1 课题背景
在我国现有的市场环境中，单个煤矿（或煤矿集团）企业无法左右市场，只是市场价格的接受者，而不是决定者。 因此，在煤炭价格既定的情况下，生产成本的高低在市场中的意义就显得尤为重要。 降低煤矿原煤生产成本，提升煤矿企业风险预警能力，对于增强企业竞争能力，提高经济效益具有重要意义。在煤矿成本预算管理方面，煤炭企业都结合自身特点，不断深化管理。 但还没有形成非常适合煤炭企业特点的成熟管理系统。 另外随着集团公司规模的扩张和整合，借助信息化手段，实现集团公司对下属矿井成本预算完成情况的实时监控和管理，加强集团层面的风险预控和决策支持。
2 构建预算管理系统的主要做法
预算管理系统是以加强成本预算控制、 增强集中管控能力为目标，将成本管理与生产实际紧密结合，引用人工神经网络、作业链矩阵的定额分解模型和价值链、作业成本等技术理论，运用成本预算编制模型、作业定额分解模型、价值结算模型等，实现了预算编制的规范化、预算分解的精细化和预算执行控制的有效化。另外，借助先进的信息技术，规范数据资源和异构数据整合，实现了信息技术与现代企业管理的深度融合创新，构建了一套完整的成本预算管理体系。
2.1 建立预算管理的管理系统
企业在预算管理方面按照“纵向管控、横向协同”的原则，将公司的组织机构分为决策层、管控层和业务层三个层面。 决策层由公司领导组成，主要责任是成本预算执行情况的审议、监督、评价与考核，保证战略决策目标的实现；管控层由各专业预算职能部门组成，主要责任是预算执行过程中的监控、调整、差异分析以及相互间信息沟通与反馈，保证成本预算分解目标处于正常运行范围之内，发现偏差及时协调与平衡；业务层由分、子公司的成本预算管理部门和现场作业单位组成，以生产作业环节和岗位为控制点，按照工艺流程和生产工序建立内部责任链，以价格结算的方式进行预算控制，保证成本预算项目的执行和落实。 这样在成本预算的日常执行过程中，自上而下形成考核、监控与执行的控制体系，形成预算项目、专业目标与整体预算的保证体系，从而达到预算执行协调、有序运作的目的。
2.2 创新成本预算编制模型
建立成本预算编制模型，优化预算编制过程，保证成本预算的客观、公正。 经过研究和探讨，“人工神经网络”技术，适合从现场复杂数据样本中学习、获得变量之间的对应关系，其训练过程、反馈机制、学习方法和非线性映射处理能力，有利于煤炭企业成本预算编制的智能化，形成基于人工神经网络的成本预算编制模型。 借助信息技术实现模型的建立和转换，会大大增强成本预算编制的准确性，提高编制效率，并能实现成本预算与生产作业的紧密结合，弥补仅以成本要素编制的缺陷，保证预算指标的客观公正，为下一步预算分解、执行与控制奠定良好的基础，形成规范的成本预算编制流程（图 1）。
2.3 创新预算分解模型
为了提高预算分解的科学性，改变以往自上而下基于行政组织机构的分解模式，将生产作业链与成本要素有机结合，从而达到将预算目标分解至最基础的作业单元，保证了预算分解的精细化。经过研究和探讨，“作业链矩阵”由于其“两维性”和“延展性”，能够满足将成本要素以作业链的方式，分配至现场作业单元，并与作业成本法有机结合，改善成本动因，合理资源配置，从而保证预算分解的有效性（图 2）。
2.4 创新预算执行模式
创新预算执行模式， 就是在企业内部引入市场化的运作机制，以成本预算目标为内部市场经济控制总量， 按照生产作业流程进行分配，将现场每一个作业环节或岗位作为市场主体，将主体的服务内容作为“商品”，将商品要消耗的成本和工资作为“价格”，为谁服务，向谁要钱，由上一环节控制下一环节，有量可计、有价可依，既能保证预算目标的落实，又实现了岗位之间的利益对称，改变传统的行政管理模式，职能部门变直接管理为制定规划、结算、监督和仲裁，保证内部市场的有效运转，在此基础上进行适时地预算控制，形成一个完整的成本预算与内部市场有机结合的管理体系。
2.5 实现成本预算的智能管控
在预算编制、预算分解和预算执行三个环节的基础上，还需要有预算控制和预算分析考核两个环节，才能从整体上实现成本的闭环管理，达到降低生产成本、提升风险预警能力、增强企业竞争力、提高经济效益的目的。上述五个环节中，无论哪个环节，都需要海量的数据处理、分析，不同环节之间还需要交换和共享大量的数据。 此外，为适应企业生产的需要，还需在预算控制之中加入柔性控制功能。 所有上述工作的完成，都离不开一个依托于现代信息技术的智能管控平台。 为此需要引用各类先进技术，提高系统的实用性，增强系统的数据处理能力，真正形成“生产链—作业链—价值链—责任链—管理链”闭环的预算管控，提高系统的智能化水平。
2.6 信息技术的应用创新
针对系统庞大、数据关系复杂和海量数据对系统运行效率、质量和安全的影响，运用工作流技术、报表设计器技术、自定义插件和函数扩展技术、浮动数据采集和个性化的用户技术，解决了流程管理、报表应用、异构数据读取、数据挖掘、归集、分析以及个性化需求等难点和关键问题，增强了系统的可扩展性与实用性；运用数据缓存管理、系统自身提供的系统集群和负载均衡功能，解决了数据库运行效率低、数据流量过大、网络负荷过重的问题；运用双机设备、防火墙与公网逻辑隔离、病毒防护措施，解决了数据安全问题。
3 总论
自预算管理系统在公司实施运行以来，取得了显着的经济效益和社会效益。 借助实施该系统，公司预算管理部门对各单位成本预算情况及时进行过程预警、动态监控、智能分析和决策支持，采取作业链优化、预算调控、资金控制和现场管理等措施，全方位、全过程、多角度进行成本控制，保证全年预算指标的完成，增强了成本的集中管控能力，成本消耗逐年降低，管理水平逐步提升，劳动效率不断提高。
