第 5 章 促进我国产业结构调整的政策建议
通过以上的理论与实证分析，可以看出对处于发展中阶段的我国而言，要想保持经济快速稳定增长，在国际经济中站稳脚跟，应该把注意力放在对经济发展起决定性作用的产业结构上，对现有的产业结构进行合理化、高级化调整，以适应国际竞争，保持我国经济可持续发展。本文结合我国实际情况，对产业结构调整提出以下税收政策：
5.1 完善税收优惠政策。
根据我国当前的经济发展转变要求来进一步完善相关税收优惠方面的体系，除此之外，也要考虑到促进自主创新方面的优惠措施。对现有税收政策的优惠取向予以改变，改变其限于特定产业以及特定区域的现状，在强调税收优惠制度适度倾斜的基础上也要兼顾到被优惠对象的一般性原则，将现有优惠政策的优惠适用范围拓宽到整个行业，也就是说不区分有创新能力的企业和非技术企业，以此来体现税负公平原则。
第一，重视研发过程的税收优惠，要纵观技术创新的整个完整过程来设计税收激励政策。我们国家现在通行的做法是对企业科技创新收入部分予以免征、少征，而没有考虑在企业研发过程中所需投资的部分予以优惠，这样的做法会导致企业将发展重点放到高科技产业产品生产和销售方面，而忽略根本改变创新，将不利于我国产业结构优化升级。因此，要在现有的对科研成果予以税收优惠的基础上，加进对研发过程中发生的投资予以税收优惠，重视其研发过程方面的税收激励作用。
第二，加大对科技人才相关方面的个人所得税优惠政策力度，一方面提高扣除比率例如职工教育以及其他方面的经费等；另一方面完善个人所得税政策，在降低科研人员获得的奖金免税门槛的同时，拓宽奖励科技成果的涵盖范围；三是鼓励个人、企业和社会团体开办的教育培训机构和学校，减少其办学的营业收入；四是进一步提高对教育培训机构的捐赠限额，甚至准许不受最高捐赠限额限制。
第三，保证税收优惠方式多样化发展，在现有优惠方式的基础上添加更有利于企业发展的政策，以此来鼓励企业成长，对其实现自身效益起到一定的作用。
在原有的直接优惠政策加进包括投资抵减、加速折旧在内的税收间接优惠政策。
与此同时，税收政策不单单考虑到激励的作用，也可以在限制方面起到作用，对某些限制行为予以直接惩罚，通过提高限制实施行业的税收负担来对其加以限制。
对有利于我国产业结构优化升级的产业发展，通过使用税收优惠和附加等方式加大对自主创新企业的支持和促使高能耗产业转型。最后，建立健全的税收优惠评估体系，在税收优惠政策实施后，应对那些因税收优惠政策而减少税收规模的企业进行跟踪管理，搜集宏观数据，及时反馈税收优惠所带来的企业效益和社会效益。
5.2 针对"营改增"问题的建议。
5.2.1 做好过渡期准备。
虽然金融行业、建筑与房地产行业、生活性服务业的"营改增"于 2016 年 5月 1 日起执行，但具体政策仍未出台。在过渡期，相关行业要做好改革准备：包括进项方面的改造工作，其中包含企业的外购流程、支付流程等，还要及时引进国税开票系统，提前与国税局沟通，做好增值税纳税人准备工作，以便保障改革后发票的取得、开票等环节有序进行。企业还应提高自己本部门财务人员对"营改增"政策深入了解，使其更能做好缴纳增值税、财务核算方面的工作。
相关税务部门的工作人员也要做好迎来更多适用增值税纳税条件纳税人的准备，做好岗位调配工作，熟悉各个工作岗位工作流程，包括一般纳税人资质认证、增值税发票发售、增值税专用发票抵扣、纳税申报等各个工作流程，熟悉工作流程，才能面对过渡期激增的业务量，进而提高办事效率，推动"营改增"在税收方面的进程。
5.2.2 适时申请财政扶持。
"营改增"后，有的行业如交通运输业由 3%的营业税变成了 11%的增值税，加之抵扣范围小，税负有可能增加，因此应扩大企业的进项税额抵扣范围或调整合理的税率来切实的减轻企业的负担。企业自身方面，如能确切推算出本身在"营改增"之后税负却有加大趋势的，应当及时申请过渡性财政扶持，以保障在"营改增"政策各个方面全面完善之前，尽量减少本企业发展受到损失。
5.3 加大税收政策对农业发展的扶持力度。
我国自全面取消农业税以来，加之惠农政策的推行以及农业机械化的发展，农民的负担变轻，间接改善了农民的生活水平以及农业机械化发展所带来的农业优化。但是并没有缩小城乡经济发展的差距，农村与城镇收入差距逐渐变大的趋势并没有解决，为此，提出以下建议：
5.3.1 推进农业基础设施改进。
现代农业发展的出路在于创新科技，可行的做法是从税收收入中运用一部分来继续扩大对农业发展相关设施、技术扶持力度，通过科技创新可以打破资源约束和成本上升的压力来扩大生产，提高效率。落实税收支持政策和优惠政策，给予相关金融支持，与此同时对农产品再加工行业予以鼓励和支持，发展农产品再加工行业，使得农民在此过程中得到收益。将具有优势的农业资源转变为产业优势，投入科技与其整合，使我们的高科技农产品走出去，不断提高其国际市场的竞争力，开辟农业对外贸易的发展渠道。这样我们的农业的内部结构得到根本性优化，农村经济才能得到更好，更快，更加灵活，多元化的发展。
5.3.2 合理安排专项补助。
专项补助支出要合理调整，科学规划，明确范围。加大农村的基础设施建设，保护农村的生态环境。通过税收政策合理调整来改变我国城乡发展不平衡、不协调，调整城乡二元经济结构以及农业产业结构，充分利用并且要达到有效利用农村资源，进而促进农村经济发展水平稳步发展。
5.3.3 促进构建农业服务体系。
1.鼓励农业信息化服务建设。
为推动农村经济的迅速发展以及加快农业现代化进程，首先要做的事情是加强对农业信息基础设施的创建，所以我们要鼓励企业和社会资本要到农村去投资信息基础建设，针对此类企业给予一定程度的政策支撑，例如减征、从低适用所得税税率以及加大优惠力度等政策。这样，农村的经济不但得到了改善，企业的投资也有了更多的方向。
2.加强对农业金融服务的税收优惠。
第一，鼓励农业贷款，给与农村发展的资金支持，可以通过调整税收优惠政策来鼓励金融企业对农村信贷建设的投资力度。第二，民间借贷也是促进农村发展的重要环节，在税收政策上，对于像农村信用社、贷款机构、银行等机构要给与一定的优惠，但是，要建立起一套有效的监督措施，保证民间借贷的合法性，规范性，使其在良好的外部环境中生存发展。
5.3.4 保障农业可持续发展的税收政策。
1.促进农业的清洁生产、集约生产和可持续发展。
建立农村可持续发展的农业要依托高新技术产业，比如在农村建立沼气工程，生活垃圾复合燃料厂，秸秆加工厂，变废为宝，对于这样既环保，又能改善农村生态环境的产业给予税收上的优惠。
2.适度调整资源税的征税范围以及税负水平。
第一。资源对于我们人类来说是必不可少的，特别是一些稀少的、不可再生的资源，应该将其纳入到征收资源税的范围当中，第二，合理调整资源税构成，行之有效的做法是根据资源的实际情况来选择如何征收资源税，适度提高部分资源的税负水平，不但这样，也要与资源的存储情况相结合来制定相关税收政策，对于不可再生资源采用复合计征办法，即从量计征与从价计征相结合的征税办法，以此来提高资源利用率，起到保护自然资源的作用，进而保障社会经济绿色可持续发展。
5.4 扩大对第三产业的税收支持。
5.4.1 构建现代服务业立法体系。
1.对立法层次加以提高。
我国在当前阶段将发展重心转移到第三产业上来是推动产业结构优化的基本手段，以发展现代服务业为核心目标，系统整理当前有利于服务业发展的相关税收政策。整理的目的是将比较零散的优惠条例进行集中整理，将特定时期出现的某些临时性税收政策加以排除，而对于需要加以明确的税收优惠政策，应以法律法规的形式予以明确化，进而起到增加这些优惠政策的执行力的作用。
2.调整地方性相关政策。
个别地方政府为提升本管辖区域的经济发展，已经制定了区别于整体政策的促进第三产业发展的税收优惠政策，通过各区域的发展情况来判定这些优惠政策的好坏与是否适合第三产业发展。对第三产业发展有着较大推动作用的税收政策要吸取过来，在全国范围内实施，此时需要法律给予明确的表述，确保其在实施过程中有法可依。相反，要把那些效果不明显的条条框框政策予以摒弃，避免其给第三产业的发展带来负面影响。
5.4.2 充分发挥税收政策对现代服务业的激励作用。
1.不同环节给予税收优惠。
我国现行的税收优惠政策多是集中在最终环节，对展现出的结果予以税收政策方面的优惠。但是，考虑到在有结果之前，有很多过程环节对现代服务业的发展有着极其重要的作用，因此，也应当把中间环节纳入到税收优惠的范围中来。
具体的做法是加大对现代服务业中间环节的优惠力度，例如企业的研发费用、教育培训费用等，进而加强企业进行科研创新的积极性。
2.转变税收优惠方式。
我国现行税收优惠政策额的主要优惠途径是减免应纳税额、降低适用税率等。
这样的优惠方式有其本身固有的特点，却也有其局限性，它的局限性体现在其对企业的影响呈阶段性特点。因此，这种优惠方式应当加以优化改善，加进能使效果更加稳定的政策，即实施间接税收优惠的系统政策。比如为保障现代服务业实现更多的利润，从而能够持续发展而实行的外购固定资产加速折旧政策，最后带动整个服务行业的发展。除上述所说外，也要注重随时与实际情况相结合，适时调整税收优惠方式以便更能贴近服务业的真实发展情况。
5.5 建立环境保护税体系。
我国自改革开放以来，一直追求的是经济快速发展，经济的迅速发展给我们带来很多问题，资源没有被充分利用、环境遭受到破坏等生态问题日益凸显出来，这些问题成为制约经济发展的因素，我国急需改变生产方式与发展方式来保障环境与经济可持续发展。建立健全的环境税制体系有利于保护我国不可再生资源，同时也能促进企业科技创新，提高对资源的利用息率，使有限的资源创造出巨大的价值。为此，环境保护税应在恰当的时候进行开征。
我国现行采用污染收费的制度，这种收费制度对造成环境污染的企业的约束力度不强，不能很好地控制与管理企业在排污方面的问题。通过开征环境保护税来改善当前这种情形，参照国际上其他国家的一些做法，单独设立环境税，完善环境税开征所需各要素，通过相关税制要素的设计来起到制约资源利用、保护环境的目的，这样做还能起到提升相关产业自身价值的作用。
