存在一些冲突和矛盾，即使是专业的税务筹划人士也很难准确的把握，税务筹划企业面临着一定的操作风险。从企业税务筹划的实务来看，企业税务筹划的操作风险是指以下两种风险：一是对有些税收优惠政策利用不到位的风险，如 BD 汽车公司研发技术转让收入的筹划中，我国企业所得税法规定，居民企业转让技术的收入，在一个纳税年度内收回的金额不超过 500 万的部分免征企业所得税，超过 500 万的部分可以减半征收企业所得税。因此 BD 汽车公司要注意 500万元的临界点，在转让其自有的研发技术时，应该分期收回其技术转让收入，使得其技术转让收入从一个纳税年度进行确认变为从几个纳税年度进行确认，就可以享有这一税收优惠的条件。二是在比较复杂系统的筹划方案中，因为对整体的税收政策把握不准确，可能产生税务筹划的综合运用风险，如 BD 汽车公司在并购支付方式的选择中就涉及到多种税收优惠的操作问题。税法规定，在企业并购合并业务中，被合并企业取得的资产转让所得应该依法缴纳企业所得税，合并企业税前不能抵扣被合并企业以前年度产生的亏损。但是合并企业支付给被合并企业的价款中，非股权支付额占股权支付票面价值的比例小于 20%时，经过税务机关审核确定，被并购企业取得的价款可以不缴纳所得税，被并购企业以前的年度的亏损可以在法定的弥补期限内由并购企业弥补。以上种种，在并购支付方式的选择中，既要注意到 20%的分界线，又要考虑到所得税的减免条件和亏损的弥补条件，否则将会导致税务筹划得不偿失。
3.2 BD 汽车公司应对税务筹划风险的对策建议
3.2.1 加强与征税机关的沟通协调，密切税企关系
本文所涉及的税务筹划方案都相应减少了 BD 汽车公司的税收，增加了公司的利益。然而，利益与风险是相辅相成的，这些方案中同样存在着一定的风险，因为在现实生活中，每个地区的基层税务机关都有年任务额度，如果 BD 汽车公司的税收筹划取得成功而减少了其纳税金额，就会影响到 BD 汽车公司所在地的基层税务机关的年税收任务额度。在这种情况下，税务机关就会采用一定的手段来应对 BD汽车公司的税务筹划，虽然基层税务机关对合理的税收筹划没有相关的抵御措施，但是他们可以利用手中的税务权利，特别是税务的检查权来对 BD 汽车公司进行实际的税收检查，此时，BD 汽车公司将面临着接受更多的税务检查的风险，有时甚至会带来 BD 汽车公司除税收支出以外的额外性支出。这部分支出冲减了 BD 汽车公司税收筹划的效果，并给其带来难以预测的风险。
因此，BD 汽车公司要加强与征税机关的沟通协调，密切税企关系。税务筹划能否达到筹划目的的一个重要因素就是这项筹划是否符合税法的规定，税收的法律法规体现了国家的政策方向，BD 汽车公司怎样能够及时了解税务政策方向，明白自身所处的税收环境，理解把握好最新的税收法律法规精神，这都需要 BD 汽车公司加强与税务机关的沟通交流。我国税法允许税务机关在法律规定的范围内自由裁量，因此 BD 汽车公司的税务筹划是否合法部分取决于当地税务机关的意志，BD 汽车公司在日常经营活动中一定要注意加强与税务机关的沟通，与税务机关达成共识，把握税务筹划的分寸，这样税务筹划工作才可以顺利的开展与实行。
3.2.2 关注税收政策和企业经营环境的变化
税务筹划是纳税义务发生之前的谋划，每一次税务筹划从开始的案例选择到最终取得筹划的效益都需要一定的过程。在这个过程当中，如果企业面临的税收政策和经营环境发生了变化，原定的税务筹划方案就可能变成不合理不合法的筹划，因而产生不利的筹划结果。如 BD 汽车公司关于存货计价方式和固定资产折旧方式的筹划，如果企业面临免税的税收优惠，那么上文的税务筹划方案将不利于筹划效果的实现。因此 BD 汽车公司要时刻关注税收政策和企业经营环境的变化，建立起本企业内部的税务管理数据库，收集并整理出企业在纳税申报、税收筹划、税额缴纳、税收政策等方面的信息，并将这些信息进行加工整理和存档，建立起符合 BD 汽车公司基本情况和适应税收政策变化的风险预警机制，使得 BD 汽车公司在面临税收政策和企业经营环境变化时能够沉着应对，降低这些变化所带来的风险。
3.2.3 重视税务筹划成本与效益的分析对比
税务筹划要坚持成本效益原则，税务筹划不仅要考虑筹划案例的直接成本，还要将选定的筹划方案与其他放弃的方案进行比较，考虑到放弃其他方案所产生的机会成本。而且在选定的筹划方案中，也需要将筹划的收益和筹划的成本进行比较，只要当筹划的成本小于筹划的收益时，这项筹划才是合理的和可以实施的。如 BD汽车公司关于轮胎采购对象的筹划，轮胎生产厂家是 BD 汽车公司外购轮胎用于连续生产的首要选择，生产厂家的轮胎价格扣除已经缴纳的消费税税款后的余额比轮胎经销商的价格还高的情况除外。在税务筹划的实务中，不能仅仅关注个别税种税收负担的轻重高低，而是要看企业承担的整体税负情况，有些筹划方案在理论上可以少缴纳一部分税金，但在实际操作时往往无法达到预期的效果，如 BD 汽车公司在进行企业所得税税务筹划时，应以长远的目光考虑公司长期发展的目标，选择能增加公司整体收益的税务筹划措施，否则必将会给公司带来负面的效果和影响。另外税务筹划既要考虑到税收因素，也要注意到非税收因素等其他支出，如 BD 汽车公司设立销售子公司进行税务筹划时，不仅考虑到由此而减少的消费税，还要考虑到因设立子公司而增加的支出。总之，在进行税务筹划时，要时刻将筹划的成本和收益进行比较，以防止出现成本大于收益的税务筹划。
3.2.4 提高企业税务人员的专业素质
税法是不断修订和完善的，与之相关实施的政策文件也是不断修订和完善的，这些文件政策在符合税法的前提下，对相关税种的执行标准和操作规范都有明确的规定，企业筹划人员必须在这些政策文件的指引下进行筹划。在实际生活中，地方税务机关有一定的自由裁量权，而且基层税务机关的税务执法环境有一定的不规范性，这就需要 BD 汽车公司提高其税务人员的专业素质，特别需要熟悉税收法律法规、了解企业的会计准则、熟悉企业内部税务筹划的操作和了解税务机关税务检查基本流程的综合性高素质人才。所以 BD 汽车公司应该建立一支业务能力强、执行力快速的专业化税务团队，保证该税务团队中的税务人员具有税务筹划的专业知识和实务操作技能。同时还需要对这些税务人员进行不断的培训和专业教育，因为税法是不断的修订和更新完善的，这些税务人员即使最初取得了税务从业方面的资格，在实际工作中也需要不断的更新知识储备，以适应不断变化的税收法律法规。
BD 汽车公司不仅要提高本企业税务人员的专业素质，还要聘请专业的咨询机构如会计事务所或者税务事务所，使这些专业机构中经验丰富的从业人员参与到 BD汽车公司的税务筹划团队中。随着社会经济的发展和企业业务的需要，将会出现越来越多的税务会计代理机构，这些代理机构具有专业技能扎实、实践经验丰富的专业从业人员，他们对不断变化的税收法律法规、企业会计准则和税务筹划操作都有深刻的分析和理解能力。若 BD 汽车公司能够与专业的税务中介机构保持沟通和联系，实现税收政策和税务筹划信息的共享，将会有效的弥补 BD 汽车公司税务筹划的不足之处。
