2.3 税收政策促进中小企业发展可行性和必要性分析
2.3.1可行性分析
税收政策能够成为政府的一个促进中小企业发展的选择，是有其原因的。
首先，政府可以稳定社会经济。在市场经济下，“市场失灵”的存在使得资源配置无效或低效，继而影响社会的稳定，这就需要政府进行宏观调控。政府通过税收政策来扶持中小企业发展，可以优化中小企业发展的经济环境和政策环境，促进中小企业更好地发展，同时有效地促进就业，维护经济社会的稳定。另外，市场上存在着信息不对称，造成市场失灵的存在，解决的方法便是政府的宏观调控。中小企业由于自身规模小，没有足够的资金，利润低，通常不具备完善的财务管理体系，而且没有足够的资源获取完备的市场信息，因此很多企业的投资具有跟风性和重复性的特点，使得投资的偶然性加大，利润却没有实质的增长。国家利用税收优惠政策扶持中小企业，可以引导中小企业将资金集中投资在国家重点发展和扶持的领域，使生产要素得到合理的配置，同时降低了投资的风险。而且，政府可以维护经济社会公平。规模大的企业由于自身资金和人才的优势会逐步实现在某个领域的垄断，这种垄断造成规模较小的中小企业在竞争中的弱势地位，结果就形成了经济发展中的不公平。而解决这个问题就需要政府的介入。而且中小企业大多从事竞争性较大，成本相对较高，利润相对较少的行业和领域。因此，在税费相同的条件下占利润的比例来说，中小企业显然要承担更大的税收负担。因此，这就需要政府釆用税收政策对中小企业进行扶持，试图改变这种发展中的不公平。
2.3.2必要性分析
（1）税收政策对中小企业生产积极性的影响
绝大多数企业进行生产经营的目的都是为了利润最大化，而且利润的多少决定了企业是否继续生产或扩大规模，在这样的前提下就体现了税收对中小企业生产经营的影响。如果一个企业承担合理的税负之后，仍有一部分可观的税后利润，那么对于经营者来说，这将是一次成功的经营，一般都会选择加大投资，扩大再生产，以期待未来更大的收益。反之，如果税负过重，企业最终获利甚微，甚至出现了不同程度上的亏损，那么生产积极性就会受到打击，经营业务可能会终止。对于税收待遇不同的商品，如果企业可以完成生产该产品的生产要素，那么毫无疑问企业会增加低税负产品或者免税产品的生产，同时减少高税负产品以使得自己所得的利润提高。当前我国税收占主体地位的是商品税，而商品税最突出的特点就是具有较强的转嫁性，消费者不可避免的成为了商品价格的最终负担者，但是税负可以体现在商品的价格里，而价格又是消费者购买的主要参考，因此税负对于企业的生产经营有着重要的影响。一旦税负过高，直接结果就是商品价格提升，产品销售遇阻等一系列连锁反应，资金链条也会出现问题。因此税收政策在对于中小企业生产积极性方面显得举足轻重。
（2）税收政策对优化产业结构的影响
由于中小企业规模一般较小，而且没有充足的资金，因此对于市场必然存在一定的信息不对称，这就有可能造成中小企业投资的盲目性。政府运用其宏观调控手段制定适当的税收政策，可以引导中小企业投资有利于经济发展和产业结构优化的项目，减少中小企业的投资风险，以此促进中小企业良性和可持续发展。比如由于企业创新的重要作用，可以对于创新性的高新技术产业和集成电子产业等实行免征或减征企业所得税的优惠政策，以鼓励其积极研发新产品；为了减轻中小企业负担国家进行了增值税转型，由生产型增值税转变为消费型增值税，允许企业固定资产抵扣进项税金，让利企业，鼓励企业增加固定资产投资；国家对于烟草、高档化妆品以及大排量小汽车采取了增值税与消费税并征的税收政策，增加的企业的税负，间接增加了成本。通过鼓励性和抑制性税收政策的同时使用，对中小企业的投资方向加以引导，使产业结构得到优化。
（3）税收政策对中小企业科技进步和创新力度的影响
当今企业的竞争集中体现在人才的竞争，而人才所带来的创新能力更是企业在激烈的竞争中胜出的关键。税收政策应该在有利于提高中小企业核心竞争力的创新环节加大优惠力度，并逐步形成长效机制，政策的目标是致力于现阶段引导中小企业创新向未来自主创新转变，将创新精神渗透到企业的文化中。
我国政府为了鼓励中小企业的创新实施了许多优惠政策，比如企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用不受比例限制计入管理费用等。这些优惠政策的实施使得中小企业自发的从事高新技术行业或者有计划的在企业新产品研发上投资，而且企业产品科技含量的提高必然增强企业的竞争力，为以后的发展提供坚强的后盾，同时较好的发展前景必然吸引更多的投资支持，有利于进一步拓展创新力度。
（4）税收政策对劳动就业率的影响
中小企业一般规模不大，一般从事的是技术含量不高的劳动密集型产业，因此可以提供大量的岗位，而且对于从业人员的技能要求也不是很高。所以涉及劳动力成本方面的税收政策，就会对中小企业人员就业产生较大的影响。比如：下岗失业人员一直是社会的弱势群体，为了更好地帮助这部分群体实现再就业，国家制定了一系列的优惠措施，如果从事个体经营的下岗失业人员有再就业优惠证，则可以享受营业税和个人所得税的减免；对于招收下岗人员就业的企业，给予免征一定额度营业税，同时免征三年企业所得税的税收优惠政策。
这些税收优惠政策的实行提高了劳动就业率，尤其是解决了较难就业的弱势群体，维护了社会的稳定。
