在推进政策跟踪审计制度化和常态化过程中，审计思维、审计管理、审计资源等与审计现实需求不衔接、不协调的问题逐渐显露。大家在相关论文写作时，可以参考这篇“政府政策措施落实跟踪审计案例分析”审计论文。
原标题：“三维”视角下政策措施落实情况跟踪审计分析
摘要：在推进政策跟踪审计制度化和常态化过程中，审计思维、审计管理、审计资源等与审计现实需求不衔接、不协调的问题逐渐显露。山东省淄博市审计局严密组织实施政策跟踪审计，创造性地从“三维”视角，将“农村饮水安全”这项政策从形式、事实、价值三个维度加以考量，在审查该项政策的贯彻部署、执行落实、资金绩效、政策目标和社会价值的实现方面做了有益的探索。本文仅通过先行先试的工作实践和问题应对，谋求以点的突破服务政策跟踪审计的整体推进。
关键词：三维视角；政策审计；组织实施；实例分析
全面贯彻落实《国务院关于加强审计工作的意见》要求，发挥审计促进国家重大决策部署落实的督查保障作用，已成为各级审计机关长期的政治任务。政策措施落实情况跟踪审计属于公共政策审计的一种类型。公共政策审计是“国家审计机关在法定职权范围内，从形式、事实、价值三个维度，对公共政策、公共政策系统、公共政策过程和公共政策的结果和影响进行的监督、评价、建议咨询等审计活动”.正因为公共政策审计是从“形式、事实、价值”三维的视角进行审计的，在政策跟踪审计工作实践中，可以将一项政策从形式、事实、价值三个维度进行考量，以便于更好的把握审计重点。其中公共政策的“贯彻部署”情况作为“形式”维度的审计重点，主要包括地方配套政策文件拟定、会议贯彻、措施跟进、任务分解、运行保障机制建立、绩效考核办法制定等；公共政策是否得到实质性的“执行落实”作为“事实”维度的审计重点，一般来说，政策的“事实”层面应有一定的“载体”承接，包括具体项目的落地情况及执行进度、各项优惠政策的落实到位、简政放权的真实性等；公共政策所投入的资金绩效、政策目标和社会价值的实现作为“价值”维度的审计重点，这里的“价值”既包括狭义上的资金绩效，也包括广义上的政策目标和社会价值的实现程度的考量。
当前开展的稳增长等政策跟踪审计是全国审计系统有史以来规模最大、内容最新、层次最高的一次政策跟踪审计，面对国家政策的庞大体系，地方审计机关承接此项任务，面临着审计组织管理复杂的困境、审计思维和方法转换、审计重点难以把握等问题。为此，我们在工作中积极实践和探索，将稳增长等政策措施落实情况跟踪审计与区域性项目结合起来，探求政策跟踪审计的工作规律，努力形成“三维”视角下实施政策跟踪审计可复制、可推广的具体做法，以先行先试的工作实践和问题应对，谋求以点的突破服务政策跟踪审计的整体推进。
一、政策措施落实跟踪审计的组织和实施
（一）政策跟踪审计的组织管理工作是实现其主体作用的重要保障
开展政策跟踪审计的组织管理可以分两个层面，一是外部工作部署协调，二是内部组织分工。
1?严密工作部署，保障政策跟踪审计工作的高效率
应从本级政府、各职能部门、下级政府三个层面，确定部署的主要内容。在政策跟踪审计“同级审”中，针对稳增长等政策跟踪审计项目，要着力解决审计对象面广量大，政策职能交叉分散，审计机关对除财务以外的部门职能不熟悉的问题，故需借政府之力统率全局。主要包括：向本级政府主要领导报告政策跟踪审计的相关内容和上级要求，确定以政府名义印发审计通知并专题召开任务部署会；对各职能部门明确政策跟踪审计的具体要求和重点内容，对审计涉及的各项国家政策措施，要求各政府职能部门列出政策执行清单分工并进行自查等。在政策跟踪审计的“上审下”中，可直接对下级政府下达审计通知书，因各级政府贯彻执行上级政策时对职能部门分工并不一致，审计机关可以在进点前，由当地政府明确排查每项政策涉及的部门单位，提供政策“清单报告”,内容包括：政策分工部门及协办单位，每项政策贯彻执行措施、落实载体、成效等，并列表总联系人和各政策项目联系人名单。审计机关在进点前就摸清上述基本情况，有利于对政策跟踪审计的全覆盖和工作效率提高。
2?科学组织分工，保障政策跟踪审计的全覆盖
政策跟踪审计的组织分工不同于财务收支审计工作，呈现出复杂性和职能交叉特点。首先，应解决政策跟踪审计“一对多”的审计需求。一项政策往往涉及多个行业、部门和社会层面，应通过梳理政策内容指向，按部门对口管理的方式确定政策跟踪审计责任部门。可按照业务对口和确保重点的原则，指定牵头部门，由每个业务科室平均承担一至两项审计任务。分工主要以业务科室职能为主要划分依据，如农业科承担现代农业发展、重大水利工程政策审计任务；城市基础建设审计科承担棚户区改造、城市基础设施建设政策审计任务，以提高政策跟踪审计专业化水平。其次，尽量避免职能交叉、重复审计问题。如政策落实大都需要资金保障，就产生了多头向财政部门索要资金拨付证据的现象。据此，我们统一由财政审计科向财政部门取证，避免多头索取资料问题。第三，每季度重点“上审下”一个区县。在确保政策“同级审”质量基础上，逐步加大“上审下”力度，紧抓政策落实“最后一公里”,既可督促下级政府认真落实上级政策，又可以带动下级审计机关提高政策跟踪审计的能力，还能检验审计质量。
（二）突出审计重点，细化审计方案是审计实施过程中的重要环节
政策跟踪审计的重点，要密切关注财政、金融、民生、国有资产、能源、资源和环境保护等方面存在的薄弱环节和风险除患。紧紧扣住全面深化改革涉及的地方或者改革诸方博弈最激烈的地方，就是审计应重点关注的方面。在重点内容的把控方面，还要贴紧人民群众、当地政府的需求，始终关注重大项目落地、重点资金保障、重大政策落实情况，发挥政策落实“督查员”作用。
审计工作方案是任务部署性文件，实施方案是评估审计对象存在重要问题的可能性，确定审计应对措施的审计组行动指南。而地方审计机关制定切合实际的审计实施方案是政策跟踪审计过程的重头戏。实践证明，分解工作方案，制定和细化每项政策的实施方案非常必要。因为政策跟踪审计是长期工作，审计人员最初制定的实施方案未必全面适当，审计执行过程中，边审边修订、边扩充，最终形成对某项政策成熟的审计实施方案。这个方案可以成为这项政策审计的操作指南，不论由谁来审计，都有了工作标准。这种工作积累对今后的工作非常有指导意义。
（三）抓好整改措施的落实是政策跟踪审计取得成效的关键
政策跟踪审计的阶段性结果，须用强有力的政府督查方式和整改措施加以保障。审计部门将政策跟踪审计情况上报政府后，对审计发现的问题和提出的意见建议，政府主要领导要亲自过问，可以以文件、会议、现场、跟踪等督查方式落实整改意见。或采用由政府督查室牵头组织专项督查，从实际督查结果来看，成效明显。如淄博市政府先后四次下发《督查通知》，明确市政府督查室对需要整改事项进行专项督查，督查明确建立工作台账，实行销号制度，对前期审计发现问题未及时整改的追究主要领导责任，并对责任单位定期上报具体措施和工作进展定期等提出要求。2015年度，审计共查出13类72项问题，提出整改意见54条，促进整改落实51项。市长连续四次对政策审计报告作出重要批示。以上举措，对落实政策措施整改工作起到积极的推进作用。
二、农村饮水安全政策落实情况跟踪审计实例分析
政策跟踪审计的实践运用要坚持目标导向，把握政策跟踪审计的切入要点，发挥跟踪审计连续性和累积性效果，确保政策跟踪审计跟得紧、跟得实、跟出成效。切入要点属方法论范畴，是解决落实政策跟踪审计任务、阶段、工具及方法技巧的根本方法，主要解决“怎么审”的问题。审计方式不再局限于审查会计账目，要创新审计技术，采用多种审计手段，如调查问卷、走进田间地头、采样分析、跨年度对比等方法，提高审计质量和效率。从形式、事实、价值维度考量。本文以山东省审计厅安排的“农村饮水安全政策跟踪审计”为例作为把握“三维立体”审计的实践。在这一项目中，农村饮水安全政策的贯彻执行及部署是“形式”,项目（政策载体）的组织实施和管理等是“事实”,项目的资金绩效、政策目标和社会价值实现等属于“价值”范畴。而实际工作中审计实施方案就要紧紧把握以上三点来制定和实施。根据山东省审计厅的部署要求，将审计实施方案表格化，用表格填制来统率审计人员的审计思路，由此审计实施方案得到最直接和更加全面的反馈，审计目标得到全面落实。
1?从政策的“形式”维度入手，重点审查政策的“贯彻部署”情况重点审查地方政府出台相关政策文件、会议部署、建立组织领导机构、制度规划制定、履行程序、配套政策制定、有无确定的政策载体等政策制度情况（见表1）。
