（2）增值税发票选择的纳税筹划我国当前施行增值税抵扣政策时以票抵扣和计算抵扣，所谓以票抵扣，其票据增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和农产品收购发票、运输费用结算单据等，只有通过合法有效的增值税发票，才能抵减销项税额，从而减少增值税应纳税额。因此，LT 公司采购时，需要尽可能的获取有效的可抵扣的增值税发票，才能通过其来缩减销项税额。
当然，不仅选择正确的增值税发票很重要，其抵扣时间也很重要。由于 LT 公司收到的符合规定的增值税专用发票，必须按照规定期限进行发票认证，方才可以用来抵扣销项税额。因此，为了达到拖延抵扣，让每个月的增值税有规律的缴纳，LT 公司可以和开具发票单位协商，延期进行增值税发票的开具，或者和购买方商定延期向其开具增值税发票，以达到控制当期增值税缴纳的目的。这样，可以促使 LT 公司每一期不会被太多的增值税影响其他经营活动的实施，以避免某几个月增值税缴纳过多，某几个月剩余进项税过多的效果。
4.2 企业所得税的纳税筹划方案设计
企业在计算企业所得税的时候，通常采用两种方法，一个是直接法，其公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损；一个是间接法，即：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额。从以上公式可以看出，对于 LT 公司而言，运用的是直接法，可以利用收入和各项扣除来对企业所得税进行纳税筹划，都具有纳税筹划空间。对于收入而言，如果从减少它的角度入手，违背企业盈利的原则，因此，可以从递延收入的角度进行筹划。
4.2.1 收入的纳税筹划
根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。”每种收入都有各自的收入确认时点。因此，会计上推后收入确认时间，可以使企业推迟缴纳税款，相当于为企业取得了一笔无息贷款，使得企业提高资金利用率，有利于资金配置。特别是企业所得税是以年度汇算清缴的，因此，对年度终了这个时间点进行纳税筹划，可以将收入延迟到下一年度，可以减轻本年度的企业所得税税负，有明显的节税效果。
例如，LT 公司 2014 年 12 月 31 日与 B 公司签订一份总额为 200 万元（成本 120 万元）的通讯设备销售合同，合同约定付款时间可以采取两种方案，一种是合同签订当天就要从 B 公司收取款项，并为其开具增值税专用发票；另一种是 2015 年 1 月 5 日 B 公司付款，LT 公司于付款日开具增值税专用发票。因此，经测算，LT 公司在签订合同当天开具增值税专用发票的话，该公司 2014 年对于这笔业务应缴纳的企业所得税=（200-120）×25%=20 万元；而 LT 公司若选择方案二的话，2014 年将不必缴纳这笔业务的企业所得税，递延到 2015 年缴纳税款，这样使得 2014 年的企业所得税税负减轻，同时因此，有上述案例可以说明，将收入递延，在合理的情况下，是可以为企业带来隐性效益的，LT 企业可以有选择的对业务进行收入递延，获取可观的货币时间价值。特别是跨年度的收入确认，不仅能为企业带来隐性收益，还会使得企业直接减轻当期企业所得税税负。
4.2.2 准予扣除项目的纳税筹划
（1）利用加计扣除手段进行纳税筹划“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除”,根据税法的这条规定，计算企业所得税前可以扣除企业的合理工资薪金，而企业所得税法第三十条第（二）项规定企业安置残疾人员所支付的工资可以加计扣除。这项规定，是鼓励企业安置残疾人员的优惠政策，运用这项优惠政策，企业可以获得更多的税前扣除金额。
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。由此可以进行如下筹划：LT 公司营业网点遍布全国，需要大量的工作人员支撑企业的运作，然而，大部分工作并不困难，比如网点的业务人员，需求量大，工作简单，因此，LT 公司可以选择招聘一些身体上有较轻残疾的人员，31能够保障交流与业务能力，不仅替国家减轻负担，同时还可以享受税收优惠政策，支付给他们的工资薪金不仅可以据实扣除，还可以按照 100%加计扣除，合理的增加了准予扣除金额，减轻企业所得税税负。
（2）投资收益的纳税筹划投资是企业不断扩大发展的重要手段，企业将筹措的资金以及闲置的资金进行在投资，是每个企业非常重视的问题。然而，投资的方向很大程度上影响着企业的税负情况尤其是企业所得税的税负情况，因此，对于投资方向的确定，是企业纳税筹划的筹划点。
在进行投资时，企业应该选择那些享有免税收入以及税收优惠政策的行业，才能减少投资收益所影响的税收。
LT 公司将筹措到的资金或者闲置的资金进行再投资，选择投资国债或者股份公司，这些项目都是企业所得税规定的免税收入项目，因此对它们进行投资所获得的投资收益也免除企业所得税，从收入中扣除。
LT 公司除了可以将资金投入到免税收入项目，还可以将其投入到国家重点扶持的行业中。这些行业可以享受国家制定的税收优惠政策，因此，企业投资于它们，也会使得所获得的投资收益只缴纳较低的税收，达到节税的效果。
（3）利息费用的纳税筹划LT 公司主要的筹资来源为对外借款，由于“4G”时代的来临，LT 公司加大通讯设备的建设需要大量资金，而 LT 公司筹措的这些资金主要来源银行贷款。根据税法规定：“非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除。”这样，LT 公司从银行进行的贷款利息，可以据实进行扣除。因此，对于 LT 公司利息费用的筹划重点不在于此方面，而是在于贷款的性质上。特别是用于固定资产的专项借款，根据借款准则与固定资产确认原则，达到资本化的借款利息应资本化，计入固定资产原值，这就导致，此部分借款利息根据固定资产计提折旧，在未来年度分期扣除，而不是一次性在税前扣除。
例如：2013 年 5 月 LT 公司要建设 4G 通讯设备，为此向银行进行专项借款 2000 万元，贷款利率为 6%,贷款期限 2 年，至 2014 年尚未完工。因此，企业对该笔借款的利息应计入在建工程，在达到资本化条件以后予以资本化，转入固定资产。这样，利息费用被计入固定资产成本中，以后根据折旧计进行税前扣除。经计算，2013 年借款利息费用=2000×6%×8/12=80 万元，2014 年借款利息费用=2000×6%=120 万元。若是将该笔借款以其他性质借出，那么 2013 年、2014 年的借款利息费用均可以在在税前一次性扣除，扣除金额=80+120=200 万元。根据上述情况，LT 企业可以合理的选择适合的方式进行借款，若希望递延进行扣除，便可以选择以专项借款性质借款，若希望减轻当期企业所得税，可以选择其他的性质进行借款，企业可以根据当年经营与税收的实际情况进行选择。
4.3 本章小结
本章为本文的核心章节，为了达到节税的效果，对 LT 公司进行纳税筹划方案设计。
根据第三章的分析，分别从增值税和企业所得税两个方面进行方案设计。两部分都是体现了 LT 公司的涉税变化的实际情况，并针对其可筹划空间，设计一个不仅对于 LT 公司，甚至对于整个电信行业都颇为实用的纳税筹划方案。
