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【题目】A公司财务内部控制体系建设研究
【第一章】A公司财务内部控制制度改进分析绪论
【第二章】财务内部控制基本概念与相关理论
【第三章】A公司财务内部控制现状及原因分析
【第四章】A公司财务内部控制的构建原则与方法
【第五章】A公司财务内部控制优化与完善
【结论/参考文献】公司财务内部控制机制优化研究结论与参考文献
第 2 章 基本概念与相关理论
要研究 A 公司财务内部控制存在的问题及优化建议，首先要学习企业财务内部控制的基本原理和研究方法。现在，财务内部控制基本原理有财务风险的概念、财务内部控制的定义、目的、原则、基本要素内容等。
2.1 财务风险相关理论
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险财务风险有广义的定义和狭义的定义。决策理论学家把风险定义为损失的不确定性，这是风险的狭义定义。日本学者龟井利明认为，风险不只是指损失的不确定性。
而且还包括盈利的不确定性。这种观点认为风险就是不确定性，它既可能给活动主体带来威胁，也可能带来机会，这就是广义风险的概念。 企业财务风险贯穿于生产经营的整个过程中，可将其划分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四个方面。
2.2 财务风险管理相关理论
2.2.1 财务风险管理的定义
所谓的财务风险管理就是依据现有的风险管理经验以及现代科技技术为基础而新兴的一门管理学问，它是风险管理的一个管理学分支。而财务风险管理是指销售者根据各种销售活动中存在的各种风险进行预估、判断以及评价，对于出现可能较大以及损害比较严重的风险及时预防和控制，同时开展必要的活动来保证企业的能够进行正常的经营运作，这些科学合理的预防就能够有效的减少企业运转可能出现的损失。
开展一切财务风险管理的目的就是降低以及减少企业承担的财务风险。所以，进财务风险管理的时候也要注意控制风险管理的成本，保证效率。企业在制定财务风险管理策略时，要从最经济的合理的角度出发来考虑问题。企业的财务风险管理是一个变化的过程，并不是一成不变的，和风险的存在一样。所以，企业制定的风险管理措施也要随着风险的变化而变化，所采取的具体举措也是随着风险变化而随时调整的，及时修正和改善处理风险的措施。
2.2.2 财务风险管理的发展阶段
企业财务风险管理也是一个不断变化或者周期出现的过程。完整的企业风险管理应该包含风险的识别、风险的度量以及风险的控制三个部分。
（1）风险识别阶段。所谓的风险识别是进行风险管理的基础。在企业风险出现之前就要及时的进行风险识别，准确判断风险的出现。不过实际上风险的出现都是不外漏的。错误的识别或者不能够识别都会加大风险的管理难度，还有可能带来不必要的损失。在风险识别阶段，还要进行相关数据信息的收集、汇总以及走势的预测等。
（2）风险度量阶段。风险度量是企业风险管理程序中最关键的部分之一，它能够直接决定企业对于风险的态度。所谓的风险度量就是在风险识别的基础上，借助各种技术和手段，预算估计风险带来损害的大小。现在进行风险量化的方法有很多，但是可以依据是否可以量化分为不能够量化风险以及可量化风险。同样的风险在不一样的时间、不一样的地点带来的风险也很有可能是不一样的，差别有可能还很大。所以，在进行风险量化的时候一定要考虑到怎样管理、如何管理。准确的度量风险就成为了提高风险管理的关键。
（3）风险控制阶段。按照事情发展的一般规律，在风险识别以及度量之后就要开始必要的风险控制，考虑采用怎样的方法进行风险控制。现在进行风险控制的方法主要是技术手段以及 制度手段。所谓的制度控制就是在管理上下功夫，合理安排人员，科学规划组织机构等。很明显，制度手段和风险控制的关系非常密切。所谓的技术手段主要包括转移法、分散法以及回避法等。在现实实际操作中，风险都是随着时间以及空间的变化而变化的，所以，进行风险识别以及风险度量时候也应该不拘泥于固定的程序，需要不断进行调整。
2.3 内部控制相关理论
2.3.1 内部控制的定义
内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。
2.3.2 内部控制的要素
企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
2.4 财务内部控制相关理论
2.4.1 财务内部控制的定义
所谓的财务控制就是站在财务管理的角度进行管理控制。一个企业的内部控制设计就是和企业财务以及财务管理具有很密切的关系。在内部控制活动中，一切的控制标准和计划的设定，还有就是控制效果的实行以及考核，这些都与一个企业的财务活动之间有着密切的联系。因此，财务内部控制是企业内部控制的重要内容之一。
在《新会计大辞典》的注解中，财务内部控制通常所指的是和企事业以及行政单位有关的各项财务活动，依据财务计划提出的要求，我们要严格的进行实施并进行监督，同时所有的财务活动都是我们计划之内的。一旦出现偏斜，我们一定要及时的改正，并且一定要从中吸取和学习经验，在以后的工作中我们一定要加以改正，进而实现我们既定的目标。有关财务内部控制的理论在《现代会计百科全书》中这样解释：
根据财务给出的反馈信息来对财务活动的实施产生一定的影响，让其达到我们事先制定的计划来运行。通过上面提到的有关定义以及概念，我们可以看出，财务内部控制是内部控制系统的一个重要组成部分。财务内部控制的目的是为了实现企业的预期财务目标，由企业各级财务管理主体根据企业财务预算和财务管理制度等，对企业财务活动的很多环节来进行约束，这样才能推动公司财务业绩的实现。所谓的企业财务内部控制说白了就是对财务活动在运行过程中实行控制。
以上的定义大多数都偏向于从一个内部控制现象以及内部控制过程为出发点而进行描述，并没有注意到财务内部控制的一些重要特性。财务内部控制实质上是一种价值控制，它主要通过价值手段进行控制。财务内部控制是一种综合性的控制。不管是责任报告，亦或是责任预算，以及企业很重视的业绩评价以及风险管理，或者是企业内部的各个员工之间的相互牵制的关系，各项财务内部控制方法均需要依靠价值目标才能完成。财务内部控制并不是针对每一个比较具体的业务来进行相应的单个控制，它能够将不同性质的毫无相关的业务综合到一块来进行控制。所以，和内部控制的一些其他的内容作对比，财务内部控制表现出了综合性强，涉及到的范围很广，以及高灵敏度的特点，这些都是内部控制的相当关键的切入点以及核心内容。
2.4.2 财务内部控制的目的
财务内部控制的目的主要包括 4 个方面的内容：
（1）保证国家法律法规和企业内部规章制度的有效执行。事业单位根据国家的法律法规，制定出一个适合本单位的规章制度，并执行它，根本宗旨还是为了提高本企业的在经济方面的效益，使得一个企业能够根据之前制定的计划稳步向前。因此，一个健全的财务内控制度就需要对各个企业内部的各部门岗位及人员来进行必要的监督以及控制，对一些经济活动是否合理性要进行严格的监督和审查，第一时间发现问题并且找出解决问题的办法，这样国家的法律以及各个企业自己制定的制度才能够得以贯彻实施。
（2）确保企业战略目标的实现。企业战略目标与财务内部控制之间有着很密切的联系。只有制定了且财务内部控制制度，才能够制定企业的战略目标，同时两者之间的目标要相互统一。有一个好的财务内部控制系统，这样一系列的生产经营活动才能够有序的进行，对实现我们制定的企业战略经营管理这一目标起到很大的作用。
（3）保护企业财产的安全和完整。一个非常不健全的企业财务内部控制制度，对企业来说也是一个很大的隐患，势必会给企业的效益带来不良影响。对企业财务内部控制制度的完善有助于隐患的消除，同时可以防止或者及时发现一些错误的表现，从更多的方面入手去控制和减小未知资产风险，最终的目标就是保证一个企业的财产的安全性。完善一个企业的财务内部控制机制，我们需要消除大多数的风险，将有可能出现的风险扼杀在摇篮中，这样我们能够对资产风险减到最低。
（4）确保财务信息的真实可靠。一个企业的财务情况以及经营结果等很多情况的体现都是依据财务信息所体现的，这对那些投资者以及债权人或者其他的信息使用者来说是有建设性意义的，一个不真实的财务信息，除了给投资者带来了很大的伤害，还给那些决策者们做决策时产生误导作用。因此，一个完善的财务内部控制制度能够保证一个企业财务信息的真实性。
小 结：
财务风险管理是一门新兴的管理学科，它的建立基础是前人建立的风险管理学以及当前社会的先进科学技术，它是风险管理的一个管理学分支。企业开展财务风险管理的目的就是减低或者消除财务风险，这是一个循序渐进，慢慢变化的过程。如上文所述，财务风险管理主要包含风险识别、风险衡量以及风险控制三个部分。所谓的财务内部控制一般是对于公司或者行政单位等的财务状况进行严格的监控，同时还需要保证财务活动都在一定的控制范围内。企业的内部财务控制也可以理解为一种价值监控，也就是借助必要手段开展。财务内部控制的内容主要包括会计控制、基础控制、管理控制、纪律控制、实物控制以及价值控制等。财务内部控制一般是借助组织规划控制、授权批准控制、财产保全控制、内部审计监督控制等方法来实现。
