文化事业单位经济责任审计的实施策略(2)

　　文化事业单位应认真贯彻新时期党和政府对经济责任审计工作的最新要求，深入学习领会《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2010〕32号）、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》（审经责发〔2014〕102号）、中共中央 2015 年 10 月印发、2016年 1 月 1 日起施行的《中国共产党廉洁自律准则》等规定，深刻认识开展经济责任审计的重要意义，是深入贯彻落实中央精神，加快文化事业发展繁荣的现实需要；是满足人民群众文化需求、维护人民群众利益的必然要求；是预防和减少腐败发生、大力推进反腐倡廉建设的重要举措。
　　
　　2016 年中国内部审计协会最新发布实施的《第2205号内部审计具体准则--经济责任审计》，对文化事业单位开展经济责任审计工作具有指导作用和现实意义。文化事业单位应以此为契机，进一步规范经济责任审计工作，提高审计质量和效果。开展审计工作应全面了解文化事业单位的职责、发展规划和主要业务工作，以***总书记重要讲话精神去衡量，重点关注领导干部对重要讲话精神的贯彻落实情况，是否深刻把握精神实质，并融入到经济责任的履行中。通过审计监督领导干部对财务收支、预算执行以及有关经济活动应当履行的职责义务，找出存在的主要问题，对比分析国家赋予的文化职能、单位制定的事业发展规划与实际执行的差异，从而准确界定经济责任审计中领导干部履职应承担的直接责任、主管责任及领导责任，对领导干部职责履行情况作出全面、客观、准确的判断与评价。
　　
　　（二）突出重点，创新方式，建立健全审计评价指标体系
　　
　　文化事业单位在经济责任审计内容的确定上，应注意结合该单位的发展规划、业务特点及新的形势任务，科学合理地确定审计重点，完善审计内容，重点审计评价以下内容：一是单位的事业发展情况，即审计该单位的文化创作、传播是否取得了良好效果，在坚持公益性、服务性的同时，是否取得经济效益、社会效益的双丰收，是否有效促进了文化事业产业的协调发展；通过调阅该单位“三重一大”的议事规则、总结报告、会议纪要、述职材料、信访举报等资料，从中查出疑点事项。二是贯彻执行国家有关财经法规、方针政策、决策部署及系统内部制度规定情况，应特别关注执行中央“八项规定”和厉行节约、反对浪费情况，重点审计因公出国（境）管理是否规范、经费使用是否符合规定，配置公务用车是否超编制超标准、运行维护费是否符合规定；公务接待活动中是否存在超标准、超规格、铺张浪费问题。三是重大经济决策制定和执行情况，首先要确定哪些事项属于单位的重要经济决策事项，然后从决策制定的程序是否合法合规、决策的执行情况及其效果是否达到预期等方面开展分析评价。四是预算执行和其他财务收支情况，包括审计收支行为的真实性、合法性及效益性，预算执行是否严格约束等。应重点围绕预算项目支出范围是否符合预算批复内容、是否存在挤占挪用、是否存在虚列支出、项目完成效果是否达到预期目标等内容开展审计。五是内部控制和对所属单位监管情况，应检查各项内部管理制度是否健全完善，通过内部控制的调查与测评，发现存在的问题和漏洞以及疑似存在问题的环节，从而确定审计重点，在实质性测试中重点关注风险环节，进行分析性复核。六是被审计领导干部遵守有关廉政规定情况，应根据“廉洁从政十不准”行为规范等纪律规定，重点审计领导干部有无滥用职权、有无利用职权谋取私利，关注其有关税款缴纳、因公出国（境）以及住房和用车等方面情况。
　　
　　同时，探索建立科学规范的经济责任审计评价指标体系。目前经济责任审计评价指标采用的是通用模板，未体现文化事业单位的特点和单位间的差异性。为了更加科学、合理、准确地进行审计评价，内部审计部门应在现有通用模板基础上，充分结合本单位的事业发展特点，与相关业务部门共同完善衡量标准。应注意定量指标与定性指标相结合，可参考专家咨询法（Delphi）和层次分析法（AHP）等方法科学合理地设置指标权重，建立兼顾共性与个性的单位内部经济责任审计评价指标体系。指标的设置可参考平衡计分卡（BSC）所提供的分析框架，从财务方面、客户方面、内部业务流程及学习和成长四个维度，将文化事业单位的整体规划进行分解。财务指标评价事业规划的制定和执行是否促进经济效益的增加，财务控制系统是否促进单位全面质量管理水平的提高；客户指标评价社会公众或服务对象的需求与期望，以及对任期内应负的经济责任履行情况的满意度；内部业务流程指标评价业务流程的改进和创新，决策程序、决策执行以及决策效果；学习和成长指标评价领导干部学习运用法律手段领导经济工作、管理经济事务，增强法治观念和法律意识，改进工作作风，加强遵守廉洁自律各项规定的责任感和自觉性。四个维度既兼顾了社会效益和经济效益又合理地平衡了业务评价与财务评价的权重，每一个维度既考虑了规划目标又考虑了审计评价指标，将单位的使命和规划转变为具体目标和审计评价指标，以实现事业规划和经济责任的有机结合。
　　
　　（三）加强沟通，发挥实效，做好经济责任审计成果的分析运用
　　
　　文化事业单位在开展经济责任审计过程中，应提高沟通技巧，改进方式方法，注重与相关部门的协调配合。确认业务与咨询业务并不排斥，在履行监督评价职责的同时，应积极发挥其咨询服务的功能，针对审计发现的问题及单位管理中的薄弱环节，提出富有建设性的解决办法和改进意见，促进单位改善风险管理和控制过程，实现内部经济责任审计工作价值的最大化。
　　
　　同时，应加强审计成果的分析运用。一是将经济责任审计结果引入领导干部监督管理中。把对审计意见的执行情况纳入纪检监察、组织人事的管理范围，形成内部审计监督与组织监督有机结合的领导干部监督管理机制。二是实现经济责任审计监督和巡视监督相互借力。2016 年中央巡视工作将重点推进对事业单位的巡视全覆盖，文化事业单位可以通过开展领导干部经济责任审计，发挥内部审计在自查自纠方面的作用，为巡视工作奠定基础。三是推进经济责任审计的制度化与常态化。探索建立以任中审计为主，任中审计与离任审计相结合的审计模式，健全完善单位内部重要领导干部任期内的轮审制度，将审计关口前移，对违法违规行为防患于未然，促进领导干部增强履职能力和责任意识，为文化事业发展保驾护航。