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【题目】CH葡萄酒企业存货内部控制体系构建探究
【第一章】葡萄酒企业存货管理体制探析绪论
【第二章】存货内部控制有关的理论研究
【第三章】CH葡萄酒有限公司存货内部控制现状分析
【第四章】CH葡萄酒公司存货内部控制优化方案
【第五章】CH葡萄酒企业存货内部控制实施方案效果评价
【第六章】CH葡萄酒有限公司存货内部控制的方案保障措施
【结论/参考文献】葡萄酒公司存货模式改进研究结论与参考文献
第 2 章 存货内部控制有关的理论研究
2.1 内部控制的基本理论
2.1.1 内部控制的特征
对内部控制的概念分析可知，内部控制有如下六个特征：
1、内部控制具有全面性。内部控制是关于企业内部的全部经营活动实施控制的模式，从决策到执行，从点到面延伸至企业内部的一切相关事宜的过程监督系统，全面性地对全部工作的过程和结果进行分析研究和监督指导，并且适时提出改善意见。
2、内部控制具有经常性、过程性。即内部控制是对经常发生的、在整个会计周期都存在的日常作业和各个管理部门进行控制监督的活动，不是阶段性的事项。其目标通过一个完整的过程来实现，因此，整个内部控制的关键点是过程而非目标结果本身。
3、内部控制具有潜在性。因为内部控制是与企业内部任何日常活动、业务、管理方式都有关的隐藏的控制行为，而不是与这一切活动割裂开来执行的行动。
4、内部控制具有关联性。企业内部控制中的任一控制行为都与另一控制行为有关，他们彼此相互关联，呈正相关或反相关或其他联系。
5、内部控制的关键因素是"人".公司内部职员是整个内部控制行为的各层各级的各个部门的实施主体，是公司内部控制有效正确进行的保证。
6、内部控制保证了公司运行稳定性。判断内部控制的执行标准有如下几方面：内部控制执行的有效性、内部控制制度准则设置的合理性、内部控制执行的各个时间段是否贯彻如初。
2.1.2 内部控制的要素
企业中的任何风险，都有可能使企业遭受不可挽救的损失。因此，对公司内部的监管力度适当加强和适时改进，会在不期然中使公司避免险境。其次，公司的内部控制方案应采用权威的、专业的管理控制的措施。建立完善的内部控制体系及整个流程、清楚列出关键控制点、对生产经营业务等不同部门有针对性地明确管理规范。企业应当设置风险管理系统。控制管理体系不仅是整个内部控制管理体系的重要组成部分，其本身包括诸多方面，如内部环境风险评估、信息与沟通等，也为企业达到内部控制的研究目标发挥着作用。
内部环境。内部环境包括内部审计、人力资源、机构设置、责任划分、权利人员、公司文化、法制环境、全面系统等一系列组成要素。
控制活动。控制活动是提出合理有效的控制措施，其执行原则是针对公司的风险评估的结果进行改善和调控，从而进一步降低风险并缩减其影响范围。例如：建立提前预警，并且针对不同预警提早制定应对措施；对于公司重大有影响的相关事件提出预警报告机制；对于突发事件也应该有相应的应急办法。
内部监督。针对不同企业内部控制情况的不同而选择最适宜的监督检查策略，使得发现缺陷更及时，改进方法更有效。内部监督是完善内部监督的重要监督，是会计监督的重要组成部分，也是实现政府与社会监督的前提，为监督体系的有效地结合提供了制度保障。
风险评估。风险评估是针对企业内部明显的、或经后期经营活动调查后分析出的、亦或是与公司总体内部控制与目标相关的风险，给出应对策略。公司应当对比初始设置的评估目标，从理论研究与本企业实际情况出发，系统地搜集相关最新资料，及时进行全面系统可持续的风险评估。其要素可大体归为四个要素：识别内部风险和外部风险、风险承受者的确认、风险分析、风险措施。
信息与沟通。人类信息中范围很广的一部分，通过信息传递等手段为保密范围内的人使用，机密性强，单个信息不能获得知识，需经加工、整理后才具知识性、用途性。
2.1.3 内部控制的理论依据
1、经济人假设理论
经纪人假设理论启蒙者是亚当斯密，英国伟大的经济学家。理论内容如下：把追求每个人自身的利益最大化视为最终目的。在经纪人假设里，每个个体行为的最基本动机，都是理性地选择和假设投资者最终达成目标的可能性和行动方案。经纪人假设中"人"的本质，即无论一个人的身份地位如何，其基本动机都是实现其跟人利益最大化。
经纪人假设又名 X 理论。这种理论认为人类的本性是贪婪，好逸恶劳，讨厌工作，唯一能改变这一现状的方法就是以经济激励生产，用金钱来换取劳动者更高的产量。
2、信息不对称理论信息不对称理论从商品交易、劳动力，信息不对称理论的金融市场研究发现，其内容是在市场经济条件下不同活动，其信息理解也是不同的，很明显，能够充分获得信息资源的人，绝大部分比信息来源匮乏或信息来源不准确的人在经济活动中更有利。
在买卖双方中，信息资源获知量较少的一方会尽可能用过从信息量多的那一方获取资源，来补偿诸如此类信息不对称情况。正因如此，市场应尽可能减少信息不对称的不对等性，使得市场经济更公平公正。
3、系统论
系统论是运用集中性、完整性、逻辑性等构成一个在模式、规律、原则上适用于一切总系统、分系统的概念。系统论的三大特征是动态性、目的性和整体性，即把系统当成一个不断发展的过程、不断变化的目标、各结构内部关联作用的整体。系统之间的联系包括局部与局部、整体与局部、整体与外部环境之间的有机联系。系统是是要求把事物视为一个完整的系统来研究，这是一种思想意识理论。
4、控制论
控制论是把整个生命与无生命的系统都视为一个整体的需要在内部通过功能模式仿真和系统研究等方式进行信息交换的系统。在客观世界中，任何信息之间通过黑箱系统辨识产生的直接或间接的联系都有因果性，并且系统对此类关系有保持、传递和运用等功能。在这一系列的运行过程中，不断有信息的交换和反馈，以控制系统的协调。系统反馈控制的决定要素就是反馈功能的正常运行。以此类推，企业也可视为一个系统，需要信息交换的反馈和输入等，以达到内部控制的目的。
2.2 存货内部控制的理论研究
2.2.1 存货内部控制的功能和地位
首先，我们应清楚存货的概念和必备条件：与其有关的经济利益极大可能流入企业；存货资产的成本可以可靠计量。如原材料，加工消耗品，半成品等。
存货作为公司重要的一项流动资产，所以，企业的存货资产既是一直变化的，也是对公司收益和利润影响最直接的一部分资产。并且，作为存货商品的持有以备出售这一属性，对其保管储存以及流动风险等相关方案都属于存货内部控制实施目标。对存货的有效管理，保障存货的安全完整，也可以很大程度减少不必要的成本的支出浪费，提高公司利润，保证生产经营在验收入库、发出商品、储存成品的供产销各个步骤都顺利执行。通过可行的存货控制对应的措施减少存货损失，也可保证会计入账方面真实、及时，并且在计划范围内满足存货的快速周转。对于存货方面的内部控制，应当采取采购环节、验收环节、仓储环节、领用环节、生产环节等多种相应的控制措施以保证存货内部控制的目的得以达到。
基于存货内部控制的功能及作用，又因我国的企业存货内部控制管理系统框架不够严谨及完备，我们应加强企业日常经营管理的控制和监督力度以及凑十的可操作性、有效性。内控程度如果未达到期望目标，会使整个企业的正常营运产生缺陷和疏漏。
2.2.2 存货内部控制的目标
1 .提高企业营运效率。企业的营运目标可以从不同方面协同合作予以实现。为了达到期望盈利和维持管理秩序，为股东创造价值，为公司及有关个人实现收益最大化。
公司经营的最根本目的是追求利润、追求社会利益。改革开放以来，伴随着港澳回归和经济特区的建立，中国的 GDP 总量位居世界第二，经济改革的方向和力度也与时俱增。迫于经济竞争力的不断飙升，企业的文化、主营项目、经营理念、管理模式、品牌效应、团队核心人群等因素企业内部因素极大程度上影响着企业发展的速度和成功的可能性。因此对企业内部相关影响因素，尤其是可控因素加以合理控制应用，以保证企业的发展进程可目标的实现程度，就显得尤为重要。
2.减少错失和舞弊情况的发生。自二十世纪八十年代至今，企业舞弊情况或大或小存在于各企业中，管理层，基层的工作人员有意或无意的造成财务报表的漏洞，以及钻法律漏洞的一些行为，误导了审计人员和公职人员对企业财务、缴税以及其他方面的审查结果。在针对于每一个有关存货控制管理的个人工作而言，应当明确建立完善严谨的监督机制，如责任分散制等可以相互制约，并且可以使违反契约的视为出现时能被及时发现和挽救。即使在个人利益与企业利益存在矛盾时，也能予以控制，不会造成企业损失。
3.贯彻国家政策法规和企业的规章制度。针对不同企业我们要分别对待并贯彻落实遵守相应的国家法律法规，在与法律法规不违背的情况下，制定有益于企业自身的可以保证企业更好发展的内部规章制度。一个企业就是一个合法的组织团体系统，人与人、部门与部门之间都是在法律的大环境下进行协同合作。偷税漏税，虚报财务报表等案例屡见不鲜，企业应当明确任何组织或个人都不能以任何名义逾越法律的边界来获得利益。否则必将得到法律制裁并使公司的商誉和信誉毁于一旦。
