近年来，随着我国经济社会的快速发展，金融企业呈现出稳定快速的发展态势，在经济社会中发挥着越来越重要的作用。下面结合我国金融业的发展现状，谈几点对开展地方金融绩效审计工作的思考。
一、金融绩效审计的概念
金融绩效审计是对金融机构经营管理程序或系统运行的状况和结果进行审计评价的过程，其内涵就是对一个金融机构及其经营管理者在真实、合法性审计基础上，对其自身履行职责过程以及所利用资源的经济性、效率性和效果性进行评价。经济性、效率性和效果性是绩效审计的三个要素。
金融绩效审计的经济性是指金融机构投入的人、财、物等经济资源和信息资源是否为其履行部门职责、开展经营管理活动发挥了最大效用，是否存在效益低下和损失浪费等问题。
效率性是指金融机构内部控制和风险管理等一系列内部管理机制是否健全并得到高效率的执行和遵守。效果性是指金融机构的经济活动是否符合预期要求，所实施的各项措施和手段是否有效，是否达到了预期的政治目标、经济目标和其他预期目标。
二、地方金融绩效审计工作存在的主要问题
（一）现有审计方法与手段满足不了绩效审计要求。受限于现有审计方法手段，很多审计项目虽然按绩效审计要求开展，但在实际审计中，虽然计算机审计初步引入到审计工作中，但利用效率并不是很高，内控测评、审计抽样方法在现实中并没有得到科学运用，围绕查处案件及问题为核心的审计内容，使得工作人员多采用根据重点线索进行财务延伸审计。
由于审计资源有限，这种工作方式让审计只停留在被审计单位个别问题上，对于金融机构体制与机制改革，以及更宏观层面上整体金融风险的认识和绩效评价明显不足。现实中金融业发展快速，金融环境复杂多变化，金融创新与金融风险管理技术应用日新月异，作为金融审计人员，不及时了解金融业发展动态和金融风险管理手段与方法，就很难对金融机构的风险变化与风险水平做出评价，难以有效把握金融企业的管理绩效以及宏观层面上的系统性金融风险，因此也就难以达到绩效审计的目标。
（二）运用计算机开展审计工作的能力还不强。近年来，金融业信息化应用程度迅速提高，客观上要求金融计算机审计工作不断深入发展。但云南省审计人员还不能熟练地运用计算机开展审计工作，只能做到对数据进行简单的筛选、计算，缺乏根据审计目标、审计重点利用计算机技术对数据进行系统分析、类别分析和个体分析的能力，制约了金融审计工作快速发展。
（三）评价绩效的标准较难确定。绩效审计评价标准是审计人员对审计事项进行评价的依据，是衡量绩效目标完成程度的尺度，是绩效审计能否实现预期效果的一个重要环节。但我国金融绩效审计处于初级阶段，还没有形成较成熟的绩效计量标准，每个金融机构的情况都不尽相同，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一。衡量标准的不确定，给审计人员客观公正地提出评价意见造成了困难。
三、对金融绩效审计工作的思考
（一）突出金融企业风险审计。随着金融业的国际化、市场化、混业化发展，金融机构所面临的各种经营风险逐渐加剧，且风险具有扩散性。因此，评价金融机构的经营效益、风险管理、内控制度的有效性和各项经济政策落实情况就成为经营性金融机构绩效审计的主要内容和重点。在今后的地方金融审计工作中，应当始终坚持把防范金融风险、维护金融安全放在第一位，依法加强对区域性商业银行、农村信用社和地方证券公司等审计，密切关注小额贷款公司和村镇银行发展及经营风险，将过去的以贷款风险审计为主扩大到经营风险、盈利能力风险和政策风险等更多领域的全面风险审计，通过揭示重大违法违纪问题，尤其是揭露大案要案线索，反映金融行业中存在的普遍性、典型性问题，促进金融企业深化改革，维护金融安全，提高综合竞争力，促进金融企业稳定高效运行及可持续发展。
（二）加强金融审计信息系统建设。主动适应金融机构数据集中度高、业务关联度高、业务范围广、产品不断更新等客观情况，立足于提高审计工作效率、提升审计工作质量和成果、有效发挥审计综合性优势，以金融审计信息系统建设为依托，大力提高计算机技术应用水平。
一是加强金融审计人员计算机技术培训，积极与专业计算机人员开展合作，充分发挥各自的专业优势，将审计人员的审计思路、审计工作方案内容及相关法规等转换为计算机审计方法，对数据进行分析、挖掘，充分发挥计算机审计迅速发现具体问题线索的优势；二是积极搭建地方金融机构信息化审计运用平台，实现“以客户为中心、以资金为导向”的跨行业审计分析，揭露金融业存在的系统风险，利用数据挖掘方法从金融审计数据平台中发现有关联度的问题和趋势预测，开展宏观决策分析；三是积极探索联网审计。
我们目前的金融审计，还是以事后审计与财务审计为主，事后审计主要是对金融机构财务合规性进行审计，揭示问题与风险，但当发现问题与风险时，问题与风险已经存在，并形成了损失，通过联网审计，可实现对云南省整个金融体系的动态、预警、连续的监管，大大提高金融审计的时效性、宏观性、科学性和建设性，真正发挥审计的“免疫系统”功能；四是逐步开始尝试信息系统审计，及时发现信息系统本身存在的风险，并通过信息系统审计追溯到金融业务本身存在的风险。
（三）建立金融绩效审计评价体系。建立一套全面、科学、可操作性强的评价指标体系是开展绩效审计的前提，这既是开展金融绩效审计的基础工作，也是工作难点之一，着力构建绩效审计评价的方法体系，是科学合理评价金融机构管理绩效，提高金融绩效审计质量的内在要求。但目前金融绩效审计尚无一套统一的绩效评价指标体系。一是以国家相关法律、法规和国家的方针政策为依据制定的评价标准，如《审计法》、《会计法》、《中国人民银行法》、《商业银行法》、《证券法》、《保险法》、《外汇管理条例》等；二是参照国家公布的行业指标数据或金融行业相关管理办法、规定制度作为评价标准，如财政部颁布的《金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法》，人民银行、银监会、保监会、证监会等制定管理办法和规定，如《商业银行内部控制评价试行办法》、《商业银行授权授信暂行管理办法》、《商业银行市场风险管理指引》、《证券投资基金管理暂行办法》等。
为更加客观的评价金融机构经营管理程序或系统运行的状况和结果的经济性、效率性和效果性，推进金融绩效审计工作的科学化和规范化，应从金融机构的实际出发，充分结合金融机构的职能、业务特点和管理要求，紧密围绕审计目标，引入金融风险管理技术，制定出一套适用于金融绩效审计的综合评价指标体系。
