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【题目】国有机床公司成本控制问题探究
【第一章】老牌机床公司成本控制机制研究绪论
【第二章】成本管理理论概述
【3.1 - 3.3】机床制造公司主要业务流程成本控制现状
【3.4 3.5】机床公司主要业务流程存在问题的成因分析
【4.1 4.2】采购系统成本控制改进
【4.3 - 4.5】销售系统成本控制改进
【第五章】机床公司成本控制改进方案的实施保障
【结论/参考文献】机床生产企业成本管理优化研究结论与参考文献
3.4 主要业务流程存在问题的成因分析
3.4.1 采购成本控制问题的成因分析。
3.4.1.1 改进前的采购流程。
第一，编制采购计划要求：
（1）配套的长线物资一定要按其供应周期提前预定，并落实在相应月份，同时提出应预付金额。
（2）采购计划要随生产计划和生产实际需要进行调整。
（3）临时增加件通知单、生产服务件通知单，要在接到通知后一个工作日内完成落实，订货程序，并将结果上报综合室。
（4）年度主要物资采购计划于上年度产品量计划下达后十天内上报；季度计划于季度生产计划下达后三日内上报完成。（特殊物资、新选物资、需要与其他部门认定的除外）齐二公司当前采购。
第二，签订合同需要的法律制度保障：
（1）合同金额五万元以下送交资产管理部价格科审核，五万元以上送交法律事务室评审。
（2）对于特殊的大宗及超出法律事务室审核权限的合同，必须有相关领导会签、批示后送交法律事务室审核。
（3）配套物资的合同签订，尽可能与配套产品对应，合同要标明所购物资对应的产品名称及购买产品的单位名称。
（4）合同做完后要与相关技术文件（目录、通知）核对一致后，加盖合同章。
（5）五万元以下采购合同评审要在三日内完成，五万元以上的采购合同要在七日内完成，生产急需的应在三日内完成。
3.4.1.2 采购制度没有充分考虑成本因素。
相关制度还需要进一步完善。随着公司机构调整，业务部门的职责变化，原有的管理制度已经不适合现在的机构运行模式，迫切需要通过建立相应制度明晰权责。
制度保障的欠缺直接导致的结果就是采购计划完成率低，除了受到资金投入多少和产品的生产计划调整影响外，最主要的还是制度对采购计划过程缺乏有效控制，计划落实日期不准确，请款支款不及时，责任制落实不到位，存在漏指标现象。
2014 年资金投入计划完成情况。
3.4.1.3 供应商管理存在成本控制漏洞。
对于供应商的相应管理制度还没没有出台，没有建立健全供应商之间信息交流机制，没有完善的供应商激励机制，没有建立供应商评价体系，导致在供应商管理过程中某些管理细节存在漏洞，在选择合格供应商方面还存在漏洞，对于选择物美价廉的产品上有提高的空间，一定程度上影响了成本控制效果。
3.4.1.4 库存周期居高不下。
齐二公司当前库存管理中，库存价值总体规模较高，超过 60 天的累计占比近25%,影响了原材料的库存周转率；一年以上不流动的原材料、在制品件、积压配套件较多，占用大量资金和场地，增加了企业的产品成本与管理成本；积压电气备件技术落后造成不必要的浪费，废旧物品较多没有得到及时处理。使得企业众多管理问题都没有显现出来，如计划不周全、采购不力、生产能力不均衡、产品的质量水准不稳定及市场销售水平不力等。
3.4.2 生产成本控制问题的成因分析。
3.4.2.1 设备管理环节薄弱。
设备的质量、精度问题直接关系到生产加工工时多少与产品质量的高低，对生产成本起到主要制约作用[53]
.目前齐二公司存在设备的问题主要是：自制设备整改计划的落实缺乏协调力度，影响设备能力的发挥。设备故障停机是影响生产的重要因素。例如：2014 年全年，主要机加设备 TK6926 停机修理影响 70 天，XK2860 拆机重新装配影响 80 天，XK2130A 停机修理累计影响 60 天，上海导轨磨停机修理累计影响 45 天，曲轴磨停机修理累计影响 30 天，这些设备的加修维护及停工带来的工时影响、进度影响直接导致了生产成本的提高。另外，机加生产欠缺关键设备、把关设备；现有设备精度不稳定，无法提供加工合格件的精度保障；设备管理不到位，机床长期服役，二保工作几乎都没有进行。
3.4.2.2 生产流程有优化空间。
（1）工艺方法问题。工艺工作贯穿了企业产、供、销各个环节，需要服务的产品品种却很多，工艺环节设计的科学与否，是影响企业生产成本能否合理降低的主要因素[54]
.许多工艺人员专注应付眼前的技术准备与生产服务工作任务，不能够细致系统地分析问题、研究问题、解决问题，不能够有效地补充新知识，改变方式方法，是企业工艺水平提升缓慢的主因之一。传统的工艺方法已经不能满足现实生产的技术要求，尤其不能适应日益增长的批量加工和装配要求，急需对老产品的工艺进行整顿，理顺工艺路线，同时把新的工艺方法应用到工艺当中。
（2）生产布局及环境问题。生产布局对加工生产产品的精度，产品加工在各道工序之间的传递都有影响。现有的生产环境比较分散，工艺路线不能连贯，增加了工序传递的运输费用。机加与装配的环境存在较大的差别，导致精密零件加工精度因环境而变化，影响装配要求，也直接的增加了加工工时成本与加修成本。
例如：中小件车间工艺周转路线：零件投入车间划线→转到中件粗加→转到外协半精→转到小件精加，既不经济，也无效率。建议尽快完成中小件车间工艺路线的优化调整。
3.4.2.3 内部管理及组织体系缺乏成本管控。
（1）内部管理问题。缺乏成本管控意识，制定计划工作缺乏预见性，导致计划准确性差，计划指标难以预期完成。主要表现在对客观不可控因素的影响估计不足：
一是对外委协作的不可控性估计不足，外协铸锻件质量问题频频发生，机加出产计划落实不准确，经常迟延交货；二是对厂内机加能力，特别是非核心搬迁设备能力恢复的困难估计不足，中小件成套率始终制约着生产进度。全年计划完成情况如表3-3.工作缺乏主动性，运营理念不到位，各职能部门之间沟通效率和效果影响运行效率。
（2）生产组织体系问题。生产指挥部门、协调部门、生产单位虽然在组织、协调生产过程中时间延误直接影响到某台产品造成未完成结果，生产节点计划不受控，生产计划科学性、指导性不强。技术准备及衔接工作不到位，影响后续产品交货。
没有生产投入主动权，无法掌控产品投入产出进度。在生产组织管理过程中，横向管理与纵向管理交叉进行，影响生产效率，间接的提高了运营成本。
3.4.2.4 品质管理有提升空间。
齐二公司是重型机床的生产企业，重型机床的产品质量主要由机床的所有零部件的整体精度决定，因为机床是一个复杂的工作集体，每个环节都需要对机床下一个工作负责。一个零件的精度偏差将会导致机床后续零件精度也跟着偏差来适应这一精度标准，因此，重型机床的精度要求非常高。目前齐二公司的机床产品主要采用国标要求来加工生产。
（1）内部损失率较大。对齐二公司具有代表性的机加事业部进行机加质量跟踪，发现质量环节在内部加工过程中即存在很大的损失率，其内部质量指标完成情况。
内部损失原因分析：主要原因是操作者操作不当或零件超差造成反复拆装所致，人为因素产生内部损失较大。
（2）人员检查执行力上，错检、漏检问题还是屡禁不止，质检管理工作不到位。2014年全年内部处理质量事故 24 起，处罚质检人员 43 人次，罚款 12200 元。对装配现场的工艺纪律检查共计 45 次，处罚人数达 80 人，罚款累计 6200 元，（3）质检检测手段落后，大关件无检测手段，只能靠机床保证。质量检验手段传统、先进检验仪器缺乏，多靠精度不稳定的机床保证，很难满足企业发展的需要和市场用户高标准要求。
（4）供料环节的质量控制也存在很大监控问题，2014 年齐二公司在外部供料质量方面损失较大，主要对压力机、大型铣镗及立卧车床的生产影响较大。对合同拖期影响 35 台 38360 万元，其中：压力机产品：铸钢主齿轮废 16 件、偏心轮废 8 件，飞轮支撑套废 6 件，锻件主轴废 6 件，2250 吨导柱废 1 件，曙光飞轮支撑套废 2 件，铜套废较多，其它主齿轮、飞轮支撑套、偏心套、连杆、飞轮处理量大时间过长；立车产品 4 米、5 米工作台各废 1 件，8 米立柱废 2 件、8 米横梁废 3 件；其它产品主要是龙门横梁废 2 件、意大利花盘废 1 件。内部供料铸造方面：铸件料废或加修处理对生产运营产生较大影响。对合同拖期影响 43 台 24724 万元，其中：铣镗滑枕：
在机加环节发生铸件砂眼、缩松等因料报废 45 件；立柱有 10 件平均处理 15 天以上；床身及滑座主要涉及 14 台产品处理近 1 个月；立车产品横梁滑座及回转滑座共废 23件、横梁废 5 件、立柱废 15 件；压力机产品主要是导柱废 8 件、导套废 8 件。企业一定要重视原材料质量的监督，这对控制成本起到相当大的作用。
3.4.2.5 员工成本控制绩效考核不到位。
一个企业的奖酬制度是直接影响员工工作积极性的主要因素，没有一个赏罚分明的制度体系，员工的工作热情就不会被激发出来，也不会产出高质量的产品。优秀的员工没有得到应有的奖励会引起负面情绪，消极怠工；懒散的员工没有得到惩罚会继续蒙骗混世，久而久之导致企业整体的精神状态萎靡，企业投入的薪酬福利没有与产品质量成正比，自然导致生产成本居高不下，因此一个严格科学的奖酬制度是每个企业必须要深刻钻研制定的。
目前齐二公司的奖酬制度主要存在以下几点问题亟待解决：
一是干部管理、监督、考核还不到位。没有完全建立起科学的、适应企业发展要求的干部监督管理体系。对干部工作作风、质量事故等责任追究力度不够；二是中高级管理人员队伍老化，复合型、专业型干部缺乏，加快干部队伍年轻化、知识化进程时间紧、任务重；三是员工队伍结构不合理。关键岗位人员短缺，经验丰富人员年龄偏大，很多人不适应新技术、新产品日新月异的变化；四是目前按工时单价结算确定各单位工资总额的方法比较单一，没有体现效率优先，兼顾公平的原则；五是对新入职大学生及青年人员管理、培养没有形成一整套与时俱进的措施和办法。培养他们对事业的热爱、对企业的忠诚还有大量工作要做；六是用人环境需进一步改善，年轻人员晋升的渠道还很单一，科学合理的干部退出机制有待完善；七是公司缺乏系统的培训机制和专业培训教材，每次培训的内容具有很大的随机性，培训目标不尽明确，导致培训效果不显著，这些问题都应在今后工作中解决。
3.4.3 销售成本控制问题的成因分析。
3.4.3.1 品牌与渠道建设缺乏创新。
品牌影响力度、范围、程度不够。销售人员能力素质不足，信息收集渠道拓展不宽，导致对市场需求趋势把握不准，无法提出对市场开发和销售非常有价值的信息，市场占有率降低。获取信息的渠道不宽，不能准确把握市场投资的发展方向。
对竞争对手信息的收集不及时、不全面，无法随时掌握竞争对手的政策变化，导致在项目操作过程中信息滞后，造成项目丢失，另外上述原因加上企业自身产品竞争力的下降导致市场占有率也在逐年降低。按全行业统计，2014 年 1-12 月份全国新签合同 559 亿元，其中与齐二公司有关产品新签金额约 112 亿元，齐二公司 1-12 月份新签合同 2.3 亿元，实际市场占有率约为 2%.截止 2014 年 12 月份，齐二公司在机床行业的市场占有率。
企业的经营目的就是利润的最大化，对于销售环节来说提高市场占有率仍然是提高利润率的主要手段。在提升利润最大化，提高市场占有率的同时，也必然的增加销售成本，这需要我们考虑影响成本降低的另一个因素，因此我们对公司的品牌战略和渠道建设做了 SWOT 分析（见表 3-7）。
通过对市场占有率的调查分析，我们得出在主打品牌铣镗床和立式车床上，齐二公司的主要竞争对手是济二、昆机、武重和齐重，及时的了解竞争对手和自身的内外优劣势对提升产品技术能力降低价格成本等方面对企业长远发展起到至关重要作用。通过对公司品牌战略上的优劣势分析，我们可以总结企业过去的失误决策，及时杜绝软肋，提高决策高效率，这也是减低销售成本的手段，为今后主打产品的技术提升和市场开发指明方向。
3.4.3.2 销售投入产出比高。
为了获得更多的合同订单，生产企业销售投入较高，是成本的一个重要组成部分，不仅有人员成本，还有广告投入，销售策划成本等等。另外，生产型企业如果没有充足的订单，就会导致生产及相关部门工作量不饱满，设备领用率低，怠工窝工现象严重，导致单位产品的成本增加。目前受经济形势的影响，齐二公司新合同签订现状如下：
（1）受经济危机的影响，整体市场低迷，观望气氛浓厚。许多项目暂缓启动或已经下马，部分用户在签订了合同后也迟迟不付款，从而造成新签合同大幅下滑。
（2）产品拖期交货，产品质量问题过多，售后服务不及时，影响了老用户的采购热情，同时也使竞争对手有机可乘，造成丢合同现象。
（3）市场竞争激烈，部分厂家采用超低价策略，齐二公司产品无价格优势，造成落标丢合同。
（4）销售部门自身管理有漏洞，存在项目跟踪不及时、不全面。导致在项目操作过程中信息滞后，造成项目丢失。
3.4.3.3 库存商品处理机制不健全。
库存商品主要包括：用户延期提货、退货、挂账、用户暂存以及可现货销售的库存。主要原因为用户场地、地基未完或用户资金紧张，销售发运部门发货计划不准确，市场调研部门对用户现状及资金情况掌握不到位影响催款进度，重新落实现货销售的产品销售不及时等。
3.4.3.4 销售回款率降低。
2014 年销售累计回款 40011 万元，完成年度预算的 44.1%,同比下降 39%.
3.4.3.5 物流管理信息化程度低。
物流成本它是产品在实物运动过程中，如搬运装卸、包装、储存、运输、流通加工等各个动态环节中所支出的人力、物力以及财力的总和。从对齐二公司的销售物流系统运营的调研发现，运输环节专业人员缺乏，对物流方面的管理信息系统不够普及、制定运输计划不科学。在管理方面，运输资源的重复投资、运输工具的选用不合理、运输路线制定重复等，造成资源无谓浪费，明显提高了产品的物流成本。
3.5 本章小结。
本章首先对齐二公司的成本管理现状进行分析，鉴于齐二公司是大型的制造企业，企业管理程序较多且复杂，本文从企业管理中筛选出采购，生产和销售三个重点环节，对成本控制管理问题进行调研，并对收集的数据进行整理与分析，梳理出当前齐二公司存在的成本控制主要管理漏洞，直观的说明了解决上述问题，对于企业成本控制的重要性，同时为成本控制改进方案的制定，提供了科学的依据。
