摘 要： 受到我国建筑市场快速发展的影响, 近年来我国建筑市场的规模不断增大, 各种规模的建筑施工企业也相应增多, 因不同建筑施工企业的发展水平各不相同, 致使建筑施工企业的税务风险管控能力差别比较大。基于对“营改增”背景下建筑施工企业发展分析, 文章主要详细阐述“营改增”背景下建筑施工企业税务风险存在的问题, 同时为进一步强化“营改增”背景建筑施工企业的税务风险管控能力, 提出相应的改进对策。
关键词： “营改增”; 企业税务; 施工企业; 税务风险;
企业税务风险是指企业在日常的经营活动过程中, 所涉及的企业税务管理产生的各种不可靠性, 容易引发企业利益损失的一种经营风险, 这种税务上的风险与企业管理水平有着十分必然的联系。由于现阶段建筑施工行业的竞争愈发激烈, 我国在2016年5月1日开始正式实施“营改增”的税制改革, 在此背景下, 我国建筑施工企业虽然迎来了一定的发展机遇, 但也同时面临着较多的税务风险管理挑战。对此, 若想有效适应于“营改增”背景下社会对建筑施工企业提出的各项要求, 规避各种建筑施工企业的税务风险管理问题, 切实进行建筑施工企业的税务风险管理分析十分重要。
1、 建筑企业“营改增”简介
作为我国宏观调控税收改革的一项政策, “营改增”政策的全面推广与实施, 不仅标志着我国进入了全面税收改革的新阶段, 在一定程度上也促进了我国结构性减税思想的落实。建筑企业“营改增”后企业的发票管理、纳税申报、计缴方式等发生了根本性变化, 成本管控、会计核算等方面都产生了重大变革。在全面实施“营改增”的四大行业中, 建筑业与其他行业相比, 由于涉及新老项目、清包工和包工包料、分包和转包等业务, 异地预缴、差额征收等情况导致税务管理较为复杂。建筑企业“营改增”有利于消除企业重复纳税, 提高其市场竞争力, 但另一方面也暴露出长期积累的行业问题。面对新政策税务法律风险加大等客观情况, 建筑业企业应把“营改增”作为促进企业加强内控的契机, 主动防控可能存在的风险, 提升企业实际税务能力, 营造一个良好的税收策划平台。
2、“营改增”背景下建筑施工企业的税务风险
2.1、 经营模式滞后风险
首先, 现阶段我国建筑施工企业管理中, 尤其是一些规模比较大的建筑施工企业, 这些企业的内部组织结构十分复杂, 不仅具有多个子公司、控股公司与股份公司, 其内部的管理层次也十分繁杂, 致使企业内部的业务管理内容比较多, 很难建立统一化的企业增值税管理体系, 导致企业的税务风险性比较高。其次, 受到我国建筑工程建设数量快速增长的影响, 我国很多建筑施工企业为了追求经济上的利润, 而采用托管、分包与联合的经营模式, 使得企业税务容易在不同承包商、中标人与收款方的影响下出现税务项目不一致的情况, 致使企业的增值税征收项目逐渐增多, 企业的税收风险愈发突出。此外, 很多建筑施工企业管理人对“营改增”的实施认识不够深入, 只是单一地认为“营改增”是税制上的一种改变, 其并未根据“营改增”对企业发展提出的需求进行相应转变, 使得企业税务人员在面临“营改增”政策时无法进行有效的税务处理与风险规避。
2.2、 缺乏税务管理人才风险
自“营改增”政策实施后, 根据跨法人的实际经营情况, 对相应增值环境进行增值税征收的规定, 对于建筑施工企业发展利益而言, 建筑施工企业多级分配经营的管理模式, 容易因“营改增”政策而出现税务工作量增多的情况。这种政策背景下, 建筑施工企业只有根据“营改增”的政策内容, 建立相应的增值税发票认证专职岗位, 才能在专门审核应缴纳税额的保障下, 确保企业的税务风险得到有效降低。然而在实际建筑施工企业管理中, 很多建筑施工企业都没有建立相应的专职税务审核岗位, 甚至没有配备相应的税务管理人员, 致使企业在无专业税务人员的管理下容易存在多方面的税务风险。部分建筑施工企业虽然配备了税务管理人员, 但基本是由财务人员担任的, 因财务人员过于缺乏税务知识和风险管控能力, 导致其无法精准预估企业的税务风险, 从而难以给予企业正确的税务风险指导。
2.3、 合同与发票管理松懈风险
现阶段的建筑施工企业合同比较复杂化与多样化, 只有让具有专业法律知识的专职人员进行合同参与签订与审查, 才能确保建筑施工企业的法律权益与合法性。很多建筑施工企业在进行合同签订时, 为了节省合同签订步骤与资金, 而采用企业内部人员进行合同全程签订与协议, 致使企业合同在“营改增”后, 合同中的各项税务规定比较不合理, 导致企业容易出现税务多次征收的情况。建筑施工企业合同本身比较复杂、涉及的内容比较多, 若没有专业的税务人员进行参与, 难免会使合同中存在较多的税务漏洞, 进而容易引发多方面的税务风险。
3、“营改增”背景下建筑施工企业税务风险管理对策
3.1、 深化组织结构, 创新企业经营模式
建筑施工企业若想有效规避各种税务风险, 应当深刻认识到“营改增”的税务制度意义, 以根据“营改增”的时代发展需求, 及时转变企业的经营方式, 使得企业能够在严格规范企业人员、合同与资金的基础上, 实现企业“自营化”的项目管理。其次, 建筑施工企业需要依靠“营改增”带来的机遇, 对企业内部管理结构进行重新整改与建设, 以建设统一化与规范化的企业内部管理结构, 使得企业的税务与业务能够有效整合, 避免发生税务上的经营风险。
3.2、 加强财务人员业务培训, 提升企业整体财务处理能力
“营改增”政策实施后, 以发票来控制企业税收的制度, 有效制约了各种逃税与漏税的行为, 但“营改增”相对于传统税收管理, 其在税收账务方面的复杂性比较强, 这使得其对税收人员提出了更高水平的要求。对此, 为了使税收人员具备良好的发票验证、保管、税务账务处理、增值税计算与缴纳能力, 企业需要加大对财务人员的培训和整改能力, 以使得财务人员能够在专业的培训下掌握“营改增”的各项政策要求与法律规定, 进而可以对企业提出正确的风险防控策略, 规避各种企业的税收风险情况。
3.3、 实施业财税一体化, 规避税务风险
增值税与营业税相比, 增值税在企业业务处理方面的要求更为复杂, 不仅需要专门发票的严格审核, 也需要对发票的真实性进行审查、保管与开具, 且这些行为都需要专业的知识和能力进行计算, 因此使得企业的财税管理复杂性比较高。对于此种情况, 建筑施工企业可以实施“财税一体化”的制度, 以将业务与税务管理结合为一体, 根据企业业务来分析企业的税务风险, 从而着实提升企业的税务风险分析和预判能力。
4、 结论
综上所述, 建筑行业作为我国国民经济发展的重要支柱行业, 其稳定高效的发展对于实现我国“稳民生、促就业”的发展战略具有十分重要的意义。在建筑行业中全面开展“营改增”的战略实施, 从建筑行业长久发展角度而言, 是对建筑行业的一次重大革新与机遇。因此建筑施工企业需要根据“营改增”背景下的实际发展需求, 不断地深化企业内部组织结构, 并在创新企业经营模式的同时, 强化企业内部财务人员的业务能力, 以从多角度进行企业税务风险的规避, 进而确保建筑施工企业的稳定发展。
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