管理会计案例分析论文第四篇：天安人寿分公司管理会计应用问题与策略
摘要：目前,管理会计在保险业的运用尚不完善,如何在实践工作中发挥管理会计预测、筹划、控制、评价的作用,提高保险企业管理水平和经济效益,实现企业价值最大化,是保险企业财务人员需要思考和解决的问题。本文主要从保险企业实践工作入手,重点分析保险企业实践工作中管理会计应用出现的问题,以及形成的原因,并提出相应的解决对策,旨在帮助保险企业更好的应用管理会计理论,促进保险企业稳定健康发展。
关键词：保险企业; 管理会计; 价值创造;
进入21世纪以来，保险企业迅猛发展，保险主体不断增加，保险的深度、广度不断扩展。作为经济体系中的风险运营单元，保险企业服务社会经济、承担社会风险的作用持续增强。保险企业健康稳定发展，为人民群众提供优质保险服务，是保险企业内部管理的要求，更是政治经济社会对保险企业运营管理的要求。2019年前三季度，各项指标逐年递增：原保险保费收入3.45万亿元，同比增长12.6%；赔款与给付支出9411亿元，同比增长3.1%；保单件数高速增长，新增保单件数331.3亿件，同比增长54.5%，市场竞争日趋激烈。随着社会经济情况的变化，保险业经营管理的深入，保险企业逐步向精细化管理转变，如加强人员管理、提升业务品质、强化内部控制、优化预算管理、平衡指标评价。管理会计作为科学的管理工具，在保险企业实践工作中仍然有较大的应用空间。
一、保险企业管理会计概述
（一）管理会计定义
管理会计是指通过一系列的专门方法，利用财务会计、统计及其他有关资料与信息进行归纳、整理、计算、对比和分析，使企业内部各级管理人员能据以对各责任单位和整个企业的日常和未来的经济活动进行规划、控制、评价和考核，并帮助企业管理部门做出最优决策的一整套信息系统。管理会计既是一个信息系统，又是一门会计学的分支学科。目的是通过有效的信息分析，帮助管理决策，提高经济效益，创造组织价值。
（二）保险业的迅猛发展，在增加保险主体、扩大保险规模的同时，也带来了很多的经营问题
这些问题主要集中在产品精算、产品设计、预定利率、经营资质、经营品质、人员管理、预算管理、投融资及偿付能力等方面。针对出现的问题，应加强保险业产品转型和经营转型，实现从规模化向效益化转变，从粗放式管理向精细化管理转变。随着2018年4月8日中国银行保险监督管理委员会在北京正式揭牌，保险业监督管理模式进入了新时期，对保险业的经营管理提出了更高的要求。保险公司的经营特点，主要包括几个方面：
1. 集中化程度高
现行保险公司实行高集中化管理，包括产品、系统、核算、资金、绩效考核等方面，均由总部统一制订规则并向下级机构推行，下级机构主要承担销售管理和客户服务的工作职能。
2. 专业化程度高
保险产品作为虚拟商品，由总部精算部通过精算假设和产品定价设计，基于不同的产品类型，设定各个成本模型，形成不同的销售服务策略，同时要求保险管理人员具备保险学、精算学、营销学、医学、市场学、管理学、会计学、心理学等专业能力。
3. 保险商品周期化不明确，增加考核评价难度
不同于生产企业和服务业，保险商品没有明确的商品周期时间，绩效考核评价指标难以确立，增加了企业对于绩效考核的难度。
综合以上保险企业的经营形势和经营特点，在保险企业实践工作中加强管理会计应用，可以有效推进企业战略，科学配置企业资源，实现业务、财务一体化，实现上下联动，实现专业化运营基础上的企业价值提升，明确考核评价指标，实现考核评价作用，最终实现企业价值增加同个人价值实现的双赢。
二、保险企业管理会计在实践中存在的问题
在保险企业管理会计的实践过程中，保险企业的集中化经营模式，保险行业的高专业化要求，管理会计工具的多样化和专业人才缺失，以及企业的信息化融合不足，都是制约保险企业管理会计应用的相关因素。
（一）保险企业管理会计意识欠缺，权责利匹配失衡
虽然管理会计理论在保险企业已经得到认可和推行，但在保险企业现行经营模式下，管理会计的预测、分析、控制和评价工作主要集中在总部，对分支机构要求较少，与管理会计强调的深入业务有相悖之处。管理会计工具的使用，如果没有业务一线数据的支撑，其分析结果就不具有说服力和代表性。基于管理会计总部集中化，分支机构的工作更加注重销售战略和客户经营以及业务达成率，淡化了对于相应责任主体的效益分析和考核，使得各层级管理人员的责权利匹配不准确，造成绩效考核失衡，管理会计推动乏力。
（二）保险企业业财专业化较强，业财思维难以融合
在保险企业实际工作中，各专业岗位各自具有高度的专业性。业务部门的各项考核指标，如任务达成率、上岗率、合格率、有效人力、有效网点等，指标自成一体，考评专业性强，需要财务人员加强对业务指标的学习。财务部门的考核指标，如边际贡献率、毛利率、标保职场费用率、投产比等，也具有较强的专业性，对业务部门的人员而言，更加抽象。各专业人员基于自身的工作专业性，产生带有自身固化思维的视角和思路，造成部门壁垒难以破解，业财思维难以融合。
（三）保险企业缺少统一的管理会计工具
管理会计理论起源、发展于西方，我国虽然历史发展较早，但仍缺少普及和应用。据了解，美国具备一定规模的企业中，90%的会计人员从事管理会计工作，75%的工作时间用于决策支持。相比较而言，我国的财务管理工作大部分仍停留在成本核算和财务控制环节，具备一定管理会计意识的财务人员，所使用的管理会计工具在各自认知的基础上参差不齐。如保险企业采用的全面预算管理、边际贡献率、盈亏平衡点等工具，管理会计没有统一的、科学的管理会计工具。
（四）保险企业缺少熟练使用管理会计工具的专业人员
基于财务和非财务的数据资料收集，保险企业的数据大量分布在销售和运营环节，同时财务会计数据的滞后性和非直观性，限制了管理会计数据的收集和工具的使用。财务人员的水平参差不齐，管理会计工具的使用基于财务人员自身的认识和水平，分析得出的数据质量难以保证，加上数据的及时性不能保证，对企业规划决策发挥的作用有限。
（五）保险企业信息化系统尚需有效融合
随着科技快速发展，保险企业集中化程度起来越高，信息化系统建设进步较快，核心业务系统、财务系统、统计系统、人员管理系统等均有建设和维护，但各系统间往往各自为政，缺少信息系统的有效融合，无法产生有效的管理会计数据和报表。当财务人员分析业务员成本数据时，无法通过财务系统调取业务员人力数据，只能通过人事部门或业务部门获取，给管理会计数据收集和分析带来被动。
三、解决保险企业管理会计问题的对策
以上提出的保险企业管理会计应用过程中的问题，既有保险企业特性的问题，也有我国企业共性的问题。既有思想意识方面的问题，也有技术操作层面的问题。所以，管理会计的应用是一个复杂的过程，既要解决管理习惯，又要解决管理流程。既要贴合我国实际，又要在实际工作中有所突破。针对以上问题，提出以下解决对策。
（一）加强制度建设和组织架构保障
加强管理会计制度建设，形成企业管理会计制度体系，建立完善包括核算管理制度、预算管理制度、资金管理制度、组织绩效考评制度、投资融资管理制度，人事管理制度等在内的各项制度，确保管理会计在企业经营管理中的有效推进。建立保障管理会计推进的组织架构，明确各层级管理会计岗位设置，形成总分支联动的管理会计组织体系，将管理会计岗位延伸至业务部门，形成业财融合的管理会计氛围，保证管理会计的有效应用。
（二）加强管理会计的人才培养
充分认识人才培养对推动管理会计工作的重要意义，加强管理会计专业队伍建设，财务人员应及时转变思想、提高定位，着眼于公司发展的全局看财务工作，将财务管理立足于加强企业内部管理，改善企业资源配置，促进企业经营效益提高，实现企业的健康良性发展。建立干部梯队培养计划，加强企业人员培训培养，满足各个层级对企业文化的学习需求，借助企业文化深入推动管理会计思维全员化，将管理会计工作深入到各责任单位和员工。
（三）加强沟通协调，加深业财融合，达成企业发展共识
从财务人员角度：首先，财务人员应使用管理会计工具，对数据进行分析运用，形成分析报告，供企业各层级决策者使用；其次，财务人员应加大对业务情况的学习，站在业务角度分析财务问题，了解企业的经营管理模式，各业务单元发展特点，有针对性的给予管理会计指导；最后，管理会计人员应通过各种形式，充分理解公司的经营战略、目标，在沟通中才能有的放矢，提供有影响力的建议，实现对公司经营的过程管控。从业务人员角度：首先，业务部门要学习管理会计制度，理解管理会计思维，在业务专业工作中融汇管理学思想，提高自身管理层次；其次，业务部门应充分理解并执行企业的管理制度，执行预算管理流程，加强内部资源管理，实现部门管理的制度化流程化；最后，业务部门应建立绩效考核导向的业绩增长观，避免单纯的业绩英雄观，要敢于从管理出效益，将最终的绩效考核落实在企业效益的持续增长以及责任单位的良性发展上。通过以上措施，实现业务财务的充分融合，达成对企业发展的共识。
（四）加强绩效考评管理，促进效益管理责权利相匹配
利用科学的管理会计工具，进行盈亏平衡和边际贡献测算，结合历史经验数据，对保险企业固定成本和变动成本进行系统的分析，针对各责任单位的业务特点，形成各责任单位合理的绩效考评指标，并在运行过程中不断的修正，以保证绩效考评指标的科学性和可操作性。严肃绩效考评中的效益考评指标，实现对公司经营目标的公平公正考核，体现管理会计的指标评价作用，责权利相匹配促进管理效益指标落到实处。
（五）加深信息化系统融合，实现管理会计工具科学化、系统化
管理会计工具信息化建设是我国企业普遍需求，更是现时期保险公司亟待解决的问题。所以，在现有信息化系统的基础上加深融合，能够提供各层级使用的分析数据，进而建立科学系统的管理会计工具平台，实现数据的归纳提取，通过一定的专业化分析，最终实现直观的管理会计分析结果，满足各层级决策、控制需要，实现管理会计工具的科学化、系统化。
四、结语
随着社会经济和科学技术的不断发展，管理会计进入变革和发展时期。21世纪的管理会计将围绕单位价值创造的核心能力提升，形成超越传统财务会计的全新综合体系。保险企业应根据自身行业特点，加快管理会计建设，跟上管理会计发展步伐，在激烈的市场竞争形势下，推动管理会计在保险企业实践工作中的应用，对保险企业的可持续发展具有重要现实意义。
参考文献
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