第 5 章 齐二公司成本控制改进方案的实施保障
5.1 构建基于成本控制的组织架构。
要把成本控制改进得到充分实施，需要依托于完善的成本控制组织架构，成本控制保障措施首先是要构建成本控制组织架构。结合公司现在的组织架构，基于公司高级管理人员负责制，齐二公司应当建立三级组织结构，并且成立关于成本控制的领导小组、改进工作部、改进执行团队的成本控制组织架构，如图 5-1所示。
在组织架构当中，最高层成本控制的领导小组由公司的董事长或者总经理任组长，对公司成本控制改进工作负最高领导责任；控制改进工作部负责人由公司主管经营的副总或者成本控制部的经理担任，各职能部门负责人担任副经理，负责制度建设、过程控制、流程设计、结果考核等成本控制改进相关的管理建议的贯彻以及组织执行；架构的第三层级分为三个团队即--项目团队、专业团队、模块团队，其中专业团队的分工是负责成本控制指标的设计与维护、成本考核指标（KPI）的设计与管理以及其他成本改进工作中和专业工作有关的项目管控；项目团队的分工是负责针对公司某项紧迫需要解决的具体的生产项目或是工作任务执行针对性的成本控制改进；模块团队负责的部分是指根据当前公司各部门存在的成本控制问题，以部门为单位，分别开展成本控制改进工作，改进工作由上述团队和高级别领导共同开展以及评估。
将上述成本控制改进组织架构应用于齐二公司，使得该成本控制改进措施落实到企业内部价值链成本控制的各个环节，分工明确，责权清晰，可评估，可追溯，并将其影响纳入员工 KPI 考核体系，保证成本控制改进工作顺利运行。
5.2 完善成本控制及改进工作流程。
（1）建立成本控制流程。要建立生产企业关键环节的成本控制体系，就要制定基于成本控制的各个环节的成本控制工作流程。制定工作流程之后，领导者和执行者的工作思路就会更加清晰，工作内容更加具体，成本控制的过程也就具备了可评估性和可操作性。建立成本控制的工作流程，首先要明确哪些是成本控制的关键环节，哪些需要建立流程。该论文第三章，第五章已经提到，生产企业的成本控制关键的三个环节，分别为采购环节的成本控制，生产环节的成本控制和销售环节的成本控制，在这些关键阶段中，肯定都有工作流程，比如说采购流程，材料的招标比选流程，生产流程，质量管理流程等，为了达到成本控制目的，需要对上述流程进行完善，增加成本控制部分。
例如优化生产组织管理流程，包括从生产计划的编制、细化、分解、落实到产品零部件指标的下达、原材料的领用、加工、检验、装配、交接、入库全过程的流程梳理，完善计划编制和生产指令管理程序，明确上下道工序单位（人员）的责任，避免因流程不畅导致的物流迟滞生产拖期问题。
要想把工作各环节都能按部就班的进行，就需要流程化管理，成本控制也一样，流程化管理才能保证，不同的人做同样的事，达到同样的效果。就像麦当劳的管理一样，全国各地，服务标准一致，做出的食品味道基本相同。只有建立和完善成本控制流程，才能达到有效的成本控制目的。
（2）设定成本控制改进工作流程及职能分工 .根据齐二公司当前成本控制实际状况，需要尽快制定执行成本控制改进工作的具体实施流程，以便于对改进工作进行有效的过程和结果控制。整个成本控制改进工作可分为九个步骤。
5.3 加强成本控制体系建设和制度建设。
以新的组织结构以及工作流程为基础， 齐二公司还需要建立并完善新的成本控制制度体系，以确保各项成本控制改进措施能够得到有效落实。根据现有的成本控制相关制度，结合改进工作的实际需求，齐二公司要不断充实各成本控制流程节点相关制度内容，形成更加完善的管理制度体系。
（1）价格体系。价格体系建设要严格按照制度执行。建立健全由室主任、价格员、总经理、财务价审四级价格控制体系。合同签订首先要经过室主任同意，室主任同意后送价格员对物资价格进行备案并和标准价格进行比较，对于价格较高或者存在问题的合同，要求重新签订。合格后上交总经理批准，方可到价格科价审。建立价格控制体系的意义，在采购过程中，能有效控制成本，有效规避采购过程中可能发生的风险，使采购管理更规范，更严谨。
（2）成本控制体系。建立产品定价机制，实施菜单式价格管理模式；建立全面预算管理机制，加大对质量损失费用的控制，加大安装调试费用等隐性费用损失控制；建立模块化成本管控体系，通过成本模型，设定管理环节的成本标准，实行销售、设计、采购、生产、安装等全过程的成本控制；建立资金运行监测与风险预警机制，设计"财务预警模型",设定关于成本控制的风险预警指标，细化各个环节中风险管控措施。
（3）财务制度保障。通过开展财务管理制度自查，梳理公司各项财务制度，优化公司财务管理流程，对不利于或者阻碍企业发展的管理制度和流程要及时修订，对制度空白点要逐步完善，并制定制度的相应实施细则和操作流程，使制度具有可执行性。对现有《存货管理办法》、《无形资产管理办法》、《资金支付管理办法》等 24 项规章制度补充完善，为规范财务管理体系提供有力保障。
建立健全财务分析和责任追溯管理制度。以财务指标为中心，实现由单一可控费用分析到整体运营费用分析的，通过对预算执行情况的月度分析，暴露出成本管理、期量标准管理方面的潜在风险信息并及时预警，做到事前预防、事中控制。
（4）质量管理体系建设。修订和完善质量管理体系文件；采用质量统计与分析方法，强化质量的过程控制；加强对外安装服务管理体系建设，通过实施事业部"包干制"和质量监理制，强化对外服务的及时性、有效性管控；建立质量考核和责任追溯机制，对一线员工的考核要延伸到质量、工期等关键环节，发挥考核对质量提升的导向作用，提高员工的自律意识；加强质检队伍建设，推行首席质检员评定机制；对质量运行过程中反映出的突出问题、共性问题，通过攻关实现重点质量问题的突破。进而降低质量控制成本。
（5）多维度管控架构。以原材料管控为重点，对制造周期影响较大的铸锻件、结构件、长周期配套件进行源头控制；对关键件、关键项和长线件实行节点和周期控制。质量管理部门要加大工艺纪律抽查和产品质量监督，严格落实质量指标，同时要不断完善 ISO9000 质量管理体系建设，建立健全符合企业内部实际的质量预防控制工作机制，使质量形成的每个环节都有有效的质量管理活动覆盖。各主机事业部是产品质量的第一责任人，要严格遵守工艺纪律，有针对性的加强岗位培训，严格执行设备保养制度，确保工序质量处于可控状态。
（6）建立完善的制度体系建设。采购环节，应进一步完善《第三方物流商管理规定》、《采购管理程序》、《供应商管理程序标准》、《供应商等级评价管理制度》、《采购价格调整工作审批制度》等相关制度内容。
生产环节，应当在完善《生产管理规定》、《计件管理规定》等基础制度文件之上，完善《物料领用及发放制度》、《生产成本考核细则》、《生产工艺检查制度》、《生产成本考核细则》、《库存管理制度》、《安全生产考核管理制度》、《不合格品管控办法》各项管理制度内容等。
销售环节，通过出台《销售费用控制及考核办法》、《销售费用使用标准及审批流程》、《应收账款评估方法与程序》等制度，提高销售人员在成本控制方面的意识，加强对于销售行为的监督考核力度，有效控制生产各环节的费用支出。
5.4 优化信息化管理系统对成本控制改进的支持。
（1）售前信息归纳。做好信息的前期策划工作，利用现代信息化技术手段，将信息录入企业服务器，保证每个项目的各个环节都在有计划有监督的进行。对用户的整体需求无论从产品的选型、典型件的加工、设备的最终维护和保养做整体的策划方案，用户的问题能够尽快得以全面解决，没有设备维护的后顾之忧，提高用户对企业及产品的满意度。及时掌握用户标价底线、竞争对手策划方案，提高对项目的控制能力。
（2）合同签订环节需谨慎。注重法律保护，加强咨询和维权。事前控制，在事前避免不合理应收账款的产生。通过合同管理，从合同签订、生效，产品制造，发运、安装直至质保金回收的全过程管控，避免新的库存量产生。制定合同状况表、库存产品表单，随时更新，增加按违约罚款比例进行预警。
（3）客户档案录入。建立健全客户资信等级档案，半个月做一次客户调查，及时掌控客户信息，规避风险。及时对有问题客户资金、厂房情况及生产运营情况进行深度调查，确认其能否按期提货，确认不能提货的客户及时通知生产停产或转卖其他客户来减少生产的资金投入，避免库存的形成。细化项目信息内容，建立用户档案并有效跟踪。及时有效的把握项目信息的投资主体、投资行业、投资方向。
（4）售后服务跟踪。强化对外安装监督考核，完善安装运营体系，将安装进度随时在电脑终端更新，以便各个部门同时监督生产进度。在协调用户安装的基础上，强化服务站的监控作用，实现双通道信息反馈职能，保证用户的诉求能够得到及时处理。完善终验收程序和新的期量标准，为考核提供制度支持。
5.5 树立成本控制理念。
"海底捞"为什么如此成功，是因为每一名海底捞员工的血液里，都流淌着服务至上的企业文化，正是这种服务理念，完全颠覆了人们对"服务"的既有认识。
成本控制也一样，只靠企业的高层领导、中层干部是不可能做好的，需要全员的共同参与。如何把成本控制理念融入到企业文化当中，深入到每一名员工的内心深处，这是新常态下企业管理的长期目标和终极目标。
要树立成本控制控制理念，首先需要集团高层领导的高度重视，将成本控制理念融入到企业文化和发展战略当中，将成本控制理念体现在公司的发展战略，写入公司章程和公司制度，融合在各种文化活动当中。
其次，企业成本控制战略制定后，中层管理者将起到关键作用，特别是与成本控制关联较大的部门，比如生产部门，采购部门，销售部门以及财务部等，这些部门的经理既是公司理念的传达者，同时也是部门员工的领导者。
三是培养普通职员的成本控制理念。基层员工，是每一项工作任务的执行者，一个好的成本控制方案的成功实施需要每一名员工的积极配合。好的企业管理，要让每个员工血液里都流着企业文化，企业理念，要把成本控制变成一种习惯，一种常态，要在工作的每一个环节，都要把成本理念牢记心中，只要这样，成本控制理念就会在一个企业成功树立。
5.6 建立成本控制绩效考核机制。
（1）完善薪酬分配与责权评价体系。构建新的职责体系；对关键岗位、工序逐一制定岗位匹配考核计划，建立岗前学习、学后考核的机制和制度；通过定岗定编压缩干部指数，降低中层以上领导干部比例；改革用工和人事制度，推进干部能上能下、人员能进能出的灵活机制；通过优化分配机制，建立员工薪酬与岗位职责、企业经营成果双挂钩的绩效考核评价体系，以岗定薪，加大浮动工资比例，体现正向激励作用。
（2）完善事业部组织结构和生产组织体系。以成本控制为目的，强化各事业部生产管理职能和独立经营的主体地位。结合目标管理，加强对作业计划执行情况的跟踪协调和考核，形成长期各个环节的节点控制、中长期计划内容执行细化、短期计划内容执行可控。严格按相关规定对各单位的计划完成情况进行考核，通过严格考核强化各事业部对于成本控制制度执行的严肃性（3）强化"减应收，压库存"工作力度。制定清欠人员奖励政策，加大应收账款奖励力度；调整网点公司佣金支付原则，将应收账款与佣金挂钩；强化过程调度，定期召开专题调度会。
物资管理部门制定库存利用奖惩机制。充分利用库存，在新产品下指标之前，结合库存进行拼指标工作，最大限度的降低成本，提高库存物资的使用速度，消化长期库存。
5.7 本章小结。
本章从构建基于成本控制的组织架构，完善成本控制及改进工作流程，加强成本控制体系建设和制度建设，优化信息化管理系统，树立成本控制理念，建立成本控制绩效考核机制六个方面出发，与齐二公司实际情况相结合，有针对性的提出了成本控制改进的保证措施，通过上述各项措施，来保障成本控制改进方案得以顺利的实施和很好的执行。
