摘 要： 当今社会各方面正在迅速发展, 人民生活水平提高的同时, 对自身合法权利的诉求意识也与日俱增。于当今广大工人阶级民众而言, 如何合理规避个人所得税关乎到个人合法所得和社会法制安定, 需进行思考。本文依据此社会情况, 以遵守个人所得税法为前提, 对通过科学合理利用延期分配薪资相关政策达到合理规避个人所得税此目标进行探究。
关键词： 薪资; 个人所得税; 个人所得税法; 合理规避; 策略分析;
引言:
随着国家对社会相关法律的完善, 对公民的法律普及, 遵守个人所得税法合法纳税成为了每个公民基本义务。根据我国税法要求, 依法纳税人包括群体涉及到公民、民营个体户、外籍个体户等, 随着经济的发展, 近年来的个税免征额逐渐上升。在遵法守法纳税的同时, 如何科学合理地规避个人所得税, 从而使家庭整体合法收入分配优化也是公民应该考虑的问题。此处的合理规避与违法的偷税漏税行为不同, 首先, 此处规避是以遵守国家规定为前提, 事先做好各种策划规整, 不仅合法科学, 也很好地响应了国家相关法律要求的合理调节, 促进社会公平, 保障国家收益。
一、关于个人所得税的社会现状
当下, 超过一百八十个国家正在实行个人所得税, 在十九世纪末最早运用于英国工业社会, 经过近两个世纪的发展, 它对社会分配收入调节、政府财政收入都起着不小的作用。随着工薪阶层的发展, 越来越多的人认识到合理规避个人所得税的必要性, 于是各领域的个人所得税规避研究也逐渐发展。至今关于合理规避个人所得税的相关研究已有十余种, 主要方法有延期、提前、转移等, 合理规避研究正在发挥重要的作用, 越来越多人受到其影响[1]。
我国个人所得税法随着社会经济的不断进步, 也在不断完善。根据最新的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》, 我国的超额累积纳税比率降低两级, 首级税率比率减少了两个百分点。此税法充分考虑了当今占社会大部分人口的工薪阶层的实际意愿, 科学分析了中国个人所得税现今社会状况。使其社会功能能够更好地发挥。随着新税法的推进使用和金融市场的不断变化, 合理规避发挥的作用也逐渐加大, 实际运用效率越来越高。
二、主要规避战略探讨分析
(一) 延期分配收入
现今很大比重的公司企业对员工推行的薪资分配策略分为两个主要方面的内容, 一方面以个人工作业绩能力、个人价值等为考核基础, 归于基本薪资一类, 属性稳定;一方面就是与之相对的浮动薪资, 这类薪资属于对员工良好表现的额外奖励。此处与延期分配收入相关的就是浮动资金, 此类薪资通常不稳定, 因为将受到各种内外不确定因素影响, 例如自然因素、社会经济前景因素、企业公司内部管理状况等。假设某职工某月得到较高薪资, 其中包括良好业绩所得的额外奖励薪酬, 那么合理规避的有效方法就是将这部分额外的奖励资金延期分配, 以此减少当月按照税法税率应付的税费。基于此情况, 笔者进行了相关调查, 根据调查报告可得出即使可合理合法规避的税额会因基本薪资不同而发生变化, 但是于员工而言, 都可从不同程度上降低税费压力。而且, 依照此方法, 薪资越低的工作者可以合理规避越多的税额, 使个人所得税对社会的收入调节功能可以更好地发挥[2]。
(二) 企业年终奖
对于所有的员工来说, 年终奖是一年当中最值得期待的东西。企业公司的年终奖发放以当年的发展收益情况、员工业务考核情况等因素为参考, 决定给出或大或小的年终奖。现今社会各单位中广泛运用年终奖为员工发放双倍或者三倍不等奖金。因此, 就经常出现由于一次性发放的年终奖过多, 导致当月缴纳的税费远远大于合理值。基于这个情况, 国家税务总局也发布了专门针对年终奖的个人所得税率计算法。从此税率计算法我们可以看出, 在对年终奖进行税率计算时, 会对其以十二比一的分配率来计算合理对应的税率和具体税额。
除此之外, 在得到年终奖金时, 员工也应该对税级临界点保持高度关注, 奉行宁可舍弃较大数量的奖金也不要超过临界点一分。针对此理论, 当今经济学界不少学者都对此发表了的赞同意见。其间道理较为简单, 因为当年终奖金的数量接近不同税级的临界点时, 有时候哪怕是一元钱都会因税率上升变化给总体纳税额带来极大变动。根据社会有关调查研究, 当年终奖金到达一定高度后, 处于临界点的小额数量最终会导致纳税后的整体收入由增加变为减少。受到社会各界反映建议, 新的个人所得税法中税率等级降低, 但是这并不能改变受年终奖一次性大量收入影响, 导致应纳税额度剧增, 税基上升, 连一般收入水平的工薪阶层也将受到不同程度的影响。因此在年末各企业单位在发放年终奖时应将纳税税率临界点也考虑进去, 科学合理避开临界点, 从人性化角度考虑, 用最小的资金输出使员工的收益最大化。
(三) 科学理财, 合理避税
随着人们对生活质量的追求逐渐增高, 经济市场的不断扩大, 不少人会选择购买储存长期基金进行合理理财。而在现今各式各样的理财产品当中, 不少都是必需且无需纳税的, 例如教育基金。现在众多的储蓄理财方式使工薪阶层对收入有了更多方向的处理, 在选择理财产品之前进行缜密思考慎重选择, 使其不仅能够科学合理避税, 在资产分散、稳定收入、减少风险等方面都发挥着不小的作用。对于不少人来说, 选择理财是个一举多得的方法。以教育储蓄为例, 其最大优势除了免税之外, 还有较大的优惠利率。作为大部分人必须用到的子辈教育资金, 传统的银行存款相较于教育储蓄而言, 利率低, 税收高, 是极不划算的。因此, 利率高达百分之二十以上的教育储蓄是现今很多工薪阶层的选择。与此有些相似的还有保险和债券的购买, 他们都是现今较为广泛使用的理财方式, 且其中也有相当有效的一部分是免纳个人所得税的。当然, 理财产品也相当于另一种方式的投资, 任何人在选择之前都应做好充分准备, 慎重考虑[4]。
三、结束语
个人所得税的社会功能旨在促进社会资金分配合理化, 从法律的角度保证社会与收入上的相对公平。为了最大程度上发挥税法的重要作用, 公民的合理规避个人所得税是需要的。此文分析个人所得税在当今社会的大概情况, 提出了在严格遵守法律的前提下, 二次工资延期分配、一次性年终奖金合理运用, 选择科学理财产品等都是行之有效的科学方法, 对雇员尤其是一般工薪阶层起着很好的合理规避作用。望能给予帮助。
参考文献：
[1]曲寒.个税改革存在的问题及应对策略分析[J].现代营销:学苑版, 2015 (7) :128-129.
[2]杨天珍.试论个人所得税偷逃税问题探讨[J].中国集体经济, 2017 (15) :55-56.
[3]李凌云.试析我国个人所得税税收公平的有效促进策略[J].财经界:学术版, 2015 (10) :349-350.
[4]夏莉琴.浅析个人所得税存在的问题及优化[J].市场周刊, 2017 (6) :77-78.
