摘要：从营改增实施以来，避免重复征税，企业的税收负担减轻，缓解了经济下行的压力，促进经济的发展。而在营改增实施后，企业为了采取合理合法的方式降低税负，实现利润最大化。在这一过程中尤以企业合并分立作为研究对象，探讨在合理的规划下真正获得“营改增”带来的经济实惠。
关键词：营改增,企业合并分立,纳税筹划
在现今这个经济快速发展的社会中经济与政治早就不能分立而谈，现已经全面实行营改增政策，为减轻企业的税收负担，拯救经济的下行压力。从上层建筑影响经济的发展趋势，从而促进经济的合理化发展，促进经济又好又快的发展。营改增这一政策的实施，多数企业为了应对新的税收政策改变企业自身的状况，从而迎合新政策，在合理合法的情况下获得新政策带来的红利。
一、营改增概述
（一）营改增含义
营业税改增值税是将增值税替换成需要缴纳营业税的应税项目。增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，是世界上最主流的流转税种，与营业税相比具有许多优势。增值税与营业税是两个独立的，并且不能交叉的税种，即交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税，但是两者在各个方面都有着极大的区别。增值税是价外税，营业税是价内税。在计算增值税时还需要将含税的转换成不含税的，因此过程比较麻烦。而营业税直接用收入乘以税率。
（二）营改增对我国企业的影响
营改增的改革对我国的企业而言如同一把双刃剑，有利也有弊。有一些行业因为营改增税负变低了，而另外一些行业却因为政策的变化税负提高了。但是也有一定的便利，比如一些企业在征收营业税时需要重复征税，而在增值税这方面只需要进行税收抵扣就可以减少税收负担。
二、企业分立合并筹划法
企业分立指一个企业依照有关法律、法规的规定分立为两个或两个以上企业的法律行为。企业分立中母公司对子公司拥有绝对的控股权，形成与母公司股东相同的新公司，从而在法律和组织上将子公司从母公司中分离出来。企业合并亦称“公司合并”，是指两个或者两个以上的企业通过订立合并协议，依照有关法律法规的规定将资产合为一体，组成一个新企业的行为过程。企业合并的结果是新企业的资产等于各个合并企业的资产总和。
三、营改增后纳税筹划
（一）企业分立纳税筹划
企业分立纳税筹划主要考虑两个方面，一个是所得税，一个是流转税。首先，在所得税方面，企业为了合理合法的避税按照固定的税率乘以自己的应税所得。在基数大的情况下，最后需要纳税的数量也必然不会小。因此，企业新建两个或者两个以上的公司，或者从总部分离出一部分作为新的企业。在缴税方面各自企业按照自己的应纳税额交税，从而达到合理合法的享受“营改增”的红利。在流转税方面，国家税法有规定应明确划分业务适用税率，若无法划分则从高适用税率。企业为了避免因业务划分不清，本来应该缴纳低税率的环节缴纳过高的税率，因此，企业应将这类无法划分的单独拿出来成立小企业，做到简单合理合法避税。
（二）企业合并纳税筹划
企业合并一开始并不是专用于税收方面，而是在于合理的利用生产资料以及人力资源、技术等。在两家企业合并的要素中就有是否取得控制权、是否构成业务。业务中包括对产品加工研发的投入、人力、生产资料、生产技术等，还有就是加工处理过程以及是否有产品产出。利润是企业缴纳所得税的税收基础，因此，部分企业因过多应纳税所得，合并一些高亏损产业，两两冲减，达到合理避税。但现今这个方法已经被条例禁止，因此，企业合并如何合理纳税仍旧是亟待研究的一个税收问题。
四、“营改增”实施后对企业的建议
（一）建立企业和税收沟通渠道
加强与当地税务机关的沟通联系，保证在新的政策出台时可以及时应对，做到合理有效的纳税筹划，避免因信息不通畅导致经济损失。积极主动了解和把握自身行业相关的政策规定，做到及时止损以及充分利用税率，做到合理减税的目的。
（二）合理进行税收筹划
在不同情况下，纳税人的不同也牵扯出不同的税率，因此，合理的选择一般纳税人和小规模纳税人。一般情况下，一般纳税人的优惠税率较多，但同时税收结构也异常复杂，同时对企业的要求也颇多。因此，企业在面对国家新政策时积极的研究相关的税法规则，及时做出正确有利的选择，做到合理避税。同时也要保证筹划实施的可行度，切记不可人云亦云，做到减税增收的目的。
（三）加强财务团队建设
新的政策出台必然需要一系列新的动作运作，因此，在新的政策出台下，财务团队的工作人员也是一样的，工作量十分大，工作繁忙。出于两方面考虑也应该加强财团的建设。其一，企业工作量十分大，需要更多帮手解决问题，毕竟在生意场上分秒就是钱财，在拖延的一秒钟里可能损失很多，更多人处理问题，可以有效解决。其二，在新的政策下必然需要新鲜血液，不然老套的做法会失去新的思路，从而造成经济损失。
结束语：
在税收新政的实施下，要想获得更多利益必须在各方面都做到随时随地的准备。但与此同时，无论利益诱惑有多大都不可以触犯法律，所有操作都是在法律允许的范围内，是合理、合法的，做到有效的减少税收支出。
参考文献
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