公路部门内部经济责任审计评价指标的主要内容(2)

　　（二）围绕“综合管控”,重点审计内控制度建立和执行情况。
　　
　　制度是有效管理的凭证，执行制度是关键，健全公路部门内控制度并严格实施，是内管干部的一项重要职责。以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为基准，通过对公路部门内部控制制度的健全性、合理性和功能性进行测试和评价，找出制度设计的缺陷和执行中存在的薄弱环节，揭示问题的实质和管理的动态情况，进而有效确定和客观评价被审内管干部的经济责任。检查评价被审单位内控制度建立执行情况应把握以下三个方面 ;一是经济责任审计全过程都要开展内部控制审计，了解被审单位控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，对控制的监督，进行内部控制测试与评价，针对被审单位发现的问题，延伸调查公路部门内部控制设计是否合理、执行是否有效有利于进行审计评价。二是重点关注内控制度的实施效果，在单位经济活动中是否利用预算、合同、政府采购等管理措施做到了决策、执行、监督相互分离，是否在坚持控制重大风险的同时覆盖经济活动的全过程，业务处理过程是否相互制衡，内控措施是否通过不断修改完善适应单位的发展。是否通过内部控制制度的实施达到了经济活动合法合规、资产安全有效、财务信息真实完整、有效预防腐败、提升公共效率的目的。三是内控制度范围拓展情况，是否从被审单位扩展到整个公路部门及相关单位，从资金层面逐步扩展到管理层面，从财务收支为基础逐步扩展到“三重一大”为主，从经济业务逐步扩展到综合管理。通过以上方面的审计，对被告审计单位的内部控制的建立和执行情况发表审计意见。
　　
　　（三）围绕“财务管理”,重点审计收入支出和资产负债情况。
　　
　　加强公路部门的财务收支管理，确保财务收支的真实性、合法性、效益性，是内管干部应当履行的主要经济职责，审计结果也是评价被审计领导干部经济责任的基础。第一，要从被审领导干部履行经济职责入手，关注有无违法违规行为。在收入方面，财务报告有无重大错报、漏报、虚报导致会计信息及相关业绩失真，指使、授意财务人员私设账外账，“小金库”,违规开设账户，出借银行账户等情况。在支出方面，有无擅自扩大支出范围，提高支出标准，违规发放津贴、补贴，挤占挪用交通专项资金、利用发票套取资金情况，通过审计，界定领导干部应承担的经济责任。第二，要从财务收支规模、结构、结果纵向对比分析入手，评价被审干部履行经济责任情况。除揭示违规违法问题外，还要考察收支绩效情况，分析被审单位发展趋势及对未来发展造成的实质性影响。首先应分析收入、支出规模及历年变化情况，及收支规模在上级业务部门或地方财政部门收支规模的比重及历年变化情况，通过以上指标对比及原因分析，评价被审领导干部适应环境、开拓创新能力。其次，通过对财务支出结果的绩效分析，评价被审领导干部经济职责的履行效果。可将财务收支指标与计划指标、历史最好数据、公路部门平均水平对比，分析支出的绩效情况 ;通过盈利、结余，分析被审单位持续发展能力 ;通过专项资金使用目标与预定目标差异，分析其是否存在重大差异，通过审查和分析原因，判断被审领导干部应承担的经济责任。
　　
　　资产管理情况审计是在资产的真实性、完整性审计的基础上，关注资产的安全性及保值增值情况审计。真实性主要是对流动资产、固定资产、无形资产、对外投资进行核实核查，做到账实相符 ;安全性及保值增值情况是对资产总量结构及增减变化情况进行核查，有无违规处置、核销，造成资产权益损失、流失等，对涉及资产的问题应结合事件发生的背景、过程、结果及危害与被审领导干部的关联程度，判断评价领导干部应承担的经济责任。
　　
　　负债情况审计应在把握债务总量及增减变化趋势的基础上，进一步分析债务的来源结构，针对不同情况进行审计。首先通过分析性复核的方法，重点关注重大变化或重大异常的债务、收入支出挂往来科目导致会计信息失真的债务及造成经济纠纷和损失的行为。其次对被审计单位发展公路事业，实施重大项目，进行基本建设等原因形成的债务，要从决策及程序报批情况、协议完备情况、债务资金使用情况、资金使用效果、债务偿还情况五个方面进行评价。另外评价领导干部还要“瞻前顾后”,对前任遗留问题的处理，对单位未来发展造成的影响，评价问题要一分为二、辩证看待、客观公正。
　　
　　（四）围绕“领导决策”,重点审计“三重一大”执行和监督情况。
　　
　　经济决策是内管干部应当履行的一项主要经济职责和履行经济责任的主要内容，随着国家治理体系的不断完善，决策责任越越来越清晰，问责机制越来越健全。评价重大决策的合法性、科学性、民主性和效益性可借用数学的“加减乘除”运算法。“加”即是在制度建设、执行力度方面所做的“加法”.要关注重大决策议事规则的健全及执行情况，主要审查内管干部任职期间是否建立和完善“三重一大”制度等重大决策的集体议事规则，是否符合被审单位的实际，对需要进行重大决策的事项是否进行细化和分解，决策程序是否在议事规则中进行规范。执行力度重点审查两方面的内容 :一是应通过集体研究的重大经济决策是否通过集体研究决定。二是经过集体决策的事项，决策程序是否规范。“减”即是在不规范事项，决策失误事项等方面做的“减法”.要通过纵向与横向相对比等方式，重点检查是否存在纳入集体议事规则的重大经决策未经集体研究的情况，重点关注有人反对的决策事项。“乘”即是在相关政策落实方面做的“乘法”,结合“三重一大”制度及上级主管部门对重大决策事项的管理规定的实施，重点关注制度落实情况，是否通过相关制度落实将单位重大决策提高到一个新的水平。“除”即“出效果”,重点关注重大决策，最后要评价重大事项的执行效果。一是审查领导干部任职期间重大决策内容的合法合规情况，是否存在不符合国家法律法规和上级政策的情况。二是调查有关实施方案及管理资料，看决策事项是否得到有效及时执行，执行过程中的监督保障措施是否到位。三是审查决策事项的执行效果，重点关注决策事项的预期收益是否实现，是否存在由于决策不当或者决策失误给单位造成损失、资金或国有资产流失、损害公路部门公共利益等问题。结合被决策事项是否涉及被审单位的发展方向、与被审内管干部的关联程度、决策问题性质、后果及影响，客观评价被审领导干部的履行职责、分析问题、进行决断的能力、驾驭复杂情况、解决重大事项的能力。