1 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
税收政策属于我国宏观经济政策，它是我国实施财政政策的一种有效的手段，税收政策可也用来调节货币量的供应、政府的财政收入和地区间以及贫富的个人之间的收入水平，在通过利率效应和收入效应，对处在宏观经济中的个人和企业造成一定程度的影响。该政策非常的重要，该政策历史悠久，最早是出现在夏商周期间。从上述的描述中我们就可以清楚的了解到，政府的主要收入就是税收，在西方国家税收在政府收入的比重在 85%和 95%之间，而在作为发展中国家的中国来说更甚，有时甚至超过 95%.也就是说国家的相当大一部分财政收入是靠税收取得的，因此，纳税是每个纳税人不可豁免的义务，对于 H 集团而言亦是如此。对于一个处在新时期的企业来说，只有遵从加大收入的同时减少成本支出的原则才能实现利润的最大化目标，H 集团亦是如此，H 集团作为一个比较知名的集团，要想在竞争激烈国内外市场上有所作为，尽量缩小自己的成本开支是必不可少的，本文讨论的关键“税收支出”就是 H 集团所面临的很大一部分成本，所以设计好税务筹划方案、尽量缩减纳税成本，就变成了 H 集团税务筹划的第一目标。这就需要 H 集团的财务人员运用相关专业知识进行精心策划，只要不违反国家法律制度，H 集团也有通过税务筹划而实现少纳税的权利。
税务筹划的起源于上个世纪的三十年代，曾经在西方的某些法律中提及税务筹划并对其予以一定程度上的认可。税收筹划在我国起步较晚，很多企业从思想观念中就会将税收筹划和投机取巧联系在一起。这样的思想就导致了税务筹划一直没有人特别重视，更提不上研究，所以在很长的一段时间内，税务筹划基本上没有发展。自从改革开放以来，在我国市场经济快速发展的背景之下，我国企业在社会主义市场经济当中的主体地位逐渐确认，也就引发 H 集团开始逐渐意识到税收己经融入到集团的经营活动中的每个角落，尤其影响着 H 集团的利益，成为了 H 集团日常经济决策和战略决策必须考虑的因素。因此税务筹划成为了 H集团关注的一个焦点。国家在 2007 年 1 月 1 日颁布了新的企业会计准则，这也代表着我国的会计制度进去到了一个全新的时期，具有里程碑式的意义。它不仅深刻影响了 H 集团当前的财务状况 H 集团的现金流以及经营成果，同时也深刻的影响到了 H 集团的纳税筹划。
1.1.2 研究意义
1.1.2.1.利于实现 H 企业价值最大化首先，从 H 集团的角度而言，进行纳税筹划能够有效的实现 H 集团的纳税成本节约，实现企业的经济效益最大化。H 集团通过纳税筹划，对各种税收方案进行比较分析，选择对于 H 集团而言最为节约纳税成本的方案，能够有效的减少其现金流出，从而降低了税收，节约 H 集团在经营管理过程中的成本，增强 H集团的可利用资金，从而实现了纳税人最大化的利益。
从底线层面上进行分析，纳税筹划能够有效的避免 H 集团出现缴纳“冤枉税”的情况。随着社会经济的不断发展，税收种类越来越丰富，税收情况和税法等都日益复杂，一旦 H 集团的财务人员缺乏对税法和税收的了解之后，就非常容易出现多缴纳税款等缴纳“冤枉税”的情况。上面的情况同样适用我国的经济，尤其是作为一个发展中国家，在经济的发展和制度的指定上面，包括税率的指定和实施过程中有很多的问题，虽然我国在不断地完善和改进，但是还达不到完美，因此对税法的研究就显得尤为重要。只有好好的研究我国的税法，熟悉它的制度和标准，才会避免漏税或者多缴纳税款等情况。就我国的实际情况而言，很多企业甚至一些规模相对比较大的企业，也还是缺乏对税法和税收政策等较高程度的掌握。举个例子来说，《企业所得税》条例中明确规定了对于充分利用“三废”作为企业生产原材料的，可以获得免缴纳所得税的优惠政策，但是很多相关企业根本对此优惠政策毫无所知，一直在报缴纳税款。因而，企业进行纳税筹划，加强对税法和各种税收政策的研究，可以减少或者消除缴纳“冤枉税”的现象。
1.1.2.2.能够加深 H 集团财务人员对税法的理解H 集团财务人员为了能够实现节约纳税人税收成本，总是会加强对国家各项税收政策和税收法规的密切关注。如果税收政策和税法有所改变，H 集团财务人员也会从降低 H 集团税收成本，提高 H 集团经济利益的角度出发，相应的采取一些行动，从而实现 H 集团的趋利避害，将 H 集团的纳税融入到企业的经营管理活动中。从这个角度来分析，进行纳税筹划能够加深 H 集团财务人员对税法的理解。
1.1.2.3.H 集团的税务筹划能够推动税法的健全和完善另一方面，由于 H 集团进行税务筹划的财务人员能够及时迅速的发现现行税法中的一些不成熟、不科学的地方，因而，H 集团在通过纳税筹划来实现企业自身利益最大化的同时，也能够时时刻刻的警醒税收相关的机关要密切关注税收政策或税法的缺陷。以促使国家相关的税收部门在进行税法废立和征税管理过程中弥补漏洞，权衡轻重。因而，可以说 H 集团的税收筹划客观上也能够推动税法的健全和完善。
1.1.2.4.利于实现 H 集团内部资源的优化配置在一些市场经济相对成熟的国家中，通常情况下只是一些管理相对规范，规模相对大，影响力比较大的企业才会有专门设置的纳税筹划组织和人员。凭借着专业纳税筹划人员对于企业纳税的统筹规划，将纳税因素融入到企业的经营管理活动中，能够实现企业内部资源的优化配置，实现企业经济利益最大化。从资源配置优化理论来看，经济效益较好的部门和企业往往能够吸引更多的资金流入，与此同时劳动力和无形资产等资产也跟着资金的流动而流动，因此一个企业的资源配置往往能够反映出该企业资金流向。资源流向经济效益高的子公司和部门，能够有效的实现 H 集团内部资源的优化配置。
1.2 研究方法和框架
1.2.1 研究方法
本课题研究的根本思路主要是以案例的形式，生动形象的向大家展示一些常用的税收筹划方法的具体运用。具体通过对 H 集团的自然背景、行业背景以及税收负担的分析，得出 H 集团税收筹划的必要性，接着根据 H 集团的一些实际的业务以缴纳的税种分类，再根据不同的类别分别举例进行税务筹划。最后在谈一下企业税收筹划可能存在的风险及其应对措施和税收筹划应该注意的几个问题。
1.2.2 论文框架
第一章，绪论，主要介绍本论文的研究意义和研究背景，研究方法和框架结构。本文主要是在 2008 年全球金融危机对各国影响未完全消退的背景下，市场上的有效需求明显不足，这样的环境背景下企业要想生存和发展，做好税务筹划以节约成本非常重要。
第二章，主要介绍了 H 集团的背景及纳税情况，通过对 H 集团所处的行业特征及企业税负情况描述，从企业经营的各个方面入手，分析 H 集团税务筹划的必要性。
第三章，案例分析。结合 H 集团实际案例，阐述税务筹划在实际工作中的运用。
第四章，介绍了企业税务筹划可能存在的风险及其应对措施。
