摘要：文章基于企事业单位财务人员换岗到内部审计岗位现象,对财务岗位和内部审计岗位的工作目标、方式和要求差异进行分析,提出了财务人员成为新审计人员后需要着重培养的审计工作能力,并提出新审计人员快速适应新岗位的建议。
关键词：财务人员,转岗,审计,适应
当前,企事业单位会根据工作需要,将工作人员轮岗换岗。其中,将财务人员调到单位的内部审计部门并不少见。事实上,财务工作和审计工作虽然有共通的地方,但也有不少差异。尤其在目前审计监督在国家各个层面都越来越重视、各单位对审计工作要求越来越高的背景下,审计工作早已不止局限于财务审计,还有绩效审计、经济责任审计、专项审计调查等。财务人员转岗成为新审计人员后能否迅速认识到财务工作与审计工作的不同之处影响甚至决定着审计工作能否顺利开展。
1 财务工作与审计工作的差异
1.1 工作目标不同
笔者认为,对财务工作而言,工作的主要目标是正确进行会计核算、编制财务预算和报表,落实资金,确保单位的资金良好运转。而审计工作政治性、政策性都很强,单位内部审计的主要目标是“保合规、防风险、促效益”。“保合规”指的是内部审计要关注单位业务处理的合规性,处理过程是否符合相关规章制度的要求,有无违规情况;“防风险”指的是内部审计要关注单位业务流程中的相关风险点,也就是要发挥审计“防未病”的作用;“提效益”指的是内部审计要关注单位哪些业务是可以提高效率的,哪些成本是可以节约的,内部审计要起到为单位提高资金效益的作用。
1.2 工作方式不同
财务部门在进行分工时,财务人员在同一个岗位的时间一般较长,工作内容较专一且相对固定。例如做核算岗位的财务人员,很可能长时间从事会计核算工作,较少接触税务、报表等其他工作内容。而审计部门多数按审计项目分工,接触的工作内容更为多变。尽管也可能按财务收支审计项目、经济责任审计项目等特定的审计项目分工,但审计人员接触的面较广,且每个审计项目都有差异。此外,审计工作开展方式也更加多元,要进行现场审计,也要经常和各个部门的人员进行沟通。
1.3 工作要求不同
笔者认为,对财务工作最大的要求是数字准确。无论是核算、预算、报表、报税等财务工作,数字准确是财务工作的第一要义。而对审计工作的重点要求是要及时发现风险点,对业务进行客观评价和提出可行的整改建议。
2 新审计人员需着重培养的能力
习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上对全国审计机关自身建设提出了“以审计精神立身,以创新规范立业,以自身建设立信”的要求。作为审计人员要时刻把“三立”要求记在心上。对于刚由财务岗位转岗的新审计人员而言,更要注重自身建设,注意用审计知识为自己“强身健体”,重点对以下四个方面进行“补钙”。
2.1 加快学习单位各种规章制度
财务人员在处理财务工作的时候,往往只对财务相关制度比较熟悉。例如处理报销业务的财务人员,在工作中应用较多的是差旅费、业务招待费等各种费用的规章制度;负责预算编制的财务人员应用较多的是有关预算管理的规章制度。但是成为审计人员后,工作除了依然涉及财务制度外,还有其他方方面面的制度,例如采购管理、合同管理、后勤管理等部门各个方面的制度。审计工作中“保合规”的内容要求审计人员熟悉各类规章制度。因此,刚从事审计工作的审计人员首先要认真学习单位各类规章制度,打好审计工作的“基本功”。另外,不仅要加紧学习单位的规章制度,对上级的相关规章制度也要做深入的了解。
2.2 注意培养“大胆假设,小心求证”的素养
审计不仅要发现问题,还要揭露问题背后的原因,推进单位完善机制制度,促进源头管理,深化标本兼治,这是和财务工作一个很大的不同点。审计发现的问题中,除了一些显而易见的原因外,还有一些原因是深层次的,不容易一下子被发觉。因此,新审计人员要注意培养“大胆假设,小心求证”的素养,对发现问题背后的原因认真探索求证。
要培养这种素养,首先需要靠经验的积累。发现问题的“敏锐嗅觉”不是天生的。新审计人员除了认真总结工作中遇到的审计案例外,还可以通过阅读一些典型的审计案例和优秀的审计报告来提升自己对风险点的敏感度。此外,对于原来从事过财务工作的新审计人员而言,本身对财务工作比较熟悉。在开展财务收支审计等财务审计工作时,应结合自己原来的财务工作经验,对比较容易出错的地方加大关注。
2.3 加强与人沟通的能力
由财务岗位转岗的新审计人员原来在从事财务工作时,多数只需要在办公室完成自己的业务工作。但审计工作经常需要走访到各部门与相关人员进行沟通。审计人员在履行审计的询问程序时、在审计发现问题之后“寻根问源”时、在推进单位的审计整改与纪检监察和组织人事的配合时等,这些审计工作场景都要求审计人员有良好的沟通能力。
要培养良好的沟通能力,新审计人员平时可以注意学习一些审计询问程序的流程或者模式,并注意总结技巧。同时,也要注意灵活变通,具体问题具体分析,这同样需要经验的积累。此外,新审计人员也可阅读一些关于人际沟通类的书籍,此类书籍对提升沟通能力也有一定的积极作用。
2.4 加强计算机技术运用能力
一方面,审计软件与财务软件有不同之处,新审计人员要抓紧学习,尽快熟悉运用审计软件;另一方面,在大数据审计趋势背景下,审计工作接触的不仅仅是财务数据,还有其他各种数据,例如各种政策资料、规章制度等文件、图片音频视频等各种格式的数据。这要求审计人员有良好的计算机数据处理能力。
另外,在审计全覆盖的要求下,审计项目将越来越多,而现实条件下,审计人员是难以同步补充的。向信息化要资源、向大数据要效率既是解决审计人力资源不足的有效途径,“科技强审”也是新形势下单位内部审计发展转型的必然趋势。因此,财务人员转岗成为新审计人员后,要注意培养自身的大数据思维,加强自身的计算机技术运用能力,提高审计工作效率。
3 对新审计人员的建议
3.1 转变观念,提高认识
财务人员在转岗成为审计人员后,首先要转变观念,要从原来从事的财务工作中“跳出来”。原来从事过财务工作的审计人员,在接触一些财务审计工作时,容易以财务的眼光去看待。例如在对财务报表进行审计时,财务容易只关注数字的准确性。但对审计而言,报表审计不仅关注数字的准确性,还需要关注报表的审批手续是否齐全、报表披露事项是否完整等。因此,新审计人员要及时转变观念,工作时注意从审计的角度出发,提高对审计工作的认识,认真履行新岗位的职责。
3.2 积极调整心态
财务人员转岗成为审计人员后的一个特别之处在于,开展审计工作时,往往要面对自己以前所在财务部门的老同事。但是,应该明确的是,财务和审计并非对立,而是相辅相成、相互促进、相互提高的。审计工作离不开财务人员的支持,有些具体的财务业务处理,审计人员还需要财务人员指点解说。而通过审计,发现和改正财务工作上的一些不足,能够提升单位财务管理水平和会计核算管理水平,对财务人员的成长也有助益。新审计人员要秉承客观公正的审计品格,积极与财务人员做好沟通,坚持一切从实际出发,依法依规审计,以事实为依据,以法律、法规、政策为准绳,客观、公平、公正办事。
3.3 坚持学习,加大知识储备
前文已述,新审计人员要尽快熟悉单位和上级有关的规章制度。实际上,除了熟悉规章制度外,新审计人员还要加强多方面的知识储备。审计工作政治性、政策性、专业性都很强,工作涉及面广,工作内容也处于不断更新的状态。新审计人员平时要加强政治学习和业务学习,注意积累,积极加大自己的知识储备。
结语
财务人员转岗成为审计人员有其天然的优势。例如因为从事过财务工作,对财务业务和流程更加熟悉,对其中存在的问题及其产生原因有更深的洞见等,这些优势都有助于原来的财务人员在新的审计岗位上开展工作。新审计人员要积极利用好这些优势,充分发挥从事财务工作时细心、求准的优点,同时,认真培养和提升审计工作上所需的各种能力,用心工作,定能在新的审计岗位上再立新功。
参考文献
[1] 周驰平,汤波,刘峰.审计在国有企业“经济体检”中的作用探析[J].中国审计,2019(24):24-25.
[2]丁尚禄.谈谈内部审计的分工与协作[J].中国内部审计,2019(6):54-56.
