在深化税制改革中落实结构性减税政策(2)

　　2.稳步推进个人所得税的综合制改革。个人所得税是对居民收入流量课征的税种，关乎居民间收入差距调节、居民投资和个人消费能力提升、中等收入阶层培育壮大等目标的实现。我国个人所得税在税收中的占比随着经济发展和税基扩大而不断提升。2013 ~ 2015年，个人所得税占比分别为5. 9% 、6. 19%和6. 9%,占比虽不高，但增长趋势显现。个人所得税作为具有很大发展潜力和特殊功能作用的税种，在供给侧结构性改革中无疑扮演着重要角色。
　　
　　个人所得税制的改革方向已经明确，即提高税制的综合计征的分量，加速奠定实行综合计征的基础，由分类制向分类综合所得税制迈进。在按照收入性质将税目归并划分几大类的基础上设计税制框架。在新的税制改革框架中，要明确以下几点： 一是适应世界范围内个人所得税制发展趋势，参照主要国家边际税率平均值，合理确定个人所得税的最高边际税率和税率级次。世界范围内个人所得税的发展趋势虽有增有减，但仍以减税为主导，其税负呈现总体下降趋势。最高边际税率的高低对个人投资具有重要影响。高收入者比低收入者具有更高的储蓄和投资倾向，是个人投资的主体，合理适度的最高边际税率在兼顾公平的同时有利于促进个人国内投资率的提高。税率级次的设定也要顺应逐步减少的国际趋势。二是设计合理且有差别的宽免扣除制度。在标准宽免额的基础上，合理确定费用扣除项目和标准，提高贯彻量能负担原则的有效性。三是对劳动收入实施适度从轻的税负政策。我国的产业转型在今后的很长一段时间都将面临劳动力和用工短缺的矛盾，对各类劳动收入减税可以增加劳动者创新的积极性。只有对劳动者本身形成比较强的创新激励，才可为提高劳动要素生产率奠定基础。对劳动收入从轻课征将有效惠及中低收入者，因为中低收入者多是单一的劳动收入者，他们也是国内消费主体，边际消费倾向较大，轻税政策可有效提升他们的消费需求。总之，深化个人所得税制改革，提高调节收入再分配的有效度，缩小收入差距，增加消费倾向，放大乘数效应，对实现向消费型经济的转化具有积极作用。
　　
　　（ 三） 其他税种的改革方向
　　
　　在其他税种中，具有减税空间的还包括关税、契税、土地增值税和车船使用税等。供给侧结构性改革也要求政府增加公共服务的供给，补足公共服务的短板，为企业生产经营创造有利的外部环境条件。因此在总体减税的同时也有结构性的增税，这是优化资源配置和维持财政收支平衡的内在要求。
　　
　　供给侧结构性改革所要求的增税税种的选择，首当其冲的是我国拟开征的环境保护税和资源税。从世界范围看，资源税和环保税业已受到广泛关注。环境保护税是通过税收手段将环境污染和生态破坏的社会成本内部化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制分配环境资源的一种经济手段，目的在于改善和保护环境，促进社会节能减排。提高征收环境保护税的份额和比重，有利于淘汰落后产能，优化资源配置。资源税的改革主要是通过扩大征收范围，改革课税依据，提高税率，达到提高资源开发的门槛，提升资源使用的成本，调节开发使用行为，促进节能减排和资源有效利用，进而提高有效供给的目的。
　　
　　参考文献：
　　[1]陶卫华。“十三五”开局： 新思路与改革价值转型[J].中国民商，2016,（1）。
　　[2]王平。深化改革 凝聚智慧 进一步推动税收事业全面发展---第六届“经济社会与税收制度发展高层研讨”综述[J].国际税收，2014,（5）。
　　[3]田效先。企业所得税发展的国际趋势及对我国的启示[J].税务研究，2016,（8）。