费用预算是企业全面预算的重要组成部分， 现在已经在化工企业广泛应用。 化工企业实施费用预算管理，其预算目标要与化工企业的实际情况相结合，费用预算编制应该要以财务为中心，加强对费用预算执行情况的监督，重视费用预算执行的考核。 现从分析化工企业实行费用预算管理的必要性出发，提出一些对策，以解决化工企业实行费用预算管理与控制存在的问题， 以有利于化工企业控制成本、降低费用，保证化工企业合理、有序、可持续发展。
一、企业开展费用预算管理与控制的作用与意义
每到岁末年初，化工企业都要做财务决算，随后就要进行下年度费用预算。 费用预算管理在财务管理中占有重要地位。 “凡事预则立，不预则废”高度概括了预算管理的重要性。 费用预算管理在企业管理中的作用具体体现在以下几个方面：
（一）提升企业的管理水平。随着现代管理技术的发展，越来越多的企业已经意识到拥有一个有效的费用预算管理将对提升企业的管理水平起到极大的促进作用。 费用预算管理可以使企业系统的、高效的控制成本开支。 从费用预算管理中可以了解到企业过去发生的费用项目及金额、 现在需要增加和调整的费用预算项目和金额、 将来可能会发生的费用。 因此企业通过推进费用预算管理，可以提高企业的管理水平。
（二）增强企业预知未来的准确性。加强费用预算管理，能减少企业经营管理的盲目性，减少企业生产经营的风险，增强企业应对市场风险的能力和预知未来的准确性。 加强费用预算管理能使企业管理层的职能逐渐集中于对资源的长远规划与对下级的绩效考核上，使企业内部的层级制从“形式”转变为“实质”。 通过实施费用预算管理，可以明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据，为企业的成功提供了保证。 可以说费用预算管理的过程，就是战略目标分解、实施、控制和实现的过程。
（三）提高员工节约费用的积极性。通过费用预算的编制，将有助于企业上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对经营目标的理解和认同，从而提高员工节约费用的积极性。
二、分析化工企业费用预算管理与控制中存在的问题
尽管费用预算管理已经推行了多年， 但目前一些化工企业对费用预算的管理职能仍认识不足， 没有将预算与其企业管理有机的结合起来，没有充分发挥费用预算的管理职能。 目前化工企业费用预算管理还存在不少的问题，财务风险日益凸显，主要表现在以下几个方面：
（一）费用预算管理的控制制度缺乏。目前部分化工企业没有规范的预算管理与控制制度， 管理层对费用预算普遍存在着监控不力，甚至有人为操纵现象。 不少化工企业尽管设置了一些监督考核制度，也制定了多种监督制度，但由于种种原因没有真正落实到位，难以及时有效地发挥作用。 相当多的企业在重大费用开支问题上还没有形成有效的决策约束机制，费用的流向与控制脱节。 不少母公司难以及时掌握子公司的费用开支情况，企业费用年年增长，经常出现超出预算的情况且无人监督，增加了企业的成本，严重影响了企业的经济效益。 很多企业领导对企业费用预算情况说不清，而财务人员对生产经营情况又不甚了解， 常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意图走”，使财务监督与考核流于形式。
（二）费用预算管理考核不力，没有充分调动员工的积极性。绩效评价是费用预算管理的重要环节， 预算缺乏有效的考核和激励措施是影响企业费用预算目标不能充分实现的重要原因之一。考核与奖罚是费用预算管理的生命线，只有通过科学合理的考核，做到奖罚分明，才能有效的做到费用预算管理。 但是目前，部分企业 “权责利”不明确，导致费用预算管理的控制效用不能得到充分发挥，对费用预算管理的绩效评价指标主要限于财务指标，而不重视非财务指标的影响， 因而不能全面反映企业的实际运行情况和职工的工作业绩， 导致业绩评价不公平， 从而挫伤了员工的积极性，致使员工产生抵触的情绪，最终导致了费用预算的失败。
（三）费用预算由财务部门包办。费用预算管理工作与企业利润和企业生产经营战略目标息息相关。 然而很多企业却把费用预算管理工作的责任全部交给财务部门。 形成了财务部门一手包办的工作局面。 企业是一个有机统一的、互相联系的整体，由于缺乏基层相关部门的协助， 编制出来的费用预算往往难以反映出企业生产经营和基层相关业务的真实需要。 造成基层业务部门的抵触与排斥，使得编制出来的预算在企业基层难以得到支持与配合。 所以，预算管理绝非是财务部门能够独立完成的。
（四）费用预算调整不规范。很多企业在编制预算制度中没有严格的预算调整制度，而是人为地随意调整预算数据，缺乏科学性和合理性。 本来企业在预算中所涉及的变量有时很难确定其数值，就需要对有关变量作一些近似的估计， 在实际执行预算的过程中要根据不同的具体情况进行调整。 对于化工企业来说，市场经营情况是不断变化的，如果基础数据发生变化，相应的费用预算就要进行调整，比如客户增加了，生产量和销量也会随之增加，体现在企业费用方面就会按收入的一定比例增加相应的运费、差旅费、业务招待费等等， 所以我们就需要用相对数指标对涉及到的费用进行调整，而不是说费用的绝对数指标超过预算了就不予批准，错误地否定相关部门的工作业绩。 所以根据市场经营情况对费用预算进行调整才能满足经营管理的需要，增强企业应对市场风险的能力。
三、针对预算管理与控制中存在的问题提出解决对策
针对目前化工企业费用预算管理与控制中存在的问题， 根据多年的工作经验，就如何加强费用预算与控制提出以下几点建议。
（一）建立完善的费用预算管理与控制制度。俗话说“没有规矩，不成方圆”，为了达到费用预算编制的目的，企业必须设置严格的费用预算与监督考核制度， 使各项费用预算真正落实到位并及时有效地发挥作用。 预算年度开始后，在预算未批准之前，财务部门可根据上年度同期的费用预算支出数据安排支出。 预算一旦批准下达，应严格按照预算执行。 预算具有严格约束力，各部门必须认真执行，保证预算目标的如期实现，经常性支出必须严格控制在预算之内，不允许赤字运行，以维护预算严肃性。 在预算执行过程中，财务部门应严格按照“包干使用、结余留用、超支不补”的预算管理原则，做到“无预算不办理借款和报销手续”。 企业应执行财务“一支笔”审批制度。 财务部以费用控制的形式对各部门下达预算数据。 各部门负责人应根据企业费用预算审批权限和开支范围及标准严格执行。 预算方案一经批准，各部门要严格控制预算支出，不得突破预算指标。 财务部负责预算执行和检查工作，并于每个季度向各部门通告预算执行情况。 因此企业应建立并完善预算编制、预算执行和预算考核制度， 以保证费用预算真正执行从而达到控制成本，增加企业效益的目的。
（二）费用预算编制要树立全员参与意识。企业费用预算不只是财务部门的工作职责，也是企业的所有部门的工作职责，必须让全体员工共同参与费用预算的编制， 才能制定出切实可行的预算数据。 这样可以增强企业员工的责任感，同时，有利于强化企业管理的基础工作，充分发挥企业员工参与管理的过程，增强预算的认可程度，促进整个集团企业管理水平的提高。 如果由财务一个部门来完成预算工作，很可能脱离企业的实际情况，制定出来的预算就会违背预算编制的初衷，而影响企业正常生产经营活动的开展。 所以企业要引导员工积极参与费用预算编制， 主动地控制费用预算的执行情况。 这样才能增强企业员工的责任感，同时，有利于强化企业管理的基础工作，充分发挥企业员工参与管理的过程，增强预算的认可程度。
（三）重视费用预算的调整工作。化工企业的生产经营活动是随着市场经济不断变化的， 所以当企业的生产经营情况发生变化的时候，相应地企业的费用预算也要做出相应的调整，不能一成不变，墨守成规。 企业应制定预算调整制度，由需要对费用预算作调整的部门提出申请，并由相关部门核实是否合理并给出调整意见。对超出预算的费用开支， 费用发生部门必须单独提出申请说明理由并经企业管理层审批后才能支付。 企业领导层必须重视费用预算的调整工作，以满足企业生产经营的需要，并最终实现企业的经营目标。
（四）加强费用预算的控制与考核工作。费用预算管理是实施绩效管理的基础，是对部门及员工绩效考核的主要依据，通过费用预算与绩效管理相结合， 使部门和员工的考核真正做到 “有章可循，有法可依”。 企业应该把费用预算的考核与员工个人的绩效工资联系起来， 把预算完成情况作为计算员工绩效工资的重要组成部分，费用预算一旦制定就要执行，不能流于形式，所以企业应该制定费用预算的控制和考核制度，并严格执行。 企业领导层要重视费用预算控制考核工作， 并授权财务部门定期对企业各个部门和人员的费用进行考核，争取把各项费用控制在预算范围内，并根据考核结果对预算的完成情况给予相应的奖惩措施。 以达到控制成本，增加企业效益的目的。
总之，化工企业的费用预算管理面临着越来越多的挑战，企业管理者要开拓新思路，把费用预算与开拓市场、提高市场竞争力紧密联系起来，实现业务预算和费用控制的一体化，使得企业费用开支预算科学、控制合理、操作规范，从而最大限度的提高经济效益，强化自身市场竞争力。
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