摘 要： 近年来我国医改在持续推进，医院体系也在不断发展，加强对医院收费票据的管理对内部控制而言至关重要，能够有效防范财务风险，规范资金使用，确保资产完整。收费票据是医院主要的收入凭证，加强对收费票据的管理，对于医院的财务管理有着重要的意义。本文从财务内部控制角度出发，探讨了收费票据管理的相关问题，旨在提出针对性的建议。
关键词： 医院; 收费票据; 内部控制;
收费票据作为财务会计中的重要凭证之一，是医院开展各项设备物资采购与工程投资建设的基础，也是医院各项收入的重要记录凭证，因此收费票据管理环节如果存在漏洞就很容易产生腐败现象，加大资金风险。医院作为承担病人救治的单位,近年来随着人们健康需求的不断提升，医院服务也上升到了维护健康的层次，医院的规模在逐渐扩大，其资金流量也在加大，因此有必要加强对收费票据的管理，确保医院合规发展。
一、医院收费票据管理与财务内部控制的重要性
近年来医疗卫生体制高速改革，对医院各项内部管理的工作要求也越来越严格。收费票据作为内部控制中的重要部分，收费票据作为医院最重要的会计凭证之一，要实现对收费票据的合规性管理，确保各项资金的安全，必须要加强对财务内部控制的管理。
收费票据的合规性能够有效提升医院会计信息质量，通过加强财务内部控制制度，能够完善收费票据的管理流程，使收费票据管理合理化与透明化，确保医院收费票据符合法律监管的要求。同时，通过加强财务内部控制，能够确保医院内部人员的合理分工，促使医院内部人员之间相互约束与相互监督，促进人员按照医院票据管理流程要求开展工作，避免循私舞弊的现象，促进财务工作的顺利开展。最后，医院内部控制有效性的提升能够有效改善资金的安全性，提升国有资产管理水平。
二、目前医院收费票据管理的主要问题
（一）票据管理制度不完善
门诊、住院等环节都会涉及到医院的收费票据开具，目前医院的收费票据由财政厅统一印制，医院向财政厅申领，由于是向财政厅领，导致医院管理人员缺乏对收费票据重要性的认识。很多医院的管理层忽视票据管理的重要性，没有设置专门的票据管理人员，没有制定专门的票据管理制度与监管机制，票据管理过程中的权限与责任不对称等，影响票据管理的有效性。
（二）票据管理方式落后
随着信息技术的高速发展，医院在收费的过程中也开展了信息化管理，但是票据管理的手段还较为落后，部分医院还没有通过网络手段进行票据的领购、发放、核销、查询，影响了票据管理工作的效率，同时容易存在较高的错误率，容易形成在管理过程中贪污腐败的现象，阻碍了国有资产的保值与增值，不利于医院内部控制体系的有效建设。
（三）票据管理控制环节存在漏洞
目前大部分医院负责收费的工作人员缺乏专业的素养，没有财务管理的意识，认为票据收费就和收银员一样，只需要收取相应的款项，没有认识收费工作的严肃性，导致相应的票据在使用、核销等一系列过程中没有在内部控制的要求下开展。大部分医院缺乏对收费票据的审核与监管工作，对收费人员票据的使用情况、上缴以及作废情况缺乏有效的监管，导致部分职业道德不足的收费人员产生贪污腐败的想法，部分人员私自办理退费业务，将病人结算后的余款占为己有，损失了医院的资金。
（四）票据使用过程中缺乏监管
在票据使用过程中，各岗位之间缺乏相互约束，缺乏互相监督的机制，员工缺乏对财务资金管理的风险意识，没有做好全方位的监督，认为没有出现问题是万事大吉。出现违规现象时，医院的管理层也没有对违规人员进行严惩，不对违规问题进行有效的整改，财务部门只负责对收费票据的会计核算，缺乏对收费票据有效的监管，没有发挥出内部审计应有的监督与服务职能。
（五）退费流程制度和信息收费系统缺乏监管
目前很多医院信息化平台建设不足，在收费和退费过程中对相关操作信息缺乏有效的监管。部分医院在住院时预先缴款，出院时一些病人由于一时的疏忽忘记办理退票手续，还有部分病人在交费之后将相应的票据遗漏在柜台，此时收费人员可能会通过该票据违规办理退款，开展违法乱纪行为。由于缺乏完善的信息监督体系，导致对该类违规行为缺乏足够的监督，不利于医院内部控制的建设。
三、财务内部控制视角下医院收费票据的管理对策
（一）健全票据管理制度
医院为了规范收费票据的管理，首先必须要制定完善的收费票据管理制度，制度中应该包括关于收费票据使用与处理的全流程的各类事项，健全各项流程制度以此来约束工作的开展，从实际出发促进票据管理的规范，防范各类贪污腐败行为的出现，避免财务管理中可能出现的问题。
（二）提高人员的认识
医院如果没有单独设置总会计师一岗，那么很可能由管理医务的领导负责分管财务，这部分领导缺乏对财务管理的认识，忽视对票据重要性的认识，在票据管理中缺乏足够的管理力度。同时大部分医院收费人员素质不高，没有完善的票据内部控制意识，没有严格落实各项收费管理制度，在收费时存在较多舞弊行为。针对这一类的情况，应在工作过程中定期组织各类收费人员学习政治思想和专业的业务技能，也可以定期聘请有关专家来讲解相应的课程，促使收费人员有完整的法律观念，认识到票据管理违法的严重性，培养良好的职业道德，提升对票据管理工作严肃性的认识，熟练掌握各类收费流程，避免因技术问题导致的工作差错。
（三）提高票据管理的专职化程度
医院应该在票据管理中设置专业的票据管理岗位，并对岗位权限进行合理的设定，明确收费人员、票据管理人员、核查人员之间的权限与责任，确保各岗位人员各司其职、互相监督。对于收费票据管理的人员，需要有严谨的工作态度，负责的工作精神，对发票使用的全过程予以监管。通过完整的组织架构，规范票据的使用，促使票据管理的合规性得以提高。
（四）收费人员合规使用各类票据
医院在票据使用的过程中，应确保收费人员使用票据的合规性。收费人员开具的票据必须要登记编号，并交由票据管理人员登记明细账簿，对票据编号进行跟踪。每一张票据都必须内容清晰，金额准确，加盖相关的印章，印章上面需要具有收费人员的信息，便于明确责任。同时必须要确保归属日期的准确性，当天收款的票据需要填制当天的日期，防止票据编号的跳号、跳页、空白票据等情况。当领用新的发票时，需要向票据管理人员上交使用完毕的票据，收费工作完毕之后应该汇总日报表，将票据汇总的金额通过计算机进行自动合并，确保金额准确无误，并将收费的款项时上交到财务科，不得延迟上交或截留款项。
（五）制定严谨的退费制度
医院应制定规范的退费程序，对于涉及医院门诊、住院、诊疗的各项费用，涉及退费的必须要由医生说明退费的事由并签字，经过审核流程审核之后，交由病人或病人的授权人确认，确认无误之后才可以为其办理相应的退费业务。对于药品的退费业务，根据规定药品无质量不合格的情况在药品发出之后不得进行退换。如果药物质量确实有问题，应该按照合理的流程办理退回手续。如果患者在服用药物后产生不良反应，应该由开药的相关医师填写退药申请并注明事由与开具证明的日期，待患者确认之后，由药剂科负责人再次确认，根据情况核实退药事项是否合理，药剂科负责人确定后方可办理退药，患者持退药单到收费处退款。如果收费人员在收费过程中出现金额差错，必须要将错误的票据作废后重新开具。作废后票据一式几联要收回，避免其他人员利用虚假票据进行报销或欺诈。住院票据的结算金额数目巨大，若出现欺诈行为时较为恶劣，因此出现退费情况时必须要由病区医生签字并写明退费原因并加盖公章。
（六）财务科和审计科要对票据的审查
财务科和审计科应该定期对各类收费票据进行审查，确保收费票据的合理合规，对收费票据的整个流程的各环节进行抽查与复核，检查各环节是否存在相应的问题，是否存在违规操作、违背制度的情况。若存在相应的问题，需要明确责任人并予以批评教育。如果涉案金额较大，需要移送司法机关，避免票据在收费的过程中出现款项挪用或截留的情况，保障医院合理的经济利益。
（七）推进医院收费系统的信息化建设
随着互联网的高速发展，医院的收费票据核算也应实现信息化管理，票据使用的全过程需要在计算机内进行储存，方便后期查找相应的票据时，提高票据管理的工作效率和工作的准确性。财务系统和收费处使用的票据管理系统需要实现资源的共享，方便对各项数据的监管。
（八）通过HIS系统开展收费票据退费和稽核工作
医院的违规现象频发，因此需要通过HIS系统规范对票据的管理，注重票据的退费管理。退费在处理过程中医保系统容易出现故障，出现退款不能返还到患者医保卡的情况，此时需要通过现金来退费。收费人员需要填制规范的报表，附带退费票据为依据，为退费的核查提供方便。同时，票据的稽核是内部控制的重要内容，收费票据的稽核需要设置核销辅助账，保障退款的票据符合相应的制度，如果出现和制度不相符的现象，要查找其中的原因并报给上层领导。
四、结语
随着医院规模的不断扩大，医院的资金往来日趋复杂，收费票据作为医院最为重要的资金往来凭证之一，加强收费票据的管理，能够有效减少各类违法违规行为。首先应该提高医院相关领导的资金管理意识，通过宣传让资金管理得到领导层的重视，强化对票据管理人员的职业培训，规范收费票据的开具、退费、作废等流程，完善内部监督机制，从而确保医院的健康发展。
参考文献
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