财务一体化下医院全面预算管理的实施与建议(2)

2  财务一体化模式下全面预算管理的实施
　　
　　2.1 具体步骤
　　
　　财务一体化模式下的全面预算管理，同样包括编制、审批、执行、调整、分析、考核等步骤，但其所处的内部管理环境有所不同，拥有更高水平的管理基础，主要表现在统一的信息化运营平台、相互联通印证的多维管理体系、业务财务一体化联动、规范化的业务流程运作等。这些都为全面预算管理的开展创造了良好的环境，有利于全面预算管理充分发挥组织协调医院运营的作用。
　　
　　2.1.1  预算编制。预算编制是将医院战略目标计划进行具体化、数量化的过程，需要“几上几下”的组织协调，需要大量数据的试算平衡，是一项涉及面广、任务繁重的工作。在财务一体化模式下，繁琐的预算上报与下达工作可以实现网上操作，并且不同的预算项目可以自动分类汇总到相关职能部门和财务部门，既方便了科室的预算编制，又节省了管理部门汇总统计的劳动，提高了预算编制的效率。同时，信息平台上大量预算编制相关数据的支持和标准流程，既提高了编制的准确度，又增加了预算的透明度。财务一体化模式使预算编制更符合实际，更具可操作性，有利于全面预算管理的实施与推进。
　　
　　2.1.2  预算执行。对预算执行过程中的监督与控制是全面预算管理的核心环节。财务一体化模式下的运营管理信息平台，可以在业务发生的关键环节嵌入预算管控的功能，将预算审核融入到业务流程中，既增加了预算管控的力度，又提高了预算管理的效率。例如，在合同签订审核的环节中增加预算控制，形成预算控制合同、合同控制付款的业务流程，既增强了内部控制的管理，又将预算控制设置在业务发生确认前，防止合同已签订而在支出环节预算控制失灵情况的发生。随着预算管理的不断深入，可以在财务报销、资金结算、耗材申领等不同的业务环节，分解并设置相应的预算控制指标，在业务发生的第一时间进行预算控制，提高全面预算对于业务运营的管控力度。
　　
　　2.1.3  预算分析。定期对预算执行情况进行分析，及时发现预算执行的偏差，并且分析查明原因、提出相应对策，既体现了预算执行的严肃性，又能进行动态预算管理，提高预算应对突发变化的能力，增加预算的灵活性。这对于预算分析数据的时效性要求非常高。财务一体化模式下，预算执行过程中可以从会计系统、成本系统、业务系统中实时共享预算执行数据，及时生成预算分析并予以反馈，既能让预算管理部门第一时间掌握预算执行情况，及时发现问题并进行必要干预，又能让预算执行部门及时了解本部门的预算执行进度，增加预算透明度。及时准确的预算分析有利于加强预算的动态管理。
　　
　　2.1.4  预算考核。预算考核是有效增强预算执行力，实施预算闭环管理的重要手段。全面预算管理需要医院各部门及所有员工的共同参与。预算考核能够有效提高责任部门与员工对预算的重视程度，推进预算目标的达成。财务一体化管理模式下，预算执行的数据可以实时传递到绩效管理系统，根据预先设置的考核规则，不仅可以在年度考核中体现责任部门预算执行的优劣，而且可以在月度中就纳入考核，及时规范被考核部门的预算执行行为，提高预算考核的力度与效果。
　　
　　2.2 初步实践
　　
　　我院以HRP信息系统建设为基础探索构建财务一体化的管理模式，结合医院预算管理的实际情况，对在财务一体化模式下的全面预算管理进行了初步实践，取得了一定效果。
　　
　　2.2.1  基于预算的合同管理。在运营管理平台上（HRP系统）建立“预算控制合同、合同控制付款”的全流程控制机制，对项目预算、资本化预算和大额支出预算进行了有效地管控。具体流程：首先由业务部门登录合同并选择对应预算，无预算或预算金额不 足 将 无 法 上 报 ; 再 由 财 务 部 门 审核预算项目与合同内容是否相符并确认通过，合同生效。在合同执行过程中需要付款，由业务部门选择对应合同，在合同金额内申请付款；财务部门审核相关付款凭证及审签记录是否完备，并确认生成付款电子数据，完成付款。合同管理流程的上线，将预算控制设置在经济业务确立之间，强化 了 预 算 对 大 额 支 出 项 目 的 管 理 力度。
　　
　　2.2.2  专项经费的预算联动。专项经费管理是医院预算管理比较特殊的范畴，主要包括科研专项经费、教学专项经费、其他专项经费等。专项经费管理存在项目数量多，时间跨度长、经费管理要求高等特点。单个项目经费预算中，既有相关部门划拨的财政经 费 , 又 有 医 院 按 实 列 支 的 匹 配 经费，既包括会议费、试剂费、差旅费等支出项目，又包括设备购置等资本性项目，因此专项经费的预算管理是个管理难题。通过建立专项经费的管理信息平台，并且与HRP系统相互联通，形成项目负责人、职能部门、财务部门分工协作的管理体系，并且将项目预算管理与合同管理系统、资产管理系统连接，将项目预算的执行纳入到医院全面预算管理的管控体系中，大大提高了对专项经费预算的管控力度，实现了专项经费预算管理与医院预算管理的联动。目前，该项信息平台建设已进入需求调研、开发实施阶段。
　　
　　2.2.3  预算执行的动态分析。依托运营管理平台信息共享、实时传递、管理联动的优势，能够及时对预算执行情况进行分析并反馈，有利于预算的动态管理。对于资本性购置预算，职能部门能够通过全面预算管理系统实时查询预算的执行进度、上报合同的审核结果、合同付款的进度情况等信息，有利于统筹安排预算的执行进度。对于医院收支总预算，每月都能自动从会计系统调取数据，生成预算执行分析报表；财务部门从中能够及时发现预算执行偏差并查明原因，进行必要的干预，确保年度预算目标顺利完成，进一步强化了对于预算执行过程的动态管理。