摘要：在国家“走出去”政策的鼓励下, 国内施工企业纷纷“出海”抢滩登陆, 国外建筑市场竞争日益激烈, 要想在激烈的竞争中利于不败之地, 施工企业应不断加强企业管理。文章主要从如何规范海外施工企业财务管理出发, 指出海外施工企业财务管理中存在的问题, 提出应对解决办法, 从而提升海外施工企业财务管理能力, 以期实现企业价值最大化的目标。
关键词：境外施工企业; 财务管理; 发展对策;
一、引言
随着国家“一带一路”战略的持续推进, 在相关利好政策的刺激下, 国内大量施工企业纷纷出海, 境外工程市场竞争愈发激烈。在迅速的市场扩张过程中, 许多境外施工企业出现了资金缺乏安全管理制度、固定资产投资存在一定的盲目性、面对汇率风险缺乏有效应对措施、税务风险防范意识差以及财务人员综合素质不能胜任海外工作岗位等诸多问题。如何规范海外工程项目财务管理工作, 提升企业竞争力, 就成了摆在每一个境外施工企业面前的重要课题。
二、境外施工企业财务管理中存在的问题分析
(一) 资金管理问题
1. 银行账户开设随意导致资金安全风险高
境外施工企业的海外市场多在亚非拉等欠发达国家, 这些国家和地区的金融业发展普遍落后, 主要体现在以下几个方面:一是本地银行体量小, 收费较低, 抗风险能力差, 资金安全风险系数较高;二是外资银行资金安全相对有保障, 但收费较高;三是部分国家存在外汇管制, 资金进出受到很大限制。在这一背景条件下, 许多刚走出去的企业往往只关注项目的成本收益情况, 通常会选择当地收费便宜的银行开户, 从而忽视了资金的安全性, 比如近些年来已经连续发生了多起非洲国家本地银行倒闭事件, 部分中资企业的存款无法提取, 给企业造成了较大的损失。
2. 市场规范程度差导致项目垫资严重
中资企业所在的境外建筑市场竞争异常激烈, 非洲许多国家原本一个国家只有几家中资施工企业, 现在已经发展到动辄十几家几十家, 竞争的加剧使得海外施工企业工程垫资现象严重, 原本应当收取预付账款的项目可以降低收款比例, 原本业主已经没有付款能力, 但为了抢占市场仍然垫资施工, 最终的结果是企业应收账款余额居高不下, 资金紧张的矛盾日益突出, 严重制约了企业的生存和发展, 弱化了企业的市场竞争。例如非洲国家近些年由于国际大宗物资价格的持续下跌, 导致这些国家的财政紧张, 各家中资企业为了抢占市场, 不顾所在地区经济环境的恶化, 宁肯垫资也要项目的做法, 致使企业的大量工程款项被拖欠, 有的已经严重到了影响企业生存的地步。
(二) 固定资产管理问题
1. 管理制度不健全
目前许多境外施工企业还没有真正意义上的机械管理制度, 对机械设备的管理工作重视程度不够, 对机械设备的相关资料以及机械设备的台账等建档工作还没有落实, 这就使得施工企业在平时管理过程中缺乏理论依据。施工企业在施工过程中, 往往投入的时间长, 工序复杂, 施工机械种类繁多, 如果没有一套完整的设备管理制度, 就有可能因为设备管理混乱, 造成企业施工效率低下的问题。
2. 盲目投资导致大量设备闲置浪费
随着施工行业机械化程度日益提高, 施工企业抢占市场往往拼的就是企业的装备实力, 对于一个新进入市场, 由于对市场的容量和后续潜力缺乏科学调研依据, 接一个项目投资购买一套设备, 项目竣工交付后形成大量剩余设备无法处置, 后续的看护保养工作仍需要投入大量的人力物力, 给企业带来沉重负担。
3. 业绩评价存在不公平现象
由于施工企业生产的特殊性, 同一设备在施工企业内部的不同项目部之间经常变动, 而对于同一设备来说, 购置使用初期明显生产能力高、维修费用低, 使用后期则刚好相反, 对于使用直线法折旧的企业来说, 同一设备前、后期的使用者却承担着相同的折旧费用, 这就在使用者业绩评价时显失公允、形成了明显的偏差。随着施工企业机械化程度的提高, 机械使用费在工程造价中的比重也不断提高 (目前, 机械使用费在工程造价中通常占18~25%, 道路项目比重可达35%) , 这种偏差必将愈加突出。
(三) 汇率风险防范措施不到位
汇率风险又称外汇风险, 指经济主体持有或运用外汇的经济活动中, 因汇率变动而蒙受损失的可能性。境外施工企业签订的合同币种主要以当地币或国际通行货币 (主要指美元和欧元) 为主, 许多亚非拉欠发达地区的货币同人民币之间没有直接的兑换关系, 需要通过美元或者欧元来进行折算, 最终, 项目的汇率风险体现为当地币同美元、欧元以及人民币同美元、欧元间汇率的波动风险。
境外施工企业收到工程款通常在留够当地项目备用金后, 会尽快将多余部分换成美元或者欧元汇回国内, 以此来防范汇率风险。这两年由于大宗材料价格暴跌, 许多发展中国家经济受到很大冲击, 当地货币兑美元急剧贬值, 许多非洲国家的货币更是贬值幅度在50%以上, 由于许多工程项目在合同签订之初没有安排汇率保护条款, 致使项目遭受巨额的汇兑损失。
(四) 缺乏税务风险防范意识
境外施工企业在账务处理时通常采用内外两套账, 内账用于项目成本核算和内部绩效考评, 外账用于当地纳税申报。施工企业的性质决定了项目许多成本费用不能取得有效凭据, 无法在税前正常扣除, 导致内外两套账的税收申报基数差异较大, 再加之非洲有些地区的政府部门贪污腐化现象严重, 许多企业对税务问题的处理往往采用公关谈判的方式, 表面看企业在短时期内少交了税款, 但随着世界范围内的反腐力度加大, 以及各国间打击跨国避税的力度加强, 企业必将面临巨大的税收风险, 不但要承担巨额的税收罚单, 还有可能被逐出原有的工程市场。
(五) 财务管理人员水平不足
由于境外工程项目财务管理的特殊性, 对财务人员的要求更为严格和全面, 不仅要具备国内一般项目财务管理经验, 更需具备丰富的国际金融知识和对外交流能力, 目前我们的财务人员普遍重核算轻管理, 很难将财务管理工作真正融合到项目管理之中, 加之语言的障碍, 日常简单的账务处理没有问题, 但对外各项申报工作基本依靠外账会计师, 这样的一支财务队伍很难胜任境外项目财务管理工作。
三、加强境外施工企业财务管理工作的对策分析
(一) 完善资金管理制度
境外施工企业应当树立以资金管理为核心的财务管理理念, 重视资金安全、推进全面预算管理、强化对投标项目的审核严把资金进出关口, 具体做法有以下几点。
1. 应出台境外资金安全管理制度。
从制度层面规范境外开户审批流程。由于境外政治、经济环境同境内存在差异, 走出去企业一定要重视企业的资金安全, 而不能仅仅关注资金的使用成本, 具体到开户银行选择, 可以通过当地使馆经商处的介绍或者在当地网站进行查询对比, 应首选跨国银行。
2. 推进全面预算管理。
自下而上逐级编制汇总, 严格考核监督机制, 预算一经下达各单位必须严格执行, 只有这样才能从根源上抑制企业无节制的垫资行为。
3. 强化投标项目审查工作严把资金进出关口。
境外施工企业在项目投标前应关注项目资金来源, 如果当地政府财政状况较差, 应当首选外来资金项目, 例如国际上知名银行的援助项目, 这些项目通常是先确定了资金来源然后政府才会公开招投标, 项目付款有保障。另外, 项目实施过程中应当加强应收账款的管理, 从计量发票的提交时间到工程款项的到账周期都应有专人负责, 严控项目支出同收款进度的配比。项目完工后应按照合同规定时间督促业主方按时完成项目的初验及终验工作, 及时收回项目质保金, 为了保证项目应收款项的顺利收回, 投保项目险也不失为一个有效的办法。上述控制过程企业应当配套设立相关奖惩机制, 以此规范工作流程, 加速企业资金运转, 提高企业资金使用效率。
(二) 建立健全固定资产管理制度
境外施工企业应当从固定资产的购置、使用、退出建立一套严格的管理制度。大型成套设备的购置属于企业重大投资行为, 应当做好充分的市场调研工作, 重点关注拟投资地区后续市场容量, 企业应从整体战略出发, 避免为了抢占某一市场而盲目投资, 严把审批关。对新进入市场, 施工机械可以考虑采用经营租赁的方式取得, 一来可以迅速满足施工需要的设备, 二来避免了企业大量投资对资金的占用, 同时也可以避免项目结束后可能形成的设备闲置浪费。
境外施工企业应设立专业的固定资产管理部门, 从固定资产台账的设立、固定资产内部调拨手续的办理、以及机械设备的日常维护保养等工作全部交给专业的人员去办理。
境外施工企业可以在境外按区域划分成立设备租赁中心, 区域内项目所需机械全部从设备中心租赁, 设备中心负责设备的采购、调配、日常维护保养及最终处置, 设备的折旧费用全部由租赁中心摊销, 租赁中心按设备的新旧程度拟定从高到低的租赁价格, 很好地解决了项目组之间机械使用费指标业绩评价不公的问题, 同时也最大限度地提高了机械设备的使用效率, 为企业创造了更大的价值。
(三) 境外施工企业应加大对汇率风险的防范措施
1. 各级管理部门应树立对汇率风险的防范意识。
市场部在合同谈判时应向业主要求增加汇率保护条款, 合同币种尽量采用美元或欧元等通用货币。
2. 加大境外支付力度, 降低企业外币持有量。
企业项目管理及绩效考核部门应当设立项目属地化指标, 将尽可能多的外币消化在境外。笔者公司近些年一直在推行项目属地化政策, 其中项目承包兑现的一个重要指标就是“中外用工比”, 该比值越高奖励越高, 以此来鼓励项目组尽量使用当地工人, 这样不但有效消耗企业持有的外币, 同时还能最大限度的降低项目人力成本。此外还有工程物资的境外第三方采购等。
3. 合理使用外汇金融工具。
例如外汇期权、汇率掉期、远期结售汇等。专业的人做专业的事, 外汇金融工具的使用, 应当以套期保值为主要目的, 企业不应更多的参与到外汇买卖交易当中, 避免承担更大的汇率变动风险。
(四) 强化税务风险防范意识
对于一个新进入的市场, 企业应当树立“税收先行”的理念, 重视税收风险管理。
1. 企业财务部门应当对新进入市场的税制做全面了解, 重点关注项目实施过程中涉及到的税种、税率及相关征、免税政策。例如非洲地区的免税项目通常只是针对流转税的减免, 所得税分为核定征收和查账征收两种。
2. 规范税收申报工作, 杜绝违法违规纳税行为。
聘请当地有经验的会计师事务所进行税收申报, 可以避免因为对当地会计制度和税收法规的理解不同而造成的人为税收申报风险。
3. 合理利用税收优惠政策, 做好税收筹划工作。
各国为了吸引外来投资, 在不同的行业、领域会制订出不同的税收优惠政策, 境外施工企业应在项目合同签订之前就应对各类税收优惠政策进行充分了解, 以便在合同条款谈判时做出税收筹划的合理安排。
(五) 提升财务管理人员水平
为了更有效地提升海外财务人员的综合水平, 首先, 企业应把好选人派人关, 企业在选派境外财务人员时应重点关注待选派人员的综合素质, 待选派人员不但要熟悉国际通用会计准则, 还应掌握必要的国际商务知识, 对外语言交流能力也应是选派的重要指标之一。境外施工企业应加大对现有境外财务人员的培训力度, 不断更新专业知识, 同时还要加强对行业知识的学习, 例如对FIDIC条款等内容的掌握和熟悉。同时加强对现有财务人员的考核力度, 建立长期有效的激励政策, 太弱留强, 只有这样才能保证企业拥有一支海外高水平财务队伍, 才能为企业的国际化发展做出更大贡献。
四、结语
总之, 境外施工企业财务管理工作正处在不断摸索, 不断规范的过程之中, 企业应充分了解各自在财务管理工作中的不足之处, 完善各类规章制度, 强化风险防范意识, 财务人员应转变思想, 加大对财务管理知识的学习力度, 真正将财务管理工作融入到企业管理工作之中, 为企业的发展做出更大贡献。
参考文献
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