“信用”这个词是近期社会上使用频率较高的流行话题，已经日渐成为一个备受关注的社会问题。从经济学角度理解，信用是指不同交易者之间商品交换中的赊购赊销、延期付款和货币资金的借贷行为等，是以偿还为条件的价值运动的特殊形式，是一种狭义的信用概念。在经济学概念的基础上，加入社会学概念，将信用融入普遍的伦理道德之中，结合了诚信、信誉、信义，这是经济范畴和社会道德的有机统一，是对信用广义的理解。现今，从社会公众到两会代表对信用的关注，已经远远超过了狭义的信用范围，更多的融入了道德理念。
当前我国信用状况堪忧。两会期间，全国人大代表、全国工商联副主席、陕西荣民集团董事长史贵禄就曾提议立法推进信用体系建设，他指出：“尽管 我 国社会 经 济发 展 迅猛，经济实力大幅增强，但是从经济全球化的进程和中国特色社会主义市场经济的深化角度审视，我国的信用体系建设还相当的滞后，信 用缺失 的问 题还是 相当 严 重。”中国企业文化研究会副秘书长金思宇也曾说过：“诚信缺失是中国企业管理的”黑洞“,重建信用已经成 为 中国 企 业的当务之急。诚信问题是关系中国企业和企业家成长的要害所在，将决定企业的发展。中国企业摆脱信用危机需解决假、赖、骗、诈、欺五 大 问题，信 用 危机已 经 到了 非 解决不可的时候了。”
就企业经营而言，市场经济的各个环节，都渗透着信用因素。信用就等于财富，是企业的灵魂和生命，对一个企业的生存和持续发展的有着至关重要的意义。企业信用的缺失直接制约着企业长远、健康的发展，给企业带来严重的危机，甚至扰乱市场的经济秩序，阻滞社会经济发展。财务信用是企业信用的重要组成部分，如何加强我国企业的财务信用管理对一个企业的发展的重要性不言而喻。而当前我国企业普遍存在财务信用不完善、缺失等的现象，财务信用管理上存在的问题迫在眉睫，急待加强和完善，因此对于财务信用管理的研究具有重要的意义和深远的影响。
一、财务信用理论及其对企业发展的意义
1.财务信用理论
财务信用是企业信用的重要组成部分，狭隘意义上的财务信用就是会计信用，仅仅是向外界提供客观、真实、合法、有效的财务报告，为财务信息需求者的经营决策提供可靠的依据。而完整意义上的财务信用应该是涵盖了资本信用、商业信用、管理信用等更广泛的方面的内容。其中，资本信用又包括投资和筹资两方面的信用，指企业按投资章程的规定缴纳投资款、按期归还各种借款本息、按公司章程向投资者分配股利；商业信用是指企业在生产经营过程中不生产、销售假冒伪劣产品，不进行商业欺诈，按时向购货方供货，按时向销货方支付货款；管理信用是指企业向外界提供真实、合法的财务会计报告、严格产品服务质量管理、严格执行各项合同和协议、按期足额向国家缴纳各项税款。
2.财务信用对企业发展的意义
在经济发展迅猛，不断深化和全球化的进程中，财务信用在对企业的市场竞争和经济效益产出的影响日渐突出，对企业发展具有重要的意义：
（1）财务信用可以降低交易成本，提高经济活动效率。降低企业经济活动中的交易成本，是提高企业效益的重要途径。扩展信用关系，可以使企业节约信息搜集、信息分析、信息甄别、谈判、履约等交易中的各项成本，使经济活动的效率得以提高。
（2）财务信用是企业拓展业务，实现国际化的前提。企业要不断的拓展市场、国际化经营，就必须要遵循市场公开、透明的精神和准则，依靠信用交易得增长来开拓业务、扩大市场规模。另一方面，依靠良好的企业信用，充分利用好银行、证券、债券等筹资渠道，帮助企业快速融资、调整结构，获取足够的生产发展资金，开拓更广泛的市场，实现规模效益。
（3）财务信用是企业在市场竞争中立于不败之地的法宝。在市场竞争日趋激烈的环境中，企业求生存、谋发展除了依靠产品质量、技术创新、规模扩大、营销手段等方面的水平，更重要的是依靠企业信用。企业信用反映的是企业的综合实力，代表着企业的形象，是企业巨大的无形资产，是有利的竞争武器。财务信用作为企业信用的重要组成部分，能为企业改善信用关系，凝聚供应商和客户群体，随之为企业带了更多的效益，使企业在竞争中常胜不败。
（4）财务信用促进企业规范经营，提高管理水平。企业置于公开、公平、透明的市场中，需要取得包括投资人、债权人乃至社会公众等个方面的信任，这种信任是建立在诚信的财务信用基础之上的，这给企业带来巨大的外在压力，但是同时促使企业转换和建立适应市场的经营机制，按照规范化的原则做事，不断地去寻求提高管理水平的途径。
二、企业财务信用缺失的现状及其形成根源
我国企业当前的信用基础非常薄弱，很多企业对于信用意识和信用道德观念淡薄，现状不容乐观。财务信用缺失频繁的暴露出来，主要表现在很多方面，比如说粉饰或者隐瞒企业真实的财务状况，随意变更或调整核算方法、确认标准等，财务报表信息失真，信息披露不规范等。再如商业信用缺失比较严重，企业间合同的欺诈和违约现象普遍，企业间拖欠货款数额大、时间长，坏账严重。更有甚者，逃债、逃税、骗税、恶意透支现象严重。
财务信用缺失之所以大行其道，其实有着极为深层和复杂的原因。首先，外部环境不完善，给财务失信以滋生的土壤。比如市场发育不完善，信息不对称，企业谋取信息优势带来的超额财务收益；再比如产权制度不健全、界限不清，权、责、利不明确，利益与企业的财务信用没有长远的关系，企业只求眼前利润，没有追求长期利益的积极性，不注重诚信。其次，相应的法律和制度不健全，管理机制不科学，监管不到位，缺乏行之有效的奖惩机制。信用制度相关的立法和制度不全面，往往无章可循；管理上缺乏完整科学的调查和评价体系；监管机构发展滞后，信用激励与惩罚机制有待建立，守信不能得到相应的鼓励和收益，而失信的成本远远小于其获得的收益，得不到应有的谴责和惩罚。第三，企业经营管理不善，信用意识淡薄，忽视信用风险。企业管理层没有对财务信用足够的认识，甚至不支持财务信用建设，在市场压力之下，一味追求业绩增长、利润最大化。这样只注重利润多少、产值高低、税金多寡的经营模式，导致财务人员不顾信用风险，放弃真实和公允的原则去迎合。第四，当前财务队伍专业素质不高，职业道德和诚信有待提高，并且缺乏专门的财务信用管理部门和专业人才。很多企业没有专门的、独立的内部信用管理机构，实际工作中的财务信用问题，互相推诿、无处解决。另一方面，掌握财务、管理、信用管理、法律等多方面知识，且实战经验丰富的的综合性人才稀缺，人才培养无法适应财务信用管理的发展。
三、财务信用管理体系建设的紧迫性和重要性
“无信不立”是中国的一句古话，诚信无疑是立足的根本。
2002年12月美国最大的能源交易商安然公司宣布破产，随之暴露出的自我交易、表外融资、编造利润等一系列的财务造假丑闻引起了美国和世界许多国家金融与商品交易市场的巨大动荡，也正是财务诚信的缺失让这样一个百年老店、能源巨人瞬间倒塌。而曾一度稳居全球“五大”会计师事务所的安达信会计师事务所，由于帮助安然公司造假、纵容违规操作，也随之陨落。从美国的安然事件再到中国的南京冠生园、银广夏、蓝田股份，这些财务造假的典型案例，都揭示出一个道理：信用是生存的条件，信用的破产是最大的破产。信用破产带来的影响远不止一家企业的破产，而是一系列难以化解的系统性风险。财务诚信的缺失，将会在企业间交易、国家间交易、金融市场的现金流动过程中频繁出现“黑洞”,最终导致企业破产、金融市场崩溃甚至干扰国家经济良性运转和社会稳定。
众多的财务信用缺失案例，警示我们财务信用缺失的现状已经是相当普遍的共性问题，到了相当严重的程度，提高行业公信力，重塑财务信用、诚信回归已经刻不容缓。然而当前财务信用管理体系研究与建设尚不具体深入、财务信用管理机构缺乏管理力度、财务信用评级标准不统一且缺乏专门的监管机构、部分企业管理层缺乏对财务信用管理体系建设的重视和支持，并且缺少专业的信用管理人才，切实加强财务信用管理体系建设是一项十分紧迫和现实的重要任务。
四、加强财务信用管理体系建设
1.加强财务信用管理体系建设的举措对现阶段财务信用缺失严重的情况，加强管理已经势在必行、不可回避。要尽快重塑财务信用，让诚信回归，就必须认真分析研究，让意识到位，加强管理、研究对策，让措施到位，监管防范配合，让监督到位，才能促进经济健康、持续、快速发展。
（1）为财务信用建立法律和制度的保护。以立法推进信用体系建设，加强法律法规的硬约束，严格法律责任的落实。同时确立信用体系建设的指导思想、基本原则和管理体制，明确信用主管机构、监督机构和中介服务机构的法律地位，保障其权威性和执法力度。制定和完善企业内部的财务信用管理制度、规定，规划具体的实施办法，让企业在处理日常问题时有据可依、有章可循，使财务信用管理常规化和正规化。
（2）树立财务信用意识，形成信用文化。在企业、乃至整个社会中加强信用知识和道德规范教育，增强信用意识，提高信用风险防范和管理知识，强化诚信责任，树立诚信形象。同时应该将财务信用意识逐步融入到企业文化中，形成企业文化重要的组成部分即信用文化。管理制度固然重要，但是仅靠制度约束是远远不够的。再完善的制度都不可能滴水不漏，在强化制度约束的同时，更应该注重全体人员价值观念的提升、注重文化的提升。企业文化简单的说就是全体员工都认同、遵守、带有本企业特色的价值观念。将企业的财务信用意识升华为一种文化，能让全体员工都自觉地认同、遵守，形成统一的价值观念。当然，不管是意识的树立还是文化的形成，都不是一朝一夕可以完成的，需要的是充分重视、上下联动、全面协调，把财务信用作为企业重要的无形资产、有价值的财富时时刻刻谨慎维护。
（3）建立财务信用奖惩机制，并纳入考核。在整个社会范围内，增强信用管理的透明度，依靠监管和评估机构，为每个企业设置信用档案、评定信用等级，同时建立企业信用公开的、跟随始终的、可查询的平台，以信用指标作为重要的参考指标，真正的让诚信成为立足之本、让失信无所遁形。信用是有价的，讲信用应该得到回报，而失信则要付出巨大的失信成本。对诚实守信的企业适当奖励，构建“绿色信用通道”予以支持和方便。对失信企业加大失信成本，采用信用公示、警告、高额经济处罚、吊销证照、降低或撤销资质、取消市场准入等方式惩戒，构成犯罪的，依法追究、从严处理，使其付出更惨痛的代价。
在企业内部，建立奖惩分明的财务信用奖惩机制，并纳入业绩考核。例如，根据财务人员实际工作考评业绩，将考核作为职位升迁、物质奖励、精神鼓励的重要参考依据，而违反企业诚信经营准则、破坏企业诚信形象和声誉的财务人员，给予应有的惩戒。通过合理的激励与惩罚机制，保证财务诚信管理体系运转取得良好的效果。
（4）设置企业财务信用管理部门，培养职业的财务信用管理人才。有效地解决财务信用管理问题、提高企业财务信用风险预警和防范能力，就非常有必要建立企业内部独立的信用管理部门，配备专业的管理人才。财务信用管理部门的职责必须明确，其主要职责应该包括负责收集客户信息，对客户信用进行准确的评估，进行相关业务的审批，对信用业务进行跟踪、监控，定期开展信用检查等。部门建设的同时，还应注重职业人才的培养，特别是具备综合能力的职业人才，即不仅具备财务信用管理能力和技巧，还应有丰富的实践经验，结合管理、法律等多方面的知识的人才，并定期进行财务信用管理人才的考核和监督。
2.以大型集团企业为例，规划财务信用管理体系建设以大型集团企业为对象，是由于大型集团在组织财务信用管理体系建设中较之中小型企业要特殊和复杂的多。大型集团企业规模庞大，人员众多、组织结构复杂，组织层级细致，组织实施财务信用管理体系牵涉的面广，各方利益关系复杂，难度也比较大。而财务信用体系的建立，是一项长期的系统工程，无法一蹴而就。在难度较大的集团企业推行财务信用管理体系建设，需要足够的专业，更要付出巨大的努力和耐心。
第一，明确规划目标。契合集团战略目标，设计形成一套完整的、科学的、通用性强的财务信用管理体系，建立信用奖惩考核机制，营造“守信者荣，失信者耻”的信用文化氛围，建立所属公司的财务信用档案，进行信用评级并分级管理，打造具有影响力的诚信示范单位。
第二，制度先行、控防并举。制定完善的制度，建立健全融入企业经营活动各个环节的财务信用管理机制。强化企业信用管理、诚信自律和信用风险防范意识。
第三，设置信用管理部门和配备相应的人员。设置专门的信用管理部门，配备专业人员，明确职责分工。
第四，制定合理的实施计划。实施总体规划、分类推进，将整个体系建设分为几个阶段，将所属企业分为几个批次，分批分期的实施，避免盲目的、大批量的覆盖。也可在下属公司选取试点企业，总结试点的经验，在试点的基础上逐步推广，最终实现信用管理在集团系统的全覆盖和企业经营活动各个环节的全覆盖。实施方法采用企业自查和集团检查、企业自我评估和集团考核相结合的办法。
第五，建立等级评价体系。从财务机构和人员、财务核算、财务监督、税务风险、偿债风险、现金流风险、盈利能力风险、发展潜力风险、信用状况风险等方面，制定完整的评价体系和评分准则，完成所属公司的财务信用等级评定，并申请财政进行评审，整体提升集团的财务信用水平。
第六，巩固提高、跟踪整改、全面总结、奖惩分明。对集团信用体系建设进行认真的总结，激励与惩罚分明，存在的问题跟踪整改，或者组织复查。
五、结束语
频繁暴露的财务信用危机和丑闻，让我们清醒地意识到了财务信用的重要性和财务信用管理体系建设的紧迫性。
然而对于财务信用管理的研究和完善还有很大的提高空间，还需要我们做出更多的努力。另一方面，财务信用管理体系是整个企业信用管理体系的一个组成部分，要从建设财务信用管理开始，建立整个企业的信用管理，也就是在提升财务诚信的同时，提升企业诚信，最终达到打造诚信社会的目的。
参考文献：
[1]付延玲.企业财务信用缺失的现状成因及其对策探讨[J].魅力中国，2010,（7）。
[2]黄苏华.企业财务信用制度研究[D].武汉大学，2004.
[3]我国企业财务信用存在的问题及应对策略[Z].
