摘要：内部审计与会计监督受到了社会各界的广泛关注与青睐, 如何正确处理内部审计与内部会计监督之间的关系, 使内部审计工作得到有效的应用是所有企业面临的共同课题。结合个人在内部审计中的研究经验, 对内部审计在内部会计监督中的应用展开粗浅的分析。
关键词：内部审计; 内部会计监督; 应用;
Application of internal audit in internal accounting supervision
XIE Dian-bo
Datang Heilongjiang Power Generation Co., Ltd.
Abstract：
Internal audit and accounting supervision have been widely concerned and favored by all walks of life. How to correctly handle the relationship between internal audit and internal accounting supervision, and the effective application of internal audit work is a common problem faced by all enterprises. Combined with the research experience of individuals in internal auditing, the paper analyzes the application of internal audit in internal accounting supervision.
Keyword：Internal audit; Internal accounting supervision; Application;
1 内部审计与内部会计监督的概念
内部审计是审计系统最重要的组成部分, 其主要是指在原组织负责人的领导下, 通过设置相对独立的审计机构, 配备专业的审计人员, 严格遵循国家的相关法律、法规, 借助特定的法律规范程序对本组织及下属部门的经济活动是否合理、合法加以审查、鉴定并提出优化建议的一种特殊经济监督活动。正因如此, 内部审计最能够反映出经济活动的真实性, 同时通过对社会组织财务收支情况的全面审查, 还能够检查内部控制制度的执行情况, 完善经营管理绩效, 为财经法纪提供更多的有效审计数据, 使企业的决策者、管理者都能更好地履行自己的权利与义务。
内部会计监督主要是指严格遵循国家的相关法律制度, 对社会组织的资金安全、资源分配及实际的使用情况加以指导、监督的一种经济管理形式。其基本内容主要涉及监督经济业务是否真实、客观, 公共财产是否完整、安全, 等等。通常情况下按照监督经济活动的实际情况可以将内部会计监督分为事前、事中、事后监督三种。
2 内部审计对内部会计监督发挥的作用
在现代企业管理中内部审计与内部会计监督均具备监督职能, 因此都属于现代化企业经济监督系统的重要组成部分, 且二者之间互为基础, 彼此之间相互借鉴。这是因为从一般意义上对内部审计对象加以分析可以清楚地看到, 内部审计对象实质上就是对财务收支相关的经济活动加以监督, 而在这个监督范围内势必要涉及财务会计行为。因此, 内部审计行使监督职能有赖于会计核算与内部会计控制工作, 同时内部会计监督工作的有效开展也必须要得到内部审计工作的支持, 所以说二者之间互为基础, 彼此借鉴有着十分密切的联系。通过众多学者、工作者的实际案例分析发现, 内部审计在内部会计监督中的应用, 使得企业会计工作变得更加具有动力, 会计工作人员也能更好地履行自身的职责工作, 由于会计本身成为了审计对象, 在这种压力下企业的会计工作势必会向着更加完善、更加健全的方向不断发展。
3 内部审计在内部会计监督中存在的问题
第一, 在内部审计信息化建设上略显不足。现如今在企业管理中往往缺乏相对应的内部审计管理信息系统, 以至于内部审计工作在实际运行过程中无法获得最佳效用, 将其应用到内部会计监督中时, 更无法做好与企业实际情况的结合, 在此情况下即便是构建了审计管理信息系统, 其也不够全面、不够客观。通过对相关文献的研究发现, 如若企业缺乏系统化的管理信息系统, 就无法将内部信息及时传递出来, 会给企业经济利益造成一定损害。即便是部分企业拥有审计管理信息系统, 因为系统本身不够全面、规范, 也会造成整个系统的安全性大大被降低。
第二, 内部审计的监督内容过于单一。随着经济的发展, 内部审计工作的内容也相应地发生了变化, 早已从管理审计层逐渐走向了风险管理层、治理管理层。然而就目前我国企业的内部审计情况来看, 绝大多数企业内部审计工作仍然停留在管理审计层。即便是个别企业加快了自身的改革步伐, 吸取了国外的先进经验, 其内部审计工作仍然处于发展的过渡期, 监督内容仍然过于单一化, 无法发挥其最大效用。通过对相关文献的调查分析可以看到在企业自评会计监督质量这个问题上, 绝大多数企业都认为自身的情况十分良好, 而造成这一问题的关键就在于财务人员本身的素质和上级人员的要求, 即会计制度不健全、领导漠不关心、监督工作走过场。
第三, 内部审计的监督观念缺位。在我国许多企业的内部审计人员、财务人员并不具备客观而又正确的审计理念, 只是将内部审计工作当成是会计账目的更正与检查, 认为内部审计工作的开展有利无害, 这种情况在小企业、微型企业中尤为严重。而企业的管理者也没有对这类问题加以关注、给予重视, 使得内部审计工作在企业管理中往往流于形式, 根本无法发挥出有效的监督职能。此外, 企业内部审计人员的审计知识与审计技能较低, 无法满足审计项目的根本需求, 甚至妨碍到了审计工作的有效开展。事实上内部审计人员本身专业素质和职业素养的高低对整个企业的内部审计质量有着至关重要的影响。
4 内部审计在内部会计监督中的作用
第一, 不断充实与完善企业的内部审计依据。要想使企业的内部审计工作能够和政府审计、注册会计师审计事业得到同步发展, 就必须有效提升企业审计规范, 即通过强有力的约束形式, 增加企业内部审计工作的相应标准, 从而做好企业会计的监督工作, 增强企业的市场竞争力。例如, 可以将国家的重要精神贯彻在企业的征收领域, 做好各项法律法规、指导性意见在企业内部审计工作中的落实, 使其成为内部审计、内部会计监督的重要依据, 从而使内部审计工作发挥出最大效用, 更好地为企业的战略发展提供服务。
第二, 提高审计主体的独立性与权威性。如何对内部审计工作进行定位可以说是企业内部审计所面临的最大挑战, 要想让内部审计工作在内部会计监督中更好地应用, 就必须保证内部审计主体的独立性与权威性。企业可以构建审计委员会, 并使其单独隶属在监事会之下, 以此为基础保证审计人员的质量与数量, 使其能够处于一个独立的权责环境中, 更加公平、公正地处理各项审计工作, 提高审计工作的有效性。此外, 为了确保审计项目能够和企业的发展战略目标相匹配, 还应按照企业的实际发展要求定期调整优化内部审计目标、审计计划。
第三, 合理增加内部审计内容与范围。为了实现企业内部审计在内部会计监督中的最大作用, 应在传统制度的基础上, 合理扩大内部审计范围, 使内部审计内容涉及企业的投资效益、市场的经营状态等诸多方面, 并且要帮助企业的财务管理工作一起挖掘企业的经济效益, 提高企业的利益水平。最重要的是企业内部审计工作必须扩大对企业风险的监控范围, 从而配合内部会计监督工作制定出更加科学有效的防范措施。
第四, 提高内部审计人员的专业素质。有效提高内部审计人员的专业素质能够使内部审计工作和内部跨级工作发挥出更大的效用。企业应定期组织内部审计人员参加继续教育培训及专题讲座, 以此强化内部审计人员的专业能力。同时, 企业还要做好内部审计人员的招聘工作, 为企业注入新鲜血液, 严格把关内部审计人员的聘用机制, 对其专业素养、学历背景、社会背景都要进行严格的审核, 从而确保其能够胜任内部审计工作。
5 结语
内部审计在内部会计监督中发挥着十分重要的作用, 且内部审计直接关乎企业资产的安全和企业的运行情况。企业要想在激烈的市场竞争中谋求发展就必须给予内部审计工作足够的重视, 对内部审计在内部会计监督中存在的问题加以解决, 最大限度地发挥内部审计的作用, 从而避免企业出现资源浪费、管理混乱的不良问题, 最大限度地提高企业的经济效益、管理效益, 为企业的健康稳定发展提供坚实的内部保障。
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