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【题目】高收入家庭理财税务问题探析
【第一章】家庭理财税收筹划研究导论
【第二章】我国高收入家庭理财的界定
【第三章】税收筹划基础理论
【4.1】经营性投资税收筹划
【4.2 4.3】房地产投资税收筹划
【第五章】高收入家庭理财案例分析
【第六章 参考文献】税收筹划在高收入家庭理财中的应用展望与参考文献
第一章 导论
第一节 选题的背景和意义
一、选题背景
三十多年的改革开放，让中国的经济飞速发展，人均收入持续增长，居民货币积蓄及家庭财富随之增加，从而可供居民家庭支配的财产份额更是与日俱增，高收入家庭逐日显现。出于传统观念或者安全性考虑，绝大多数居民家庭选择把大量的家庭闲置资金进行预防性储蓄。我国居民储蓄存款在 2012 年时高达 39.9万亿元，针对前些年经济持续通货膨胀，银行存款利率逐年下调等情况，储蓄存款对居民家庭来说实际上是种损失。现如今，多种理财方式渐渐被众多家庭所接受，如何科学合理的利用家庭财务资源，设计财务规划，增加家庭财富积累，提高家庭的生活质量，是大多数居民所关心的。
家庭理财是指把有限的财产合理的用于投资，从而实现家庭生活目标，追求财务自由以及财务安全的问题。中国社会调查事务所（SSIC）的一项调查显示，全国范围内大约有 70%的市民关注理财产品，有 41%的居民表示，希望能有专业的理财团队帮助自己提供股票、债券等一系列的资产最佳投资方案，保障家庭理财有效进行。随着居民收入的提高，此项比例也会由此上升，理财意识的增强，促使更多更优质的投资工作涌现在投资市场上。例如，稳健型投资工具中的储蓄、债券、保险等，及增值型投资工具中的证券性投资基金、信托、外汇、房地产、股票、期货等。
然而生财、聚财、用财是理财必不可少的三个方面。要想做好理财工作，就是要做到“生财有道，聚财有方，用财有度”.缴纳税款是资金的净流出行为，对税收进行合理筹划就是有方法聚财的体现，税收问题不免是理财工作中的重要组成部分。在发达的西方国家，几乎每家每户都有税收筹划的意识，而在我国，税收筹划还处于起步阶段，随着未来家庭理财业务模式在国内真正意义上的建立，居民家庭理财观念的真正引起广泛关注，税收筹划必将发挥与日俱增的作用。
二、选题意义
从宏观经济方面来说，社会主义国家宏观经济管理目标是社会全面进步，国民经济健康、持续、稳步的发展，并不断地满足人民日益增长的物质和文化生活需要。社会的最小单位是家庭，家庭是组成社会的微小群体，居民家庭进行投资理财，就是对家庭资源的合理配置，众多家庭的集合就会影响整个社会资源的整合，对社会的进步起到积极的作用。此外，居民家庭的合理投资理财，增加了家庭收益，有利于提高人民生活水平，对社会的稳定，经济发展等宏观经济管理目标都起到了积极作用。
从微观经济方面来说，居民家庭合理进行投资理财，使居民提高了抵御灾害和规避风险的能力，有效的平衡了整个生命周期的收入和支出，为居民追求更高的生活品质打下基础。高收入家庭的投资规划更是如此，更具有研究意义。
税收筹划作为居民家庭理财关键内容之一，它的有效性直接影响到家庭的收益，有效的税收筹划可以使纳税人在风险一定的情况下，收益最大化，支出最小化。在顺应立法意图的前提下，纳税人制定合理的税收筹划方案，进行比较、选择，可以减少纳税人的资金流出或本期资金的流出，使纳税人节约成本，减轻税收负担，有利于纳税人的长远发展。
此外，税收筹划的有效性还能激发纳税人的纳税意识。因为，在制定合理的家庭理财方案过程中，纳税人首先需要正确理解税法、税收筹划等相关概念。为达到合法制定税收筹划方案，税后收益最大化，纳税人就会及时了解国家最新的法律政策，学习财政、税法等相关法律和法规，掌握一定的筹划技巧，从而提高了本人的纳税意识与遵从度，自觉抑制偷逃税款的行为。
第二节 研究现状综述
一、国内相关研究述评
针对我国家庭理财的研究，众多学者均有将理财与税收问题结合起来，说明在理财的过程中，税收是个十分重要的影响因素。
王健和陈涛（2009）的研究，当前居民购买理财产品存在“羊群效应”.针对这个问题，余敏（2009）提出了居民应结合树立风险控制、增值投资、税收筹划等理财观念，针对市场的投资环境，结合自身情况作出正确投资行为。
林功实（2003）指出不会有最完美的资产管理方式，只有最适合投资者自身特点的资产管理方式，投资者在寻找有效的投资策略时，应当充分结合自身情况。
他提出了短期炒作策略、长期投资策略、组合投资策略和以储蓄为主的策略。张可可提出可从个人的投资偏好、风险承受能力、财富目标、生活水平及税收等因素来考虑投资组合中的资产配置问题。
而税收作为国家财政收入之一，居民的资金净流出，如何有效的合理进行税收筹划，处理好相关利益方，我国学者也进行了大量的研究。
杜建华（2010）说：“改革开放以来，我国政府的财政收入大幅度地增加，而财政收入的增长绝大部分是由税收收入产生的。尽管老百姓的收入增加了不少，但比起国家财政收入的增长速度，还是远远不能及的。因此，在税收法律的规定范围内，正确引导纳税人进行纳税筹划，从而达到减少缴纳税款的目的，是有必要的”.提出以“愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划”的着名论断实战派税收筹划专家张美中（2008），他将纳税筹划分为合法节税、合理避税、规避税负风险、税负转嫁等四部分。张美中认为，纳税筹划具有非违法性、全局性、事前性等特点。它就是在国家税收法律法规制度下，通过合理规划，不该缴的一分钱不缴。而且他给大家提供了通过避税、节税、税负转嫁等方法来进行纳税筹划的基本思路。
粟霞（2008）认为，税收筹划是有成本的，只有在筹划效益大于筹划工作开展过程中，已产生和将要产生的成本时，税收筹划财税有意义的。此外，税收法律是在一个不断更新变化的状态中，要想做好税收筹划，这就要求工作人员不管更新自身知识体系，顺应法律法规要求，使纳税筹划与税收法规的变化保持一致，保证税收筹划的合法合规性。
我国国内学者对税收筹划的研究比较丰富，对家庭理财的研究目前处于不断的探索中，已建立了基本的理论框架。但缺乏针对高收入家庭理财的税收筹划问题做专项研究。
二、国外相关研究述评
在研究理财方面，国外学者侧重于关注整体的策略和规划。
Kathryn Yarkony PhD（2009）通过对投资、退休储蓄、应急基金的研究，认为个人理财策略主要包括为咨询财务顾问、退休而储蓄、在可靠的运输工具上投资、直到市场稳定的控股投资以及控制信用卡债务。
诺森布鲁门和霍尔曼（2004）介绍了诸多理财工具，论述了个人理财方案的制定过程，及根据个人自身情况如何选择合适的理财工具进行个人理财的投资组合，他们提出讨论的不是单一事务，而是协调统一的整体，根据个人的整体理财目标和计划来综合地考虑各种理财工具（比如股票、债券、寿险、基金、房地产、信托）。
BernartZi and Thaler（2002）指出个人投资理财在不同的发展阶段所呈现的特点是不一样的。理财开创初期，金融产品并不复杂，个人可自由支配资金也不多，对投资组合的要求并不高。而在金融产品也很简单的情况下，个人有能力进行投资组合配置和自行理财。然而，随着个人可自由支配资金的增加，金融投资工具日趋复杂多样，个人要想合理投资理财组合，有效的取的投资收益并不容易，因此，大多数个人并不再习惯自己做选择，更多的是让金融顾问来协助其投资。
Hendrik Hakenes（2003）指出，理财可以从两个角度分析： 第一、风险分析：汇总风险资产相关性的信息，进行分析；第二、风险控制：构造与设计风险资产组合。理财中介要做的工作就是这两方面：1.从客户的角度，收集相关信息进行风险分析；2.为客户提供一个降低风险的避险工具，从客户的角度来控制客户风险。
美国注册会计师协会（AICPA） 在 1983 年发布了“私人财务报表指南”,为编制私人财务报表提供了依据。除私人财务报表外，西方居民理财的内容还涉及私人养老金管理、私人储蓄、私人购车、私人购房、遗产管理、股票、债券及教育投资等其他很多方面。
在研究税收筹划方面，编着《个人投资和纳税筹划》的印度税务专家 NJ.
雅萨斯威在其中说道：“纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。”认为避税最好的方法是在合法的前提下，利用一切可以利用的优惠政策来降低应纳税额。
国外学者对于家庭理理财及税收筹划的研究理论较为全面和成熟，从整体到部分自成体系，应该认为已经形成一个非常完备的系统体系。并且，因为这些研究的目的全是为给家庭投资理财者提出具有可操作性的实践办法，有很强的可操作性和实践性。
第三节 研究思路与研究方法
一、研究思路
本文以实务研究为主，将税收筹划理论与高收入家庭理财实务相结合。从实务的角度，主要以案例的形式展开，针对近几年家庭理财中典型的投资方案，以利益最大化、降低税收支出成本为目的，设计具有普遍适用性的税收筹划方案，为高收入家庭理财提供借鉴。从理论的角度，主要对个人家庭理财的发展和特点进行描写，对税收筹划的理论做具体分析，并对理财过程中涉及到的税种及相关政策法规做梳理。
二、研究方法
（一） 文献分析法：通过查阅本领域的相关资料、网络资源和学术文件，取得和研究相关信息。
（二） 归纳法：对税收筹划的基本理论和过程进行整理，归纳税收筹划的理论、定义、以及具体的技术方法。
（三） 实际调研法：在研究了可行性与必要性的基础上，咨询相关金融理财师，对个人家庭理财的现状做了解，对该服务涉及的税收进行系统分析总结。
（四）个案分析法与定量分析法：在提出税收筹划的决策思路基础上，结合具体的案例进行实务操作，判断税收筹划空间，确定税收筹划方向并进一步明确筹划决策临界点。
