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【题目】公司财务内部控制问题探析
【第一章】公司财务内控制度问题探究绪论
【2.1 2.2】内部控制理论演进
【2.3】财务内部控制理论
【第三章】公司财务内部控制体系现状分析
【第四章】公司财务内部控制机制优化
【第五章】公司优化后的财务内部控制体系运行保障措施
【结论/参考文献】公司财务内控体系改革研究结论与参考文献
第 5 章 AXY 公司优化后的财务内部控制体系运行保障措施
5.1 完善财务内部控制组织体系
财务内部控制体系作为企业内部控制体系中的核心组成部分，其建立是否完善，运作是否有效，受制于整个企业内部控制体系现状的影响。在这其中，组织体系又是关键因素。目前，AXY 公司还没有在董事会层面设立或指定专门部门来具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作，仅是在总裁办下设 BPR 流程管理部（BusinessProcess Reengineering,简称“BPR”），牵头从事业务流程优化与改善、流程体系运作维护与稽核等工作，还达不到内部控制规范所要求的高度。AXY 公司董事会应专门设立内部控制委员会或指定现有的其它专门委员会承担起具体负责组织协调整个公司内部控制的建立及实施工作，同时指定总裁办组建公司经营层面的内部控制工作部门，各级、各部门主要负责人具体负责实施分管模块的内部控制工作。财务内部控制组织体系应突出财务部门的业务主导地位，以企业内部控制组织体系为依托，全公司相关部门及人员共同参与配合，这样才能保证财务内部控制工作的质量。
5.2 提高财务人员的素质和内部控制意识
财务人员的意识与素质，决定了企业财务内部控制的执行效果。目前 AXY 财务人员绝大部时间和精力放在自身部门核算工作当中，对企业经营管理控制参与度较弱，具有财务内部控制意识的财务人员较少。现时企业经营活动中越来越需要有判断能力、能适应外部环境变化的高层次复合型财务人才。为了使会计信息更加准确可靠，财务内部控制更加有效，财务人员不但要有过硬的专业技能，而且要有较强的综合分析判断能力和良好的职业道德。除了在人才引进时有意识设置一定的素质门槛外，还应加强对现有财务人员的继续教育：
1、加强财务人员的职业道德教育。财务工作与企业所有的价值活动直接相关，尤其是涉及资金、资产安全方面，其工作的特殊性决定了，要做好企业财务内部控制，财务人员良好的职业道德素养是前提。所以要不断加强会计工作人员的诚信教育，促使其保持职业操守，严格执行财务内部控制制度。还应强化其法制教育，财务人员的工作有其天然的特殊性，不仅要对企业管理自身服务，还要承担履行财经法规的外部责任，时刻要遵守会计制度和相关法律法规，否则将面临承担相应的法律后果。
2、加强财务内控教育，提高财务工作人员的综合技能。按照会计准则和内部控制理论的发展趋势，会有越来越多的会计事项的处理和财务内部控制事务，需要财务工作人员进行主观分析判断，而不能简单照搬准则，这对财务人员职业判断能力、专业知识和工作经验提出越来越高的要求。一方面，财务人员要树立终身学习的观念，坚持自发学习，熟悉和掌握新的财务内部控制理论，提高财务内部控制能力。
另一方面，企业也要营造良好的内部学习与培训的氛围，增加相关教育投入，开展多种形式的内部培训，鼓励财务人员积极参加职业继续教育，对通过在职学习获得职业资格提升的，要给予一定的物质奖励和更好的职业发展通道，促进财务人员不断提髙自身的综合素质，以满足企业财务内部控制工作的需要。
5.3 加强风险管理
风险管理能力是一个企业管理能力的综合体现。风险无处不在，企业面对风险，不应只停留在风险出现后如何应对，更应确立明确的风险管理目标，建立完整的风险管理体系，加强事前预防，有效控制风险带来的不利影响。企业财务内部控制的风险管理，也应遵循这一要求。
首先，企业管理人员应全面树立风险管理的经营理念。要将风险管理的要求植入到企业具体的管理工作当中，建立风险管理指标考核，加上不断培训和教育，培育企业的风险管理文化。企业从上而下都应增强风险管理意识，改变对风险管理的态度，为财务内部控制营造一个良好的内部环境。
第二，企业应加强对财务风险的定时监测，通过对财务风险指标的分析，将财务风险信息及时在企业相关部门之间传递，为财务内部控制风险管理提供基础信息。
第三，企业应建立财务风险评估与风险应对机制。对于财务风险预警指标出现的异常，企业应分析其变动的内在原因，评估其影响范围和程度，采取相应的风险应对措施，尽可能减少风险可能造成的损失。
5.4 强化内部审计监督
内部审计作为企业财务内部控制体系的监督环节，要对企业财务内部控制制度执行情况进行检查，针对检查中发现的财务内部控制活动存在的有关问题，提出相应的改进与完善的建议，促进企业财务内部控制的有效执行。但是，目前，AXY 公司内部审计力量还较为薄弱，特别是熟悉内部控制审计方面的人员缺乏，后期应加强内部审计部门的人员配置，通过对内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。
5.5 建立有效的内部考核机制
企业经营不能单靠员工的自发行为，而是要通过建立全员任务考核，形成工作合力，共同推进企业整体目标的实现，财务内部控制工作也是如此。企业财务内部控制工作的开展需要贯彻落实企业的战略部署，将内部控制目标层层分解落实到每位相关员工身上，目标上下协调一致，强调员工在绩效目标、绩效辅导以及绩效评价和反馈的全程参与。在整个绩效管理的过程中，考核者和被考核者要开诚布公地进行沟通与交流，评估结果要及时反馈给被评估者，肯定成绩，指出不足，并提出今后应努力和改进的方向。强调以数据和事实说话，对被考核者的任何评价都应有事实根据，避免主观臆断和个人感情色彩。绩效考核指标应尽可能进行量化考核，以保证考核的客观准确性，对于无法进行量化但需考核的绩效指标，应采用行为化的定性考核方法，考核的程序、标准、方法、结果等必须明确并公开，考核者应公平对待每一位被考核人员，被考核者有权知道考核的依据与结果，并有权对考核结果提出异议或申诉。
5.6 建立财务内部控制有效性评价体系
为保证企业内部控制活动的正常进行，防范和控制企业面临的各种风险，保护股东的合法权益，AXY 公司应根据《公司法》、《证券法》、《会计法》、《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》和《企业内部控制基本规范》等有关法律法规，并遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益等原则，制定内部控制评价管理办法，更加全面、规范地开展对公司内部控制有效性的评价工作。AXY 公司目前尚未建立专门的财务内部控制有效性评价体系，只是融合在整个企业的内部控制有效性评价工作当中。公司应借鉴内部控制要素理论，结合企业管理实际，建立一套完整的财务内部控制有效性评价体系，有力促进 AXY 公司财务体系的完善，通过对关键控制点进行评估、设计、优化和监督，有效地降低各类欺诈事件的发生概率和各类经营风险。
总之，AXY 公司应积极推进财务内部控制体系的优化完善工作，建立系统的财务内部控制组织体系，尽可能多的采用信息化手段实施财务内部控制信，完善相关财务内部控制制度，加强财务内部控制监督，使得业务流程效率不断提升，资产安全得到有效保障，有效防范公司运营风险，保证公司中长期目标的实现，促进公司持续、健康发展。
