四、我国C2C电子商务征税对策
（一）征税前期准备阶段
第一，完善税务识别号登记等制度。通过相关法律支撑来完善工商登记，进而明确我国现行个人网店的纳税主体。规定从事电子商务的纳税人必须到税务机关办理税务登记，推行实名制个人电子商务经营，每个纳税人都将拥有一个由税务部门编制的唯一且终身不变、用来确定纳税人身份的标识，我们把这个标识取名为税务识别号。税务识别号也会在电子发票中体现出来，通过税务识别号，我们可以查询到买卖双方的交易信息，也可以使用税务识别号对税务进行稽查，方便管理。
第二，加强电子发票管理。电子发票也是对个人网店征税的一个重要手段。国家机关制定相关的法律政策，赋予电子发票与纸质发票同等的法律效力，构建全国统一的“电子发票服务平台”,实现“以票控税”向“信息管税”的根本转变。扣缴税款流程如下：店主们在确认交易后，必须给卖家开具电子发票；当买家收到商品和电子发票后，需要确认收货以及确认收到发票，银行或支付宝才能将交易汇款入到卖家的账户名下。对于消费者，有专门的电子发票号查询入口，便于对个人卖家的监督。此外，店主应该登记每一个电子发票号码，保存好交易记录，便于检查。这些记录代替了传统的纸质账簙。我国税务机关也要加大监管力度，不定期地稽查个人网店的营业额及账目出入记录，可以很容易稽查到个人商家的交易信息，进而确 定有 票收入和无票收入。对于没有开具发票所产生的收入，除了补交这部分税款之外，还必须处一定的罚款。情节严重的，追求其相应的法律责任。
第三，电子申报管理。电子申报前纳税人需要提供营业执照、税务登记证、拟定成立网店的名称、经营范围，提交个人网店网址、电子邮箱地址、个人身份证原件及复印件等有关资料。税务机关收到纳税的申报材料，应对纳税人填写的有关事项进行严格审核，收集纳税人的个人网店收入、支出、应该缴纳的税额。具体电子申报流程，见图2.
第四，制 定 合 理 税 率 标 准。我 国 大 型B2C及B2B网店的征税标准，是按照税法中增值税17%来征税。根据我国的发展国情制订合理的征税税率，针对C2C可采取这样的征收税率标准。主要分为三等，一般标准税率17.5%、优惠税率5%和零售税（0%）。前期，为了鼓励个人就业，带动经济发展，采取不征税的政策。中期，等到个人网店发展到一定的规模或者发展到一定程度时，采取征收5%的优惠税率，让这些卖家有一个过渡期。后期，个人网店发展成熟之后，才征收17.5%的标准税率。
（二）征税中期执行阶段
第一，信息流监控。卖家使用税务识别号登录购物网站，该购物网站具有统计追踪的征税功能，可以实现对每个订单的跟踪记录。每当卖家收到消费者下发的订单时，卖家要使用税务识别号才能接收该订单的相关信息，卖家在确定无误时，购物网站就会自动生成记载这笔交易涉及的税种、税率、应该纳税的税额以及相对应匹配的纳税识别号的电子发票，永久地保留在该购物网 站的数据库系统之 中。在消费者完成支付时会自动生成电子发票，并且每笔交易都会自动加载生成该网店的税务识别号。
第二，资金流监控。个人电子商务交易平台在支付环节进行税源监控，以资金流作为纳税依据，对个人网店征税。第三方安全支付平台在联接交易双方资金流通中，能控制和把握交易双方商品交易明细信息。在该环节中，利用资金流进行税收的征管，由独立的第三方支付方按照交易信息进行代缴缴款。因此，在经营者开设账户的银行可以利用资金流进行税收征管，按照银行交易明细进行税款的代缴代扣。
第三，物流监控。在现有物流基础上搭建一个开放、共享、社会化的基础设施平台，物流数据打通是该平台的基础，探索针对消费者的物流产品或服务。该平台主要和中国邮政集团、EMS、中通、申通和时下较大型、消费者较满意的物流公司合作。通过监控消费者购买商品的物流编号，扫描消费者的商品包裹号，在物流基础设施平台分析收集买卖双方的交易数据，税务部门再对商家代收税。
（三）征税后期评估阶段
电子商务纳税状况的稽查重点是稽查电子支付过程及金额，并可与物流公司合作来完善税务征管。税务稽查部门要紧密地和税务征收机关、工商部门、第三方交易网站、银行或者第三方支付平台建立良好的资源信息共享。
为了开展税务稽查，可以建设电子商务税源管理云平台，见图3.平台分为外网子系统和内网子系统。外网子系统采集个人网店的海量数据，准确捕获个人网上交易信息，分析各种电子商务平台的交易规则，进行大数据处理，将交易信息进行筛选和整合，建立起格式统一、资料完整的个人电子商务网店涉税经营数据库。内网系统是税务部门利用外网采集C2C电子商务网店的海量数据，通过一定的规则监控全国所有个人网店的经营数据，追踪交易信息，详细采集所有个人网店的销售状况、产品信息、资金流方向，实现和纳税人纳税识别号的匹配和关联网店经营数据和电子申报的数据。
要解决我国C2C电子商务网店征税问题，可以采取适度优惠原则。对创业期的中小商家，政府采取鼓励扶持的税收政策，这些商家的店铺规模培育到一定规模，按相关标准、法规征收企业所得税等。参考文献：
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